前沿拓展：

個人所得稅獎金的計算方式

年終獎個人所得稅計算方法

在2021年12月31日前,可以選擇以下兩種方式之一計算應納稅款：

方式一：不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照按月換算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數；

方式二：并入當毫阻年工薪所得，按照累計預扣法預扣稅款后，按照綜合所得年度匯算規定，進行年度匯算。

依據稅法第六條的規定，居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入減去費用、專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

其中，個人所得稅額=（收入-起征點-五險一金-專項附加扣除-依法確定的其他扣除-免稅收入）*適用稅率-速算扣除數。

收入

年度稅前收入總額=年度稅前工資總額+全年一次性年終獎。

稅前抵扣項

主要包括以下幾項：

（1）年度累計減除費用，即起征點。當前工資、薪金所得適用的標準減除費用為5000元/月。

（2）年度累計專項扣除，即個人全年繳納的五險一金，包括養老、醫療、失業保險和住房公積金。

（3）年度累計專項附加扣除，常見的有6項，分別為住房租金、住房貸款利息、大病醫療；贍養老人、子女教育、繼續教育。

其中，贍養老人有2000元/月免稅額度；子女教育有1000元/個人/月免稅額度；住房貸款利息有1000元/月免稅額度；住房租金有800-1500元/月的免稅額度等。

（4）年度累計免稅收入，一般指殘疾、退休等特殊情況給予免稅的收入。

大多數人，一般沒有免稅收入和依法確定的其他扣除。

適用稅率和速算扣除數

適用稅率詳見表1和表2，其中適用稅率是指用快捷方式計算稅款時，可以扣除的數額。

合法個人所得稅管理

納稅人在尊重稅法、依法納稅的前提下，采取適當措施逃避納稅義務，減少稅收支出。合理個人所得稅管理與逃稅不同，它是一種正常的活動。

拓展知識：

個人所得稅獎金的計算方式

目前年終獎個稅計算方法有兩種：單獨計算納稅、并入綜合所得計稅按年計算納稅。

一、單獨計算納稅

在2021年12月31日之前，獲得年終獎金的個人，可以選擇不將年終獎并入當年綜合所得，以個人取得的全年一次性獎金收入除以12個月，按月換算后的綜合所得稅率表來計算所得稅。

計算公式：應納稅額=全年一次性獎金收入*適用稅率-速算扣除數。

二、并入綜合所得計稅按年計算納稅

居民個人取得的全年一次性獎金，也可以選擇將全年一次性獎金并入當年綜合所得按年計算納稅，即發放的全年一次性獎金與居民個人當月薪金，采用累計預扣法計算個人所得稅。

注意：關于年終獎個人所得稅計算方法，在2019年1月1日至2021年12月31日還有兩種選擇，但是從2022年1月1日起，居民個人取得的全年一次性獎金，應并入當年綜合所得來計算個人所得稅。

不同計稅方式，年終獎個人所得稅金額不同

例如某職工每月工資15000元，季度獎金4000元，年終獎金為48000元。每月符合國家規定的五險一金為2000元，專項附加扣除1000元，按照單獨計稅方法來計算，該職工全年一次性獎金的應納稅額=48000*10%-210=4590元。

若將該職工全年一次性獎金并入當年綜合所得來計算個人所得稅，那么該職工需要繳納的稅費為(15000*12+4000*4+48000-60000-2000*12-1000*12)*20%-16920=12680元。

由此可以看出，兩種年終獎計稅方式下納稅人所繳納的個人所得稅是不一樣的，因此建議大家在繳納2021年終獎個人所得稅時，先分別采用兩種方式計算一下應納稅額，然后選擇更為劃算的計稅方法。

如果不確定自己選擇哪種計稅方式的，在2022年進行2021年度個人所得稅年度匯算時，在個人所得稅APP上可以分別選擇單獨計稅、合并計稅進行比對。在提交前的頁面都會有最終需要繳納的稅額，只需比較哪個更低即可。

個人所得稅獎金的計算方式

一、年終獎個稅上報方法
網上申報當月工資薪金和年終獎的個稅，同一個人應同時錄入兩條申報記錄，所得項目為“正常工資薪金”和“全年一次性獎金收入”，分別填列對應的“收入額”等項目進行申報。進行年終獎申報個稅時需要注意以下幾點：
(一)進行“年度獎金”申報時，必須填寫“當月發放工資金額”，該數字是作為判斷年度獎金計算的依據。如果實際當月有發放工資但在進行“年度獎金”申報的時候不填寫或填寫“正常月薪收入”為0的，則會導致年度獎金稅額計算錯誤造成少繳稅款。
(二)“年度獎金”申報僅計算年度獎金收入的稅額，不包括正常月薪收入稅額計算。如果當月申報的收入包括正常月薪收入和年度獎金的，則正常月薪收入應另行按“正常月薪收入”進行申報。
(三)“年度獎金”申報中所填寫的人員“當月發放工資金額”應和“正常月薪收入”申報中填寫的金額一致。
二、年終獎個稅計算
國稅發文件基本規定是：“納稅人取得全年一次性獎金，應單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅”。
年終獎個人所得稅計算方式：
1、發放年終獎的當月工資高于5000元時，年終獎扣稅方式為：年終獎乘稅率-速算扣除數，稅率是按年終獎/12作為“應納稅所得額”對應的稅率。
2、當月工資低于5000元時，年終獎個人所得稅=(年終獎-(5000-月工資))乘稅率-速算扣除數，稅率是按年終獎-(5000-月工資)除以12作為“應納稅所得額”對應的稅率。
(一)員工當月的工資薪金超過「5000」元，再發放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。
全年一次性獎金，單獨作為一個月計算時，除以12找稅率，但計算稅額時，速算扣除數只允許扣除一次。
(二)員工當月的工資薪金不超過5000元，再發放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。
但可以將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，作為應納稅所得額。其中“雇員當月工資薪金所得”以收入額扣除規定標準的免稅所得(如按規定繳納的社會保險和住房公積金等)后的數額。
(三)員工一個年度在兩個以上單位工作過，只能按照國稅發文件規定，在一個納稅年度內，對每一個納稅人年終獎計稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計稅辦法的時間和發放單位計算。
該條款的要點是：
1、一個員工1月發放的年終獎適用了除以12找稅率的優惠計算政策，其它月份就不能再適用了。
2、一個員工一年一次，在兩處以上取得年終獎，也只能適用一次。
3、員工即使工作時間不足12個月，也可以適用一次。
(四)員工同一月份在兩個以上單位取得年終獎，可以選擇一個單位的一次性獎金按照國稅發文件優惠辦法計算，從另一單位取得的年終獎合并到當月工資薪金項目繳稅。
國稅發文件規定：“在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次”。如果同一個人同月在兩個企業都取得了年終一次性獎金，納稅人在自行申報時，不可以將這兩項獎金合并計算繳納個人所得稅，享受一次性獎金的政策;對該個人按規定只能享受一次全年一次性獎金的優惠算法。
總的來說，年終獎個稅上報有同正常工資薪金相區別的申報入口，申報時也要注意填寫當月發放工資總額，否則計算出的稅率會是與實際繳納不符的稅額。此外，年終獎個稅的計算應將年終獎金額作為單獨一個月工資看待，并以5000元為起征點計算個稅金額。

個人所得稅獎金的計算方式

1、發放年終獎的當月工資高于3500元時，年終獎扣稅方式為：年終獎*稅率-速算扣除數，稅率是按年終獎/12作為“應納稅所得額”對應的稅率。
2、當月工資低于3500元時，年終獎個人所得稅=(年終獎-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數，稅率是按年終獎-(3500-月工資)除以12作為“應納稅所得額”對應的稅率。
這里我們以一個示例進行計算演示：
小王在2013年12月工資6000元，同時領到2013年的年終獎20000元，當月所需繳納的個人所得稅如下：
1)當月工資個人所得稅=(6000-3500)*10%-105=145元
2)年終獎個人所得稅=20000*10%-105=1895元
當月個人所得稅總額=145+1895=2040元
臨時工工資個人所得稅起征點及個稅計算
工資薪金所得是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼，以及與任職或受雇有關的其他所得。而現實生活中，有的納稅人因從事設計、講學、演出表演等取得了收入，這些屬于勞務報酬所得，也應按規定繳納個稅。最新個稅起征點為3500元，而且這個3500元不是指工資額，而是指工資扣除13%的住房補貼和個人實際交的社保后的余額。稅后工資超過3500就需要交，沒超過就不需要交個人所得稅。扣除可以稅前列支的五險一金超過3500元，是5000的話計稅依據就是5000-3500=1500，每個月適用的稅率為一級稅率，個稅=1500*0.03=45元
附：個稅稅率級數全月應納稅所得額(含稅級距)全月應納稅所得額(不含稅級距)稅率(%)速算扣除數1不超過1,500元不超過1455元的302超過1,500元至4,500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4,500元至9,000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9,000元至35,000元的部分超過7755元至27255元的部分251,0055超過35,000元至55,000元的部分超過27255元至41255元的部分302,7556超過55,000元至80,000元的部分超過41255元至57505元的部分355,5057超過80,000元的部分超過57505元的部分4513,505

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