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cpa稅法計算問答題

錯的。既然告訴你了要保留兩位小數(shù)星，你就不該再有錯誤

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2017注會稅法模擬一

一 、單項選擇題 （ 本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確**，請從每小題的備選**中選出一個你認(rèn)為正確的**。）

1、

稅收的本質(zhì)是（ ）。

A、正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會關(guān)系

B、保證征稅機關(guān)的權(quán)利

C、一種分配關(guān)系

D、為納稅人和征稅單位履行義務(wù)給出規(guī)范

2、

單位將自產(chǎn)、委托加工和購進(jìn)的貨物用于下列項目的，均屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅的是（ ）。

A、繼續(xù)生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物

B、集體福利

C、個人消費

D、無償贈送給其他單位

3、

根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，不屬于“租賃服務(wù)”的是（ ）。

A、融資性售后回租

B、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)

C、車輛停放服務(wù)

D、道路通行服務(wù)

4、

下列各項中，適用17%的增值稅稅率的是（ ）。

A、葡萄籽油

B、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品

C、動物骨粒

D、氫化植物油

5、

甲煙絲廠為增值稅一般納稅人，2016年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：10月5日銷售200箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價格為1.8萬元；10月20日銷售300箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價格為1.6萬元；10月25日用自產(chǎn)煙絲100箱抵償債務(wù)。已知煙絲適用的消費稅稅率為30%，甲煙絲廠當(dāng)月共計應(yīng)繳納消費稅（ ）萬元。

A、84

B、244

C、306

D、1010

6、

某酒廠為增值稅一般納稅人，2016年10月將5噸自產(chǎn)的白酒用于職工福利，該批白酒的生產(chǎn)成本是20000元，該酒廠無同類白酒市場銷售價格，已知白酒的成本利潤率是5%，適用的定額稅率為0.5元/500克，比例稅率為20%。則該酒廠應(yīng)繳納的消費稅為（ ）元。

A、6500

B、10200

C、10250

D、11500

7、

某縣A企業(yè)2017年3月份進(jìn)口一批應(yīng)稅消費品，向海關(guān)繳納增值稅10萬元、消費稅6萬元；向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)實際繳納增值稅80萬元、消費稅5萬元、資源稅3萬元、土地增值稅10萬元。A企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅、教育費附加和地方教育附加（ ）萬元。

A、8.5

B、10.1

C、11.8

D、12.1

8、

某企業(yè)從境外進(jìn)口一批貨物，貨物價款折合**幣20萬元，另支付與進(jìn)口貨物相關(guān)的特許權(quán)使用費2萬元，貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生運費3萬元、保險費1萬元，企業(yè)向自己的采購**人支付購貨傭金0.5萬元。已知該貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)進(jìn)口該批貨物時應(yīng)繳納關(guān)稅（ ）萬元。

A、2.4

B、2.6

C、2.45

D、2.65

9、

某煤礦生產(chǎn)企業(yè)2017年3月份開采原煤6000噸，當(dāng)月采用分期收款方式向某供熱公司銷售原煤3000噸，約定銷售總價款為330000元（不含稅），雙方簽訂的銷售合同規(guī)定，本月收取全部貨款的三分之一，其余貨款在下月一次性付清。已知原煤適用的資源稅稅率為6%。該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（ ）元。

A、6600

B、19800

C、16923

D、11282

10、

根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)規(guī)定，下列不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的是（ ）。

A、市區(qū)內(nèi)某公司廠房用地

B、某縣稅務(wù)局辦公用地

C、某村加工廠用地

D、工礦區(qū)內(nèi)某工礦企業(yè)的生產(chǎn)辦公用地

11、

2016年年初農(nóng)村居民張某經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地2000平方米，其中1500平方米改成果園，500平方米用于新建住宅。2016年6月，經(jīng)批準(zhǔn)張某臨時占用耕地1000平方米用于非農(nóng)業(yè)建設(shè)。已知當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為20元/平方米。張某當(dāng)年應(yīng)繳納耕地占用稅（ ）元。

A、60000

B、10000

C、25000

D、50000

12、

2016年年初甲企業(yè)擁有一處**的地下建筑物，該地下建筑物系商業(yè)用途房產(chǎn)，原價120萬元。已知：該企業(yè)所在省****規(guī)定房產(chǎn)稅按照房產(chǎn)原值減除30%后的余額計算繳納，該企業(yè)所在省確定商業(yè)用途地下建筑以原價的75%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。則2016年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）元。

A、10800

B、7560

C、1080

D、14400

13、

某公司2016年10月以500萬元（不含增值稅）購入一幢舊寫字樓作為辦公用房，該寫字樓原值1000萬元，已提折舊300萬元。當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為4%，該公司應(yīng)繳納契稅（ ）萬元。

A、40

B、20

C、12

D、28

14、

某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2016年9月受讓一宗土地使用權(quán)，支付土地價款3000萬元（不含增值稅，下同），繳納相關(guān)稅費90萬元。12月將該土地使用權(quán)的70%用于開發(fā)建造商品房，次年3月商品房竣工驗收后，將其中90%對外銷售，取得銷售收入8000萬元，剩余部分待售。開發(fā)銷售期間發(fā)生前期工程費200萬元，建筑安裝工程費1600萬元，基礎(chǔ)設(shè)施費300萬元，公共設(shè)施配套費400萬元，管理費用460萬元，銷售費用240萬元，財務(wù)費用370萬元（不能提供金融機構(gòu)貸款證明）。已知：當(dāng)?shù)厥〖?***規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%，則該企業(yè)計算土地增值稅時可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為（ ）萬元。

A、419.67

B、450.86

C、467

D、963

15、

某國駐我國的外交官乙某將自用5年的一輛進(jìn)口小轎車轉(zhuǎn)讓給我國公民，該小轎車進(jìn)口時的關(guān)稅完稅價格為100萬元，轉(zhuǎn)讓時的成交價格為60萬元。已知該型號小轎車最新核定的同類型新車的最低計稅價格為75萬元，小轎車進(jìn)口時適用的關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為9%，則受讓方應(yīng)當(dāng)繳納車輛購置稅（ ）萬元。

A、5

B、6.59

C、7.5

D、13.19

16、

某企業(yè)在2016年初擁有整備質(zhì)量為10噸的載貨汽車6輛，小轎車4輛，2016年4月購入整備質(zhì)量為8噸的載貨汽車3輛，當(dāng)月辦理完登記手續(xù)；11月，1輛小轎車被盜，**機關(guān)出具了證明，假設(shè)當(dāng)?shù)?***規(guī)定載貨汽車車船稅每噸年稅額60元，小轎車車船稅每輛年稅額360元，該企業(yè)2016年實際應(yīng)繳納車船稅（ ）。

A、6000元

B、6060元

C、6120元

D、6480元

17、

2016年11月，甲企業(yè)和乙企業(yè)簽訂一份貨物購銷合同，合同注明甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售貨物一批，貨物價款為300000元，當(dāng)月已按規(guī)定貼花。2016年12月甲企業(yè)實際向乙企業(yè)發(fā)出500000元的貨物，但是雙方并未將合同中的金額進(jìn)行修改。已知購銷合同印花稅稅率為0.3‰，則甲企業(yè)2016年12月針對該合同應(yīng)補繳印花稅（ ）元。

A、0

B、60

C、150

D、240

18、

根據(jù)滬港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關(guān)稅收政策,下列說法不正確的是（ ）。

A、內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅

B、內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資**聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，一律依法計征企業(yè)所得稅

C、**聯(lián)交所上市H股公司對內(nèi)地企業(yè)投資者不代扣股息紅利所得稅款，應(yīng)納稅款由企業(yè)自行申報繳納

D、內(nèi)地企業(yè)投資者自行申報繳納企業(yè)所得稅時，對**聯(lián)交所非H股上市公司已代扣代繳的股息紅利所得稅，可依法申請稅收抵免

19、

關(guān)于計算個人所得稅時可扣除的財產(chǎn)原值，下列表述不正確的是（ ）。

A、拍賣購買的古董花瓶，原值為購買該古董花瓶時實際支付的價款

B、拍賣受贈獲得的物品，原值為受贈時該物品的市場價值

C、拍賣**的藏品，原值為收藏該藏品而發(fā)生的費用

D、拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為拍得該物品實際支付的價款及相關(guān)稅費

20、

非居民企業(yè)在**境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項目合同或協(xié)議簽訂之日起（ ）日內(nèi)，向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

A、5

B、10

C、15

D、30

21、

稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全和稅收強制執(zhí)行措施都需要經(jīng)（ ）批準(zhǔn)。

A、國家稅務(wù)局

B、**

C、省級****

D、縣級以上稅務(wù)局（分局）局長

22、

國務(wù)院可以通過（ ）的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰。

A、法律

B、行政法規(guī)

C、規(guī)章

D、規(guī)范性文件

23、

根據(jù)規(guī)定，下列稅務(wù)行政處罰，需要采取聽證程序的是（ ）。

A、對A公民采取的1000元的稅務(wù)行政處罰

B、對B企業(yè)采取的5000元的稅務(wù)行政處罰

C、對C公民采取的3000元的稅務(wù)行政處罰

D、對D企業(yè)采取的8000元的稅務(wù)行政處罰

24、

根據(jù)規(guī)定，下列行為既可以直接申請行政復(fù)議，又可以直接提出行政訴訟的是（ ）。

A、計稅依據(jù)的確認(rèn)

B、稅收保全措施

C、征稅環(huán)節(jié)的確認(rèn)

D、加收滯納金

二 、多項選擇題 （ 本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確**，請從每小題的備選**中選出你認(rèn)為正確的**。）

1、

下列各項中，不征收增值稅的有（ ）。

A、存款利息

B、被保險人獲得的保險賠付

C、物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金

D、納稅人取得的**財政補貼

2、

下列關(guān)于啤酒計征消費稅的計稅依據(jù)，表述正確的有（ ）。

A、生產(chǎn)銷售啤酒的，為啤酒的生產(chǎn)數(shù)量

B、自產(chǎn)啤酒用于職工福利的，為啤酒移送使用數(shù)量

C、委托加工啤酒的，為委托加工合同中注明的啤酒加工數(shù)量

D、進(jìn)口啤酒的，為海關(guān)核定的啤酒進(jìn)口征稅數(shù)量

3、

下列關(guān)于應(yīng)稅消費品計征消費稅的計稅依據(jù)，表述正確的有（ ）。

A、納稅人通過自設(shè)非**核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算消費稅

B、納稅人通過自設(shè)非**核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照移送消費品的銷售額或者銷售數(shù)量計算消費稅

C、納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅

D、納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的平均銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅

4、

位于縣城的甲實木地板廠為增值稅一般納稅人，2017年4月向農(nóng)民收購原木30噸，收購憑證上注明收購價款42萬元，直接將其運往位于市區(qū)的乙企業(yè)委托加工成未上漆的素板，支付不含稅運費2萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用**，另支付給乙企業(yè)不含稅加工費9萬元，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用**。當(dāng)月乙企業(yè)加工完畢，甲收回后領(lǐng)用60%繼續(xù)生產(chǎn)高級實木地板，當(dāng)月生產(chǎn)高級實木地板1800箱，銷售1400箱，取得不含稅銷售額400萬元，另將剩余的400箱用于本廠職工食堂的裝修。已知乙企業(yè)無同類素板的銷售價格，實木地板的消費稅稅率為5%，則關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說**確的有（ ）。

A、乙企業(yè)應(yīng)代收代繳甲實木地板廠的消費稅為2.5萬元

B、甲實木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅80.22萬元

C、甲實木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納（不含被代收代繳的）消費稅25.71萬元

D、甲實木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納（不含被代收代繳的）城建稅和教育費附加合計8.35萬元

5、

下列關(guān)于代扣代繳資源稅的表述中，正確的有（ ）。

A、**礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的，按主管稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅

B、**礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅

C、**礦山、聯(lián)合企業(yè)以外的其他單位收購未稅礦產(chǎn)品的，按主管稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅

D、**礦山、聯(lián)合企業(yè)以外的其他單位收購未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅

6、

根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅產(chǎn)品中，采用從價定率方式計征資源稅的有（ ）。

A、原油

B、稀土

C、海鹽

D、粘土

7、

根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。

A、不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

B、企業(yè)取得的屬于國家投資的財政性資金，應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額征收企業(yè)所得稅

C、計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

D、企業(yè)將取得的符合條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在3年內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回**門或其他撥付資金的**部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第4年的應(yīng)稅收入總額征稅

8、

李先生2010年將100萬元交付給A公司用于購買非流通股，A公司屬于代持股公司。該非流通股通過股權(quán)分置改革，成為限售股。2016年11月，A公司將限售股轉(zhuǎn)讓，取得1000萬元收入，但是不能準(zhǔn)確計算限售股原值。根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。

A、A公司轉(zhuǎn)讓該限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅212.5萬元

B、A公司轉(zhuǎn)讓該限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅225萬元

C、A公司將完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給李先生時，李先生無需繳納個人所得稅

D、A公司將完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給李先生時，李先生應(yīng)繳納個人所得稅157.5萬元

9、

根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。

A、對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅

B、對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅

C、對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，個人將股份轉(zhuǎn)讓時，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉(zhuǎn)讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅

D、對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅

10、

下列各項中，不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼，不予征收個人所得稅的有（ ）。

A、獨生子女補貼

B、托兒補助費

C、差旅費津貼

D、公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅

11、

下列關(guān)于個人取得上市公司的不可公開交易的股票期權(quán)個人所得稅的處理，說**確的有（ ）。

A、員工接受實施股票期權(quán)計劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅

B、對因特殊情況，員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅

C、員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額，暫不征收個人所得稅

D、員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅

12、

除按規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持有稅務(wù)登記證件的有（ ）。

A、開立銀行賬戶

B、申請辦理延期申報、延期繳納稅款

C、領(lǐng)購**

D、辦理停業(yè)、歇業(yè)

13、

根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，下列說**確的有（ ）。

A、生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計**記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)

B、納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿

C、納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度不健全，不能通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應(yīng)當(dāng)建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿

D、賬簿、會計憑證和報表應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字

14、

根據(jù)《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于稅款優(yōu)先原則的表述中正確的有（ ）。

A、除另有規(guī)定外，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)

B、納稅人發(fā)生抵押在前欠稅在后的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)的執(zhí)行

C、納稅人欠繳稅款，同時又被稅務(wù)機關(guān)決定處以罰款的,稅收優(yōu)先于罰款

D、納稅人欠繳稅款，同時又被稅務(wù)機關(guān)以外的其他行政部門處以沒收非法所得的，稅款優(yōu)先于沒收非法所得

三 、計算問答題 （ 本題型共4小題24分。其中一道小題可以用中文或英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟。）

1、

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2017年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）購進(jìn)紀(jì)念品，取得增值稅專用**上注明增值稅3400元，將其全部用于集體福利。

（2）從某增值稅小規(guī)模納稅人處購進(jìn)原材料，取得普通**，支付運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）不含稅運輸費10000元，取得增值稅專用**。

（3）銷售汽車裝飾物品，取得不含稅收入20000元；提供汽車修理勞務(wù)取得不含稅收入12000元、出租汽車取得不含稅租金收入5000元。

（4）當(dāng)月將本企業(yè)使用過的2008年購入的一臺機器設(shè)備銷售，該機器設(shè)備購入時不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額，取得含稅銷售收入25750元，甲企業(yè)未放棄減稅。

（5）因管理不善丟失一批以前月份購入的原材料（已抵扣進(jìn)項稅額），賬面成本為6000元。

（6）將一棟2015年取得的廠房出售，取得含稅收入總額1020萬元，該廠房購置原值為600萬元，選擇簡易計稅辦法。

（其他相關(guān)資料：上述增值稅專用**的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

（1）計算該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額；

（2）計算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項稅額；

（3）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

2、

甲地板廠系增值稅一般納稅人，2016年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）進(jìn)口實木地板A一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為8萬元。

（2）從乙實木地板廠購進(jìn)未經(jīng)涂飾的素板，取得的增值稅專用**上注明價款5萬元，增值稅0.85萬元。當(dāng)月領(lǐng)用進(jìn)口實木地板A的20%和未經(jīng)涂飾素板的70%用于繼續(xù)生產(chǎn)實木地板B，生產(chǎn)完成后以直接收款方式將部分實木地板B對外出售，取得不含稅銷售收入32萬元。

（3）采取賒銷方式向某商場銷售剩余的實木地板B，不含稅銷售額150萬元，合同約定當(dāng)月15日付款，由于商場**不開，實際于下月20日支付該筆貨款。

（4）將自產(chǎn)的一批實木地板C作價200萬元投資給某商店，該批實木地板的最低不含增值稅銷售價格為160萬元，平均不含增值稅銷售價格為180萬元，最高不含增值稅銷售價格為200萬元。

（5）將新生產(chǎn)的豪華實木地板用于本企業(yè)辦公室裝修，該批實木地板成本為90萬元，市場上無同類產(chǎn)品的銷售價格。

（其他相關(guān)資料：實木地板消費稅稅率為5%、成本利潤率為5%、進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%；上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認(rèn)證。）

要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。

（1）計算甲地板廠應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅；

（2）計算甲地板廠應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅。

3、

甲食品加工廠2016年擁有房產(chǎn)原值共計5000萬元，部分房產(chǎn)的具體情況如下：

（1）年初將一棟原值為1000萬元的房產(chǎn)用于對外投資聯(lián)營，參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險。

（2）6月中旬將一棟原值為200萬元的倉庫用于對外出租，每月不含增值稅租金收入5萬元。

（3）年初對一棟原值為1000萬元的辦公樓進(jìn)行改建，更換了電梯設(shè)備，將原值50萬元的舊電梯更換為100萬元的新電梯；新增了**空調(diào)，價值10萬元，2月底完工并辦理了驗收手續(xù)。

（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)?*規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%）

要求：計算甲食品加工廠2016年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

4、

**公民李某為某大學(xué)的教授，每月工資為10000元，2016年1～12月除了從所在大學(xué)取得工資、薪金收入外，還取得以下收入：

（1）3月份受某出版社委托進(jìn)行審稿，取得審稿收入50000元，當(dāng)即從中拿出7000元通過非營利的社會團體捐贈給貧困地區(qū)。

（2）4月份與朋友王某共同出版一本**，共取得稿酬50000元，李某與王某平分稿酬，各取得收入25000元。

（3）5月份將自己的一本**手稿復(fù)印件在國內(nèi)市場上公開拍賣，取得拍賣收入30000元。

（4）6月份與一家培訓(xùn)機構(gòu)簽訂了半年的勞務(wù)合同，合同規(guī)定，從6月起每周六為該培訓(xùn)機構(gòu)授課一次，每次報酬700元，當(dāng)月為培訓(xùn)機構(gòu)授課4次。

（5）出版短篇**一篇，取得稿酬收入3000元；同年該**在一家周刊上連載，取得稿酬收入6000元。

（6）10月份與某出版社簽訂出版合同，李某的一篇學(xué)術(shù)論文由該出版社出版，出版前取得預(yù)付稿酬20000元，11月份該論文正式出版，又取得稿酬30000元，12月份因論文熱銷，又加印8000冊，取得追加稿酬10000元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）李某2016年全年工資收入共應(yīng)繳納個人所得稅；

（2）李某3月份審稿所得應(yīng)繳納個人所得稅；

（3）李某4月份出版**所得應(yīng)繳納個人所得稅；

（4）李某5月份拍賣**手稿復(fù)印件應(yīng)繳納個人所得稅；

（5）李某6月份授課收入應(yīng)繳納個人所得稅；

（6）李某出版、連載短篇**共應(yīng)繳納個人所得稅；

（7）李某10月、11月、12月取得的稿酬所得共應(yīng)繳納個人所得稅。

四 、綜合題 （ 本題型共2小題31分。涉及計算的，要求列出計算步驟。）

1、

甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）為某市一家酒廠，生產(chǎn)各種酒類產(chǎn)品。2017年2月，甲企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：

（1）購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用**上注明的價款為23000元，增值稅3910元，委托某運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）將其運回企業(yè)，支付不含稅運費1300元，取得增值稅專用**。

（2）銷售邊角廢料，取得不含稅收入62000元；銷售自己使用過的小汽車1輛，取得含稅收入42120元（小汽車系上年2月購進(jìn)，賬面價值為80000元）。

（3）從某增值稅一般納稅人處購進(jìn)生產(chǎn)檢測設(shè)備，取得增值稅專用**上注明的價款14000元。

（4）銷售白酒和啤酒給丁商場，其中銷售白酒開具增值稅專用**，收取不含稅價款120000元，另外收取包裝物押金28080元；銷售啤酒開具普通**，收取價稅合計款175500元，另外收取包裝物押金37440元。合同約定，丁商場于2017年5月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠時，可取回全部押金。

（5）用自產(chǎn)的白酒換取丙企業(yè)不含稅價相等的原材料用于釀造白酒，已知換出白酒的市場不含稅價36000元，雙方互開了增值稅專用**。同時用市場含稅價為100620元的自產(chǎn)紅酒，換取了一家水泥廠的水泥，雙方互開了增值稅專用**，當(dāng)月將全部水泥投入本廠生產(chǎn)廠房的維修。

（6）月末進(jìn)行盤點時發(fā)現(xiàn)，因管理不善導(dǎo)致上月購進(jìn)的原材料（已抵扣進(jìn)項稅額）霉?fàn)€變質(zhì)，賬面成本為8800元。

（其他相關(guān)資料：上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認(rèn)證）

要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。

（1）計算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額；

（2）計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額；

（3）計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。

2、

某居民企業(yè)（增值稅一般納稅人）是國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2016年取得商品銷售收入5500萬元，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈收益50萬元，投資收益80萬元；發(fā)生商品銷售成本2200萬元，稅金及附加120萬元，發(fā)生銷售費用1900萬元，管理費用960萬元，財務(wù)費用180萬元，營業(yè)外支出100萬元，實現(xiàn)利潤總額170萬元，企業(yè)自行計算繳納企業(yè)所得稅=170×15%=25.5（萬元）。經(jīng)注冊會計師審核，發(fā)現(xiàn)2016年該企業(yè)存在如下問題：

（1）12月購進(jìn)一臺符合《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得增值稅專用**上注明價款30萬元、增值稅5.1萬元，當(dāng)月投入使用，企業(yè)將該設(shè)備購買價款30萬元一次性在成本中列支。該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在當(dāng)月銷售，相關(guān)成本已結(jié)轉(zhuǎn)。

（2）管理費用中含業(yè)務(wù)招待費80萬元。

（3）銷售費用中含廣告費800萬元，業(yè)務(wù)宣傳費300萬元。

（4）財務(wù)費用中含支付給銀行的借款利息60萬元（借款金額1000萬元，期限1年）；支付給關(guān)聯(lián)方借款利息60萬元（借款金額1000萬元，期限1年），已知關(guān)聯(lián)方的權(quán)益性投資為400萬元，此項交易活動不符合**交易原則且該企業(yè)實際稅負(fù)高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方。

（5）營業(yè)外支出中含通過公益性社會團體向災(zāi)區(qū)捐款65萬元，因違反合同約定支付給其他企業(yè)違約金30萬元，因違反工商管理規(guī)定被工商局處以罰款5萬元。

（6）投資收益中含國債利息收入10萬元；從境外A國子公司分回稅后收益45萬元，A國**規(guī)定的所得稅稅率為20%；從境外B國子公司分回稅后投資收益25萬元，B國**規(guī)定的所得稅稅率為10%。

（7）已計入成本、費用中的全年實發(fā)合理的工資總額為400萬元，實際撥繳的工會經(jīng)費6萬元，發(fā)生職工福利費60萬元、職工教育經(jīng)費15萬元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）計算該居民企業(yè)準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費金額。

（2）計算該居民企業(yè)準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費金額。

（3）計算該居民企業(yè)準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的利息費用。

（4）計算該居民企業(yè)準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的營業(yè)外支出金額。

（5）該居民企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，工資總額、工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額的金額。

（6）計算該居民企業(yè)2016年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額。

（7）計算該居民企業(yè)境外所得應(yīng)在我國補繳的企業(yè)所得稅。

（8）計算該居民企業(yè)應(yīng)補（退）企業(yè)所得稅稅額。

2017注會稅法模擬一**

一 、單項選擇題 （ 本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確**，請從每小題的備選**中選出一個你認(rèn)為正確的**。）

1、正確**： C

**解析

稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系；稅法的本質(zhì)是正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會關(guān)系，既要保證國家稅收收入，也要保護(hù)納稅人的權(quán)利，兩者缺一不可。（P1、P2）

2、正確**： D

**解析

自產(chǎn)和委托加工的貨物用于集體福利和個人消費的，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅；外購貨物用于集體福利和個人消費的，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，不征收增值稅。自產(chǎn)、委托加工和購進(jìn)的貨物無償贈送給其他單位，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅。

3、正確**： A

**解析

選項A：融資性售后回租屬于“金融服務(wù)”。

4、正確**： D

**解析

環(huán)氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油征收范圍，適用17%增值稅稅率；選項ABC適用13%的增值稅稅率。

5、正確**： B

**解析

（1）銷售邊角廢料應(yīng)納增值稅=82400÷（1+17%）×17%=11972.65（元）；（2）一般納稅人銷售自己使用過的2013年8月1日以后購入的小汽車按照適用稅率征收增值稅，應(yīng)納增值稅=72100÷（1+17%）×17%=10476.07（元）；（3）銷售生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)納增值稅=120000÷（1+17%）×17%=17435.90（元）；（4）企業(yè)上述業(yè)務(wù)共計應(yīng)繳納增值稅=11972.65+10476.07+17435.90=39884.62（元）。所以，本題的正確**為B選項。

6、正確**： A

**解析

出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按“陸路運輸服務(wù)”征收增值稅，適用的增值稅稅率為11%；選項BCD：適用的增值稅稅率為6%。

7、正確**： A

**解析

城建稅、教育費附加和地方教育附加的計征依據(jù)是納稅人向稅務(wù)機關(guān)實際繳納的增值稅、消費稅稅額；海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅、教育費附加和地方教育附加。所以A企業(yè)2017年3月應(yīng)納城建稅、教育費附加和地方教育附加=（80+5）×（5%+3%+2%）=8.5（萬元）。

8、正確**： B

**解析

企業(yè)向自己的采購**人支付的購貨傭金不計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格；與進(jìn)口貨物相關(guān)的特許權(quán)使用費應(yīng)計入在關(guān)稅完稅價格中。該企業(yè)進(jìn)口該批貨物時應(yīng)繳納關(guān)稅=（20+2+3+1）×10%=2.6（萬元）。

9、正確**： A

**解析

納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。則該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=330000×1/3×6%=6600（元）。

10、正確**： C

**解析

城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的國家所有和集體所有的土地，不包括農(nóng)村的土地。

11、正確**： C

**解析

占用耕地改成果園，不征收耕地占用稅；農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；納稅人臨時占用耕地的，應(yīng)當(dāng)照章繳納耕地占用稅。張某應(yīng)納耕地占用稅=500×20×50%+1000×20=25000（元）。

12、正確**： B

**解析

應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=120×75%×（1-30%）×1.2%×10000=7560（元）。

13、正確**： B

**解析

房屋買賣，契稅以成交價格作為計稅依據(jù)，該公司應(yīng)繳納契稅=500×4%=20（萬元）。

14、正確**： A

**解析

計算土地增值稅時可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=（3000+90）×70%×90%=1946.7（萬元）

計算土地增值稅時可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=（200+1600+300+400）×90%=2250（萬元）

計算土地增值稅時可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=（1946.7+2250）×10%=419.67（萬元）。

15、正確**： B

**解析

免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅價格以免稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準(zhǔn)，每滿1年扣減10%，則受讓方應(yīng)當(dāng)繳納車輛購置稅=100×（1+20%）÷（1-9%）×（1-10%×5）×10%=6.59（萬元）。

16、正確**： B

**解析

該企業(yè)2016年應(yīng)繳納車船稅=10×60×6+8×60×3×9/12+360×4-360×2/12=6060（元）。在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

17、正確**： A

**解析

對已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實際結(jié)算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)。

18、正確**： B

**解析

自2014年11月17日起，對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資**聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。

19、正確**： B

**解析

拍賣受贈獲得的物品，原值為受贈該物品時發(fā)生的相關(guān)稅費。

20、正確**： D

**解析

非居民企業(yè)在**境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

21、正確**： D

**解析

稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施都需要經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。

22、正確**： B

**解析

國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰。

23、正確**： C

**解析

稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上，或者對法人或其他組織作出1萬元以上罰款的案件。

24、正確**： B

**解析

選項ACD：都為稅務(wù)機關(guān)的征稅行為，應(yīng)該先申請行政復(fù)議，對復(fù)議結(jié)果不服的才能提請行政訴訟。

二 、多項選擇題 （ 本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確**，請從每小題的備選**中選出你認(rèn)為正確的**。）

1、正確**： A,B,C,D

**解析

上述選項均不征收增值稅。

2、正確**： B,D

**解析

選項A：生產(chǎn)銷售啤酒的，計稅依據(jù)為啤酒的銷售數(shù)量；選項C：委托加工啤酒的，計稅依據(jù)為納稅人收回的啤酒數(shù)量。

3、正確**： A,C

**解析

選項AB：納稅人通過自設(shè)非**核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照“門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量”計算消費稅；選項CD：納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的“最高銷售價格”作為計稅依據(jù)計算消費稅。

4、正確**： A,B,D

**解析

甲實木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=（400+400/1400×400）×17%-42×13%-2×11%-9×17%=80.22（萬元），當(dāng)月應(yīng)被代收代繳消費稅=[42×（1-13%）+2+9]/（1-5%）×5%=2.5（萬元），當(dāng)月應(yīng)繳納的（不含被代收代繳的）消費稅=（400+400/1400×400）×5%-2.5×60%=24.21（萬元），當(dāng)月應(yīng)繳納（不含被代收代繳的）城建稅和教育費附加合計=（80.22+24.21）×（5%+3%）=8.35（萬元）。

5、正確**： B,C

**解析

**礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅；其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。

6、正確**： A,B,C

**解析

選項D：采用從量定額方式計征資源稅。

7、正確**： A,C

**解析

選項B：企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額；選項D：企業(yè)將取得的符合條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回**門或其他撥付資金的**部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第6年的應(yīng)稅收入總額征稅。

8、正確**： A,C

**解析

企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。A公司轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1000×（1-15%）×25%=212.5（萬元），選項A正確。依照規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實際所有人時不再納稅，選項C正確。

9、正確**： A,B,C,D

**解析

上述選項均正確。

10、正確**： A,B,C

**解析

根據(jù)我國目前個人收入的構(gòu)成情況，規(guī)定對于一些不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不予征稅。這些項目包括：獨生子女補貼、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼、托兒補助費、差旅費津貼、誤餐補助。單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補助、津貼不能包括在內(nèi)。公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

11、正確**： A,C,D

**解析

選項B：對因特殊情況，員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

12、正確**： A,B,C,D

**解析

除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持有稅務(wù)登記證件：（1）開立銀行賬戶；（2）申請減稅、免稅、退稅；（3）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；（4）領(lǐng)購**；（5）申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)；（7）其他有關(guān)稅務(wù)事項。（P440）

13、正確**： A,B,C,D

**解析

上述各項均符合相關(guān)政策的規(guī)定。

14、正確**： A,C,D

**解析

選項B：納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。

三 、計算問答題 （ 本題型共4小題24分。其中一道小題可以用中文或英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟。）

1、正確**：

（1）業(yè)務(wù)（1）：外購貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，相應(yīng)的貨物進(jìn)項稅額不得抵扣；

業(yè)務(wù)（2）：從增值稅小規(guī)模納稅人處購進(jìn)原材料，由于取得的是普通**，所以不得抵扣原材料的進(jìn)項稅額，但是支付的運費取得了增值稅專用**，可以憑票抵扣進(jìn)項稅額，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=10000×11%=1100（元）；

業(yè)務(wù)（5）：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=6000×17%=1020（元）；

該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=1100-1020=80（元）。

（2）銷售汽車裝飾物品、提供汽車修理勞務(wù)、出租汽車，均屬于增值稅征收范圍。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項稅額=（20000+12000+5000）×17%=6290（元）。

（3）業(yè)務(wù)（4）：應(yīng)計算繳納增值稅=25750÷（1+3%）×2%=500（元）；

業(yè)務(wù)（6）：應(yīng)計算繳納增值稅=（1020-600）÷（1+5%）×5%×10000=200000（元）；

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=6290-80+500+200000=206710（元）。

2、正確**：

（1）應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（8+8×30%）÷（1-5%）×17%=1.86（萬元）

應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅=（8+8×30%）÷（1-5%）×5%=0.55（萬元）

甲地板廠應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅合計=1.86+0.55=2.41（萬元）。

（2）準(zhǔn)予抵扣的實木地板已納消費稅=（8+8×30%）÷（1-5%）×5%×20%+5×5%×70%=0.28（萬元）

采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費品的，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同約定的收款日期的當(dāng)天；業(yè)務(wù)（2）、業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納實木地板B的消費稅=32×5%+150×5%-0.28=8.82（萬元）

業(yè)務(wù)（4）：自產(chǎn)應(yīng)稅消費品對外投資的，按照最高銷售價格計征消費稅，應(yīng)繳納實木地板C的消費稅=200×5%=10（萬元）

業(yè)務(wù)（5）：應(yīng)繳納消費稅=（90+90×5%）÷（1-5%）×5%=4.97（萬元）

甲地板廠應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅=8.82+10+4.97=23.79（萬元）。

3、正確**：

對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險的，由被投資方按照房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅。因此，甲食品廠作為投資方，無需繳納此部分房產(chǎn)的房產(chǎn)稅。

甲食品廠2016年應(yīng)納房產(chǎn)稅=200×（1-30%）×1.2%×6/12+5×6×12%+1000×（1-30%）×1.2%×2/12+（1000+100-50+10）×（1-30%）×1.2%×10/12+（5000-1000-200-1000）×（1-30%）×1.2%=36.78（萬元）。

4、正確**：

（1）李某2016年全年工資收入應(yīng)繳納個人所得稅=[（10000-3500）×20%-555]×12=8940（元）。

（2）個人通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向貧困地區(qū)的捐贈，在不超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予扣除；捐贈扣除限額=50000×（1-20%）×30%=12000(元)＞7000元，準(zhǔn)予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除捐贈支出。李某3月份審稿所得應(yīng)繳納的個人所得稅=[50000×（1-20%）-7000]×30%-2000=7900（元）。

（3）兩個或兩個以上的納稅義務(wù)人共同取得同一項所得的，應(yīng)當(dāng)對每個人分得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費用，并計算各自應(yīng)納的稅款。李某4月份出版**應(yīng)繳納的個人所得稅=25000×（1-20%）×20%×（1-30%）=2800（元）。

（4）作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價）取得的所得，按照“特許權(quán)使用費所得”項目繳納個人所得稅。李某5月份拍賣**手稿復(fù)印件所得應(yīng)繳納個人所得稅=30000×（1-20%）×20%=4800（元）。

（5）對于勞務(wù)報酬所得，凡屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。李某6月份授課收入應(yīng)繳納個人所得稅=（700×4-800）×20%=400（元）。

（6）同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或者先出版，再在報刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次。李某出版、連載短篇**共應(yīng)繳納個人所得稅=（3000-800）×20%×（1-30%）+6000×（1-20%）×20%×（1-30%）=980（元）。

（7）個人以圖書、報刊方式出版、發(fā)表同一作品，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后追加稿酬，均應(yīng)合并為一次征稅。李某10月、11月、12月取得的稿酬所得共應(yīng)繳納個人所得稅=（20000+30000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=6720（元）。

四 、綜合題 （ 本題型共2小題31分。涉及計算的，要求列出計算步驟。）

1、正確**：

（1）

業(yè)務(wù)（1）：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=3910+1300×11%=4053（元）；

業(yè)務(wù)（3）：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=14000×17%=2380（元）；

業(yè)務(wù)（5）：準(zhǔn)予抵扣換入原材料的進(jìn)項稅額=36000×17%=6120（元）；準(zhǔn)予抵扣換入水泥的進(jìn)項稅額=100620÷（1+17%）×17%=14620（元）；

業(yè)務(wù)（6）：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=8800×17%=1496（元）；

該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=4053+2380+6120+14620-1496=25677（元）。

（2）

業(yè)務(wù)（2）：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=62000×17%+42120÷（1+17%）×17%=16660（元）；

業(yè)務(wù)（4）：銷售白酒收取的包裝物押金，應(yīng)在收取當(dāng)期并入銷售額征稅。應(yīng)確認(rèn)白酒的增值稅銷項稅額=[120000+28080÷（1+17%）]×17%=24480（元）；銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)在包裝物逾期未退沒收押金時并入銷售額征稅，收取當(dāng)期不征稅。應(yīng)確認(rèn)啤酒的增值稅銷項稅額=175500÷（1+17%）×17%=25500（元）；

業(yè)務(wù)（5）：納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)做購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨金額及進(jìn)項稅額。應(yīng)確認(rèn)換出白酒的增值稅銷項稅額=36000×17%=6120（元）；應(yīng)確認(rèn)換出紅酒的增值稅銷項稅額=100620÷（1+17%）×17%=14620（元）；

該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=16660+24480+25500+6120+14620=87380（元）。

（3）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=87380-25677=61703（元）。

2、正確**：

（1）業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額1=5500×5‰=27.5（萬元），業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額2=實際發(fā)生額的60%=80×60%=48（萬元）＞27.5萬元，所以準(zhǔn)予在稅前扣除業(yè)務(wù)招待費27.5萬元。

（2）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額=5500×15%=825（萬元），實際發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費=800+300=1100（萬元）＞825萬元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為825萬元。

（3）支付給銀行的60萬元利息可以稅前扣除。銀行同期同類貸款年利率=60÷1000×100%=6%。

支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出：1000÷400=2.5＞2，可以在稅前扣除的支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出=400×2×6%=48（萬元）。

準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的利息費用=60+48=108（萬元）。

（4）購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備的支出，應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本并分期計提折舊在稅前扣除；當(dāng)月購進(jìn)次月開始計提折舊，所以2016年不需計提折舊在稅前扣除，所以不能一次性在成本中列支，利潤總額要調(diào)增30萬元。公益性捐贈支出稅前扣除限額=（170+30）×12%=24（萬元），實際發(fā)生公益性捐贈支出65萬元＞24萬元，準(zhǔn)予在稅前扣除的公益性捐贈支出為24萬元。

因違反合同約定支付給其他企業(yè)的違約金，可以在稅前扣除。

違反工商管理規(guī)定被工商局處以的罰款，屬于行政性質(zhì)的罰款，不得在稅前扣除。

所以準(zhǔn)予在稅前扣除的營業(yè)外支出金額=100-65+24-5=54（萬元）。

（5）企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資允許在稅前據(jù)實扣除。工會經(jīng)費稅前扣除限額=400×2%=8（萬元），實際撥繳的6萬元沒有超過限額，可以在稅前據(jù)實扣除。職工福利費稅前扣除限額=400×14%=56（萬元）＜實際發(fā)生的60萬元，只能在稅前扣除56萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-56=4（萬元）。職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=400×8%=32（萬元）＞實際發(fā)生的15萬元，不需要調(diào)整。

工資總額、工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬元。

【提示】高新技術(shù)企業(yè)的職工教育經(jīng)費，在不超過工資、薪金總額的8%的限額內(nèi)予以扣除。教材未收錄，學(xué)員可作為拓展知識掌握。

（6）國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬元。該居民企業(yè)2016年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=170+30+（80-27.5）+（1100-825）+（60-48）+（100-54）+4-10-45-25=509.5（萬元）。

（7）境外A國所得的抵免限額=45÷（1-20%）×15%=8.44（萬元），實際在A國繳納的稅額=45÷（1-20%）×20%=11.25（萬元），由于在境外A國實際繳納的稅額超過了抵免限額，所以可以全額抵免，不需要在我國補稅；境外B國所得的抵免限額=25÷（1-10%）×15%=4.17（萬元），實際在B國繳納的稅額=25÷（1-10%）×10%=2.78（萬元），需要在我國補稅=4.17-2.78=1.39（萬元）。

該居民企業(yè)境外所得應(yīng)在我國補繳的企業(yè)所得稅為1.39萬元。

（8）企業(yè)購置并實際使用符合《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免；可抵免的應(yīng)納稅額=30×10%=3（萬元）

該居民企業(yè)應(yīng)補繳企業(yè)所得稅稅額=509.5×15%+1.39-3-25.5=49.32（萬元）。

拓展知識：