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2019個(gè)稅速算扣除數(shù)

個(gè)人所得稅速算扣除數(shù)是指為解決超額累進(jìn)稅須食驗(yàn)樹(shù)種哪護(hù)民呀流率分級(jí)計(jì)算稅額的復(fù)雜技術(shù)問(wèn)題，而預(yù)先計(jì)算出的一個(gè)數(shù)據(jù)。
應(yīng)納稅所得額的計(jì)算如下：
（一）居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專亮烈勝?gòu)窖鯘饧赘咚沩?xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
（二）非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
（三）經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額沖十屋她笑，為應(yīng)納稅所得額。
（四）財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額雙花道為應(yīng)納稅所得額。
（五）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
（六）利息、股息、紅利所跟希得和偶然所得，以每次收入額為越掌應(yīng)納稅所得額。
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所晚名銀派繼用孔年生得的收入額減按百分之七十計(jì)算。
個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。
相關(guān)規(guī)定的專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；專項(xiàng)附加扣除，系揮兒從什皇著除包括子女教育、繼雞縣礎(chǔ)留執(zhí)言續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房烈則由貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人高等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國(guó)務(wù)院確定，并報(bào)全國(guó)**代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。
【法律法規(guī)】
《中華**共和國(guó)個(gè)人所得稅法》
第二條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：
（一）工資、薪金所得；
（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；
（五）經(jīng)營(yíng)所得；
（六）利息、股息、紅利所得；
（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；
（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
（九）偶然所得。
居民個(gè)人取得前液件令席寬角沉買款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅階統(tǒng)里未素年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按片次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得畫(huà)訓(xùn)紀(jì)劑談回稅。

李洵 鄭英琳 本報(bào)記者 陳俊峰

最近，正在熱播的電視連續(xù)劇《心居》，寓生活哲理于綿密的故事情節(jié)中，充滿了煙火氣。《心居》中的人物故事源自生活，是**千千萬(wàn)萬(wàn)家庭的縮影，恰如當(dāng)前正在進(jìn)行的2021年度個(gè)人所得稅匯算，與每一個(gè)家庭息息相關(guān)。細(xì)心的觀眾發(fā)現(xiàn)，如果將《心居》中的人物故事與個(gè)人所得稅年度匯算結(jié)合起來(lái)，很容易找到政策規(guī)定與劇中人物之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。因此，記者身邊的不少朋友說(shuō)：“追熱播劇，順便就能了解個(gè)稅匯算！”

上有老人下有小，贍養(yǎng)費(fèi)撫養(yǎng)費(fèi)均可扣

《心居》主角馮曉琴原是一名家庭主婦，由于丈夫意外去世，獨(dú)自撫養(yǎng)孩子，找了一份外賣員的工作。

假設(shè)劇中馮曉琴取得的所得，屬于個(gè)人所得稅年度匯算中的四項(xiàng)“綜合所得”。劇中，馮曉琴的兒子小老虎是小學(xué)生，對(duì)于小老虎接受的全日制學(xué)歷教育，馮曉琴可以按每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。國(guó)家**深圳市稅務(wù)局個(gè)人所得稅處**主任科員熊陳琛提示，納稅人在填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息時(shí)，應(yīng)關(guān)注全日制學(xué)歷教育規(guī)范填報(bào)時(shí)間，為從子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月填至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。

作為外賣員，馮曉琴起早貪黑地工作。假設(shè)公司沒(méi)有為其繳納“三險(xiǎn)一金”（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金），她自行繳納的“三險(xiǎn)一金”可以根據(jù)個(gè)人繳費(fèi)情況，在個(gè)人所得稅年度匯算申報(bào)中填寫專項(xiàng)扣除信息。熊陳琛提示，在個(gè)人所得稅年度匯算時(shí)，納稅人需要提前下載個(gè)人社保繳費(fèi)證明等相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤?/span>

此外，馮曉琴還可以和妹妹馮茜茜協(xié)商分?jǐn)偢改傅馁狆B(yǎng)老人費(fèi)用。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)），贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元。需要注意的是，對(duì)于贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，納稅人只能填寫法律意義上具有贍養(yǎng)義務(wù)的被贍養(yǎng)人。

整體來(lái)講，假設(shè)馮曉琴全年綜合所得為16萬(wàn)元，扣除全年6萬(wàn)元基本減除費(fèi)用后，適用預(yù)扣率10%，速算扣除數(shù)2520。則年度應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（160000-60000）×10%-2520=7480（元）。若馮曉琴每月自行繳納“三險(xiǎn)一金”1000元（未超當(dāng)?shù)叵揞~），加之每月子女教育扣除1000元和贍養(yǎng)老人扣除1000元，則馮曉琴每月可扣除3000元，一年累計(jì)扣除36000元。那么，馮曉琴個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額（160000-60000-36000）×10%-2520=3880（元），稅負(fù)降低（7480-3880）÷7480=48.13%。對(duì)于單親媽媽馮曉琴來(lái)講，個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除為其減輕一些生活負(fù)擔(dān)。

寶寶出生后，嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用可扣除

在《心居》中，葛玥的第一個(gè)寶寶出生不久，又懷上二胎。根據(jù)現(xiàn)行政策，她稅前可以扣除一筆費(fèi)用——嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用。

《國(guó)務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的通知》（國(guó)發(fā)〔2022〕8號(hào)）明確，2022年1月1日起，納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個(gè)嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。葛玥可以和丈夫協(xié)商由一方按每月1000元定額扣除，也可以分別按照每月500元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

深圳市稅務(wù)局個(gè)人所得稅處一級(jí)主任科員高晶提示，現(xiàn)在，納稅人已經(jīng)可以在個(gè)人所得稅APP“專項(xiàng)附加扣除填報(bào)”的“嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用”中填寫相關(guān)信息享受扣除政策。假設(shè)二胎寶寶2022年7月出生，則一直到2025年6月，其父母都可以按規(guī)定享受此項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策。

此外，葛玥領(lǐng)到單位發(fā)放的生育津貼，還可以享受免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠。需要注意的是，如果扣繳義務(wù)人沒(méi)有將生育津貼在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)填在免稅收入中，那么葛玥可以在個(gè)人所得稅APP自行申報(bào)。申報(bào)時(shí)，葛玥在“其他免稅收入”一欄的“免稅收入事項(xiàng)”中選擇“生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)免稅”并填寫相應(yīng)金額。同時(shí)，葛玥還應(yīng)準(zhǔn)備好生育津貼撥付決定書(shū)等相關(guān)證明材料，留存?zhèn)洳椤?/span>

假設(shè)葛玥月收入15000元，每月扣除“三險(xiǎn)一金”1000元，若不存在其他專項(xiàng)附加扣除，葛玥年度匯算個(gè)人所得稅（180000-60000-12000）×10%-2520=8280（元）；如果增加?jì)胗變赫兆o(hù)費(fèi)用個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，一個(gè)孩子每月可扣除1000元。假設(shè)老大是2021年出生，老二是2022年7月出生，那么，待2022年度個(gè)人所得稅匯算時(shí)，葛玥可以享受嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用扣除政策，老大從2022年1月開(kāi)始享受，老二從2022年7月開(kāi)始享受。享受政策之后，葛玥2022年度個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額（180000-60000-12000–12000-6000）×10%-2520=6480（元）。

事業(yè)有成初置業(yè)，住房貸款利息也可扣

在《心居》中，顧清俞是一名事業(yè)有成的女高管，跟青梅竹**施源結(jié)婚，在上海買了一套寬敞的房子。

根據(jù)國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)文件規(guī)定，納稅人購(gòu)買**境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。因此，顧清俞在工作的城市買了首套住房，可以按月進(jìn)行1000元的住房貸款利息專項(xiàng)扣除。申報(bào)時(shí)，顧清俞應(yīng)在個(gè)人所得稅APP“專項(xiàng)附加扣除填報(bào)”的“住房貸款利息”模塊中，填寫“貸款合同編號(hào)”“貸款銀行”等信息。

深圳市稅務(wù)局個(gè)人所得稅處處長(zhǎng)周洪峰表示，住房方面，貸款利息和租金費(fèi)用只能扣除一個(gè)。顧清俞在上海已經(jīng)購(gòu)買住房，只能享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除。即便后續(xù)租房，也不能再享受住房租金專項(xiàng)附加扣除。

周洪峰表示，個(gè)人所得稅制度在扎實(shí)推動(dòng)共同富裕中扮演著重要的角色，個(gè)人所得稅年度匯算關(guān)乎著千家萬(wàn)戶的切身利益。“希望通過(guò)分析熱播劇中的個(gè)稅匯算技巧，讓公眾更了解個(gè)稅匯算政策。”周洪峰說(shuō)。

本文刊發(fā)于《**稅務(wù)報(bào)》2022年4月8日B2版。

來(lái)源：**稅務(wù)報(bào) 國(guó)家**深圳市稅務(wù)局第三稅務(wù)分局

責(zé)任編輯：杜偉 、宋淑娟(010)61930016

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