前沿拓展：

中介個(gè)人所得稅怎么算

個(gè)人所得稅(Individual Income tax)是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中亮夫云滑名牛含本所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的**供約軸作利宣信堅(jiān)養(yǎng)法律規(guī)范的總稱。凡在**境內(nèi)有住所,或者無(wú)住所而在**境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人,從**境內(nèi)和境外取得所得的,以及在**境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人,從**境內(nèi)取得所得的,均為個(gè)人所得稅孫除客液白金須的納稅人。上海房產(chǎn)所征的個(gè)稅分兩種情況:1、普通住宅(告老公房為主)交房?jī)r(jià)總價(jià)的1%;2、非普通住宅(**公寓和別墅為主)交房?jī)r(jià)總價(jià)的2醫(yī)先就刑宗序給查%。兩種類型的房子都是在滿5年且唯一一套的基礎(chǔ)上可以免交個(gè)稅,任一不滿足都必須全交,當(dāng)然是不可能有打折的說(shuō)法。

現(xiàn)如今社會(huì)經(jīng)濟(jì)的一個(gè)行業(yè)發(fā)展，讓各行各業(yè)都少不了銷售崗位的存在，中介人員和其他的職工相比較其會(huì)因承接不同的業(yè)務(wù)而獲取到不同的服務(wù)費(fèi)，服務(wù)費(fèi)的高低都參差不齊，但都不會(huì)很低，獲取的服務(wù)費(fèi)用需要中介人員繳納個(gè)稅后才能取現(xiàn)使用，得到的服務(wù)費(fèi)越高繳納的個(gè)稅也就越高，對(duì)于中介人員想要解決的個(gè)稅問(wèn)題在稅收優(yōu)惠政策里可用其核定征收后來(lái)繳納，其享受核定征收的稅收優(yōu)惠政策之后不論服務(wù)費(fèi)再高都只需要繳納個(gè)人獨(dú)資企業(yè)需要繳納的稅即可。

核定征收的稅收優(yōu)惠政策在核定行業(yè)利潤(rùn)率10%后再根據(jù)五級(jí)累進(jìn)制計(jì)算即可，最后的綜合稅率只占了20%的7/1左右，也就是綜合稅率只有3%左右，其中包含了1%的增值稅、0.06%的附加稅、0.5%-2.1%的個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅，中介 人員獲取的提成在繳稅3%后不用再重復(fù)納稅，也不會(huì)再繳納高稅率的個(gè)稅，為自己節(jié)約了在繳稅上面的支出及增加了個(gè)人到手的資金。

中介人員通過(guò)將其獲得的服務(wù)費(fèi)以業(yè)務(wù)分包的形式在稅收洼地新成立一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)享受核定征收稅收優(yōu)惠就只需要繳納3%左右的稅率就可以完稅，不用再因繳納20%的高額個(gè)稅而讓到手的資金變少，能為中介人員節(jié)約的稅費(fèi)數(shù)字我們通過(guò)數(shù)據(jù)來(lái)展示出來(lái)：

案例分析：某中介人員促成了一筆上千萬(wàn)業(yè)務(wù)的成交，得到了450萬(wàn)元的一個(gè)服務(wù)費(fèi)用，就這筆服務(wù)費(fèi)用按20%繳個(gè)稅需要繳90萬(wàn)，如果享受核定征收只需要繳：

增值稅：450（不含稅)*1%=4.5萬(wàn)

附加稅：4.5*12%*50%=0.27萬(wàn)(小規(guī)模減半征收）

個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅：450*10%*30%-4.05=9.45萬(wàn)

綜合稅費(fèi)：4.5+0.27+9.45=14.22萬(wàn)

中介人員提供服務(wù)取得的服務(wù)費(fèi)用要解決20%的個(gè)稅問(wèn)題，用稅收洼地的核定征收稅收優(yōu)惠政策核定綜合稅率3%左右，可以實(shí)現(xiàn)服務(wù)費(fèi)用的資金分配自由。

本文作者：資深稅務(wù)籌劃師 任老師

友情提示：若本文沒有解決您的問(wèn)題，請(qǐng)關(guān)注"稅收籌劃荏苒"為企業(yè)做適合本企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案。

圖片來(lái)源：網(wǎng)絡(luò)（侵刪）

拓展知識(shí)：

中介個(gè)人所得稅怎么算

取得中介費(fèi)100萬(wàn)元當(dāng)然要納稅了，而且要交的稅不止是增值稅，還包括城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加，個(gè)人所得稅。

一、適用稅目

根據(jù)財(cái)稅（2016）36號(hào)文件規(guī)定，中介費(fèi)屬于現(xiàn)代服務(wù)中的商務(wù)輔助服務(wù)類的經(jīng)紀(jì)**服務(wù)。一般納稅人適用稅率為6%，小規(guī)模納稅人適用征收率為3%。

如果是取得中介費(fèi)的是自然人或者個(gè)體戶等小規(guī)模納稅人，應(yīng)納增值稅=100萬(wàn)/（1+3%）×3%=2.91萬(wàn)元。

如果取得中介費(fèi)的納稅人是一般納稅人，那么當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=100萬(wàn)/（1+6%）×6%=5.66萬(wàn)元，然后根據(jù)抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額繳納增值稅。

二、什么時(shí)候發(fā)生增值稅的納稅義務(wù)？

根據(jù)增值稅關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，中介費(fèi)按照提供服務(wù)過(guò)程中或完成后收到款項(xiàng)的日期作為增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間。只要發(fā)生了納稅義務(wù)，就要根據(jù)申報(bào)期限申報(bào)繳納增值稅。

如果是辦理了稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，按照季度進(jìn)行申報(bào)，應(yīng)該在季度終了后的首個(gè)月征期之內(nèi)申報(bào)納稅。

如果是一般納稅人，按照月度申報(bào)，應(yīng)該在次月月初的征期之內(nèi)完成申報(bào)納稅。

根據(jù)增值稅附征的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額，稅率分別為7%（城區(qū)）、3%和2%，合計(jì)12%。

假設(shè)題主是小規(guī)模納稅人，注冊(cè)登記地在市區(qū)。承接上例計(jì)算的結(jié)果，那么應(yīng)納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=2.91萬(wàn)元×（7%+3%+2%）=3492元。

所以，實(shí)際繳納城建稅等附加稅費(fèi)=3492/2=1746元。

如果是一般納稅人，計(jì)算方法與小規(guī)模納稅人完全一致，區(qū)別就是增值稅應(yīng)納稅額的不同。

區(qū)分是經(jīng)營(yíng)所得還是勞務(wù)報(bào)酬所得，對(duì)于征收個(gè)稅有加大差異。主要區(qū)別在于經(jīng)營(yíng)所得是有穩(wěn)定的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所、持續(xù)經(jīng)營(yíng)且不是**的個(gè)人活動(dòng)；勞務(wù)報(bào)酬主要是個(gè)人**從事勞務(wù)活動(dòng)取得的所得。

一、假如是經(jīng)營(yíng)所得

個(gè)人取得經(jīng)營(yíng)所得參照雙定戶，一般適用附征率進(jìn)行征收。實(shí)際適用的附征率各個(gè)省份不一，以東部某省為例，經(jīng)營(yíng)所得統(tǒng)一為0.4%，那么應(yīng)納個(gè)稅=（100萬(wàn)-2.91萬(wàn)）×0.4%=3883.6元

二、假如按照勞務(wù)報(bào)酬所得征收個(gè)稅

勞務(wù)報(bào)酬所得在取得時(shí)，適用預(yù)扣預(yù)繳。預(yù)扣率如下表

那么應(yīng)納個(gè)稅=100萬(wàn)×（1-20%）×

40%-7000=31.3萬(wàn)元。

但是，這只是預(yù)繳數(shù)。因勞務(wù)報(bào)酬所得要并入綜合所得項(xiàng)目，在年終匯算清繳時(shí)與工資薪金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和稿酬所得一并計(jì)算全年綜合所得。根據(jù)全年應(yīng)納稅額與實(shí)際預(yù)繳稅額進(jìn)行比較，多退少補(bǔ)。

根據(jù)財(cái)稅（2016）36號(hào)文件，《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》，經(jīng)紀(jì)**服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)中的商務(wù)輔助服務(wù)。

而經(jīng)紀(jì)**服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、**服務(wù)，包括金融**、知識(shí)產(chǎn)權(quán)**、貨物運(yùn)輸**、**報(bào)關(guān)、法律**、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、**記賬、拍賣等。

因此取得中介費(fèi)100萬(wàn)，屬于經(jīng)濟(jì)**服務(wù)稅目。如果是**個(gè)人從事經(jīng)濟(jì)**服務(wù)收取中介費(fèi)，根據(jù)新個(gè)稅實(shí)施條例：

**個(gè)人提供經(jīng)紀(jì)服務(wù)，取得的收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)繳增值稅、附加稅費(fèi)和個(gè)人所得稅。

100萬(wàn)中介費(fèi)：

⑴應(yīng)繳增值稅＝100÷（1+3%）×3%＝2.91萬(wàn)

⑵城建稅＝2.91×7%×50%＝0.1萬(wàn)

⑶教育費(fèi)附加＝2.91×3%×50%＝0.043萬(wàn)

⑷地方教育費(fèi)附加＝2.91×1%×50%＝0.015萬(wàn)

⑸個(gè)人所得稅由支付單位預(yù)扣預(yù)繳＝1000000×（1-20%）×40%－7000＝313000（元）

個(gè)人所得稅年終匯算清繳，將勞務(wù)報(bào)酬所得減除費(fèi)用20%，并入綜合所得進(jìn)項(xiàng)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

綜合所得匯算清繳稅率表：

有以上計(jì)算可以得出：100萬(wàn)勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳31.3萬(wàn)，綜合稅率31.3%

由此可以計(jì)算一個(gè)臨界點(diǎn)：

其他三項(xiàng)綜合所得應(yīng)納稅所得額×45%－181920＝31.3％×其他三項(xiàng)綜合所得應(yīng)納稅所得額

其他三項(xiàng)綜合所得應(yīng)納稅所得額＝133萬(wàn)

即其他三項(xiàng)綜合所得應(yīng)納稅所得額臨界點(diǎn)在133萬(wàn)左右，才能和勞務(wù)報(bào)酬所得100萬(wàn)預(yù)扣預(yù)繳的稅率持平，如果其他三項(xiàng)綜合所得應(yīng)納稅所得額達(dá)不到133萬(wàn)，100萬(wàn)勞務(wù)報(bào)酬所得參與個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳會(huì)產(chǎn)生退稅，因此取得勞務(wù)報(bào)酬所得，別忘記了個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。

上述計(jì)算是**個(gè)人取得中介費(fèi)的稅款計(jì)算。

如果辦理了營(yíng)業(yè)執(zhí)照是一般納稅人，稅率6%，差額計(jì)稅5%，小規(guī)模3%，所得稅環(huán)節(jié)根據(jù)企業(yè)性質(zhì)決定繳納企業(yè)所得稅或者經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅。

是的，應(yīng)按規(guī)定繳納稅收。

首先你要確定一下，您這是個(gè)人收入還是企業(yè)所為，就是法人收入和非法人收入這兩塊區(qū)別！

個(gè)人收入的話，首先要繳納增值稅，增值稅3%征收，然后增值稅附征，由城建稅、教育附加和地方教育附加等！這些稅流轉(zhuǎn)稅交完之后，還有個(gè)人所得稅，個(gè)人所得稅是按照勞務(wù)報(bào)酬來(lái)征收的，您這個(gè)收入屬于一次性畸高，應(yīng)該還有加成，最高十成的加成！

如果是企業(yè)的話，大致流程也差不多，首先第1道是這個(gè)增值稅，增值稅如果是一般納稅人的話，按照6%的中介手續(xù)費(fèi)進(jìn)行交納增值稅，如果是小規(guī)模納稅人和那個(gè)上面是一樣的3%增值稅。然后是隨增值稅附征的城建稅、教育附加和地方教育費(fèi)附加，這一塊金額比較小，交完之后是企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅是一年的收入減去相關(guān)的費(fèi)用支出，計(jì)算出應(yīng)納稅所得！到目前為止，因?yàn)椴恢滥遣皇切∥⑵髽I(yè)，如果小微企業(yè)的話是一個(gè)稅收優(yōu)惠的，但是如果不是小微企業(yè)的話，那按25%的所得稅率進(jìn)行征收企業(yè)所得稅。

大致稅收情況就是這樣，如果您需要具具體計(jì)算的話，請(qǐng)?zhí)峁┚唧w情況再聊！

需要，增值稅上屬于經(jīng)濟(jì)**服務(wù)。

公司行為，需要納稅

要

要交稅

是的