限售股的個人所得稅怎么計算(限售股 個人所得稅)
前沿拓展：
限售股的個人所得稅怎么計算
《**、國家**、**關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》
個人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費后的余額，為應(yīng)納稅所得額。即：
應(yīng)納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值+合理稅費）
應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額×20%
本通知所稱的限售股轉(zhuǎn)讓收入，是指轉(zhuǎn)讓限售股股票實際取得的收入。限售股原值，是指限售股買入時的買入價及班按照規(guī)定繳納的有關(guān)費用。振損職期督合理稅費，是指轉(zhuǎn)讓限售股過程中發(fā)生的印花稅、傭金、過戶費等與交易相關(guān)的稅費。
如果納稅人未能提供完整、真實件太真定短將跟附迅的限售股原值憑證的，不能準確計算限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一陽狀重阻當造輸良白律按限售股轉(zhuǎn)讓收信喜入的15%核定限售股原值圖確及合理稅費。
擴展資料
《**其揚燈訴抗采雜探異模秋、國家**、**關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所態(tài)法苗心松鮮本至得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》
四、限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以限售股持有者為納稅義務(wù)人，以個人股東開戶的證券機構(gòu)為扣繳義務(wù)人。限售股個人所得稅由證券機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)負責征收管理。
五、限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，采取證券機構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報清算和證券機構(gòu)直接扣繳相結(jié)合的方式征收。證券機構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳的稅款，于次月7日內(nèi)以納稅保證金形式向主管稅務(wù)機關(guān)繳納。主管稅務(wù)機關(guān)在收取納稅保證金時，應(yīng)向證券機構(gòu)開具《中華****納稅保證金收據(jù)》，并納入專戶存儲。
參考資料來源：
限售股的轉(zhuǎn)讓問題在稅務(wù)中，一直是一大難題。持有限售股的自然人，根據(jù)上市公司和個人持股的不同情況，可以通過不同的方式，在限售股轉(zhuǎn)讓前，進行合理規(guī)劃，從而有效節(jié)約個人所得稅成本。今天瑞立諾將帶領(lǐng)大家一起探討下自然人股東轉(zhuǎn)讓股限售股的個人所得稅疑難問題：
一、什么是限售股
限售股是短期內(nèi)被限制不能在證券流通市場上進行流通的股票。主要包括股改限售股、新股限售股和其他限售股。
（1）由于上市公司進行股權(quán)分置改革過程中，由原非流通股轉(zhuǎn)變而來的有限售期的流通股，這種股票稱為“股改限售股”，也稱為“大小非”。
（2）由于新股首次公開發(fā)行上市而造成的短期限售股。
（3）由于上市公司定向增發(fā)或?qū)嵤┕蓹?quán)激勵等原因形成的限售股，叫做新股限售股。
（4）**、**、**以及**共同確定的其他限售股。
納入征稅范圍的限售股包括股改限售股、新股限售股，以及其他限售股，即**、**、**和**共同確定的其他限售股。
二、轉(zhuǎn)讓時要征個人所得稅的限售股有哪些
需要注意的是：在2010年以前，自然人轉(zhuǎn)讓限售股，是不征個人所得稅的。自2010年1月1日起，自然人轉(zhuǎn)讓三種限售股應(yīng)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用20%稅率征收個人所得稅。限售股在解禁前被多次轉(zhuǎn)讓的，每一次轉(zhuǎn)讓所得均應(yīng)繳納個人所得稅。有對其他情形的限售股轉(zhuǎn)讓，仍然不征收個人所得（具體包括股改復(fù)牌后和新股上市后限售股的配股、新股發(fā)行時的配售股、定向增發(fā)限售股、員工股權(quán)激勵限售股）。
三、如何繳納個人所得稅
轉(zhuǎn)讓限售股的應(yīng)納稅額 = [限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值+合理稅費）] ×20%
如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準確計算限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。
四、對轉(zhuǎn)讓限售股征稅的“老股老辦法，新股新辦法”，對納稅人有什么影響？
“老股老辦法，新股新辦法”的征稅原則：
對2012年3月1日之前形成的限售股，不能獲取實際轉(zhuǎn)讓收入和實際成本的采取簡易的“核定（預(yù)扣）+清算”的征收方式。
對2012年3月1日之后形成的限售股，能夠與獲取實際的轉(zhuǎn)讓收入和實際成本，限售股轉(zhuǎn)讓的個人所得稅采取由證券機構(gòu)直接扣繳的方式，不需要自然人進行清算。
對按照“核定（預(yù)扣）+清算”老辦法征收個人所得稅的限售股，舉例如下：
某公司 2008年4月上市，上市首日收盤價為13.92元；2010年1月6日該公司的收盤價為9.68元，該公司某限售股股東于1月6日以收盤價的價格減持了股份，如果納稅人無法提供實際成本資料，他該如何繳稅呢？
該限售股股東實際每股應(yīng)納稅額為：9.68×（1-15%）×20%=1.64元。但實際的**作需要分三步走，預(yù)扣、清算和退稅：
中登公司根據(jù)該收盤價和核定的15%原值及稅費，提前計算出每股應(yīng)扣繳個人所得稅13.92×（1-15%）×20%=2.37元，其核定的成本為13.92×15%=2.1元；該限售股股東于1月6日以收盤價的價格減持了股份，其實際成交價格低于計算應(yīng)扣繳稅款的上市首日收盤價。證券機構(gòu)按照提前計算的每股2.37元預(yù)扣稅款。由于存在多扣稅款的情形，納稅人應(yīng)申請清算；清算過程中，按照收入與成本配比的原則，其核定成本以實際轉(zhuǎn)讓收入為計算依據(jù)，即9.68×15%=1.45元；按照上述計算，則應(yīng)對該納稅人每股退2.37-1.64=0.73元。
因此，持有限售股的自然人，應(yīng)當根據(jù)上市公司和個人持股的不同情況，通過不同的方式，在限售股轉(zhuǎn)讓前，進行合理規(guī)劃，從而有效節(jié)約個人所得稅成本。由于限售股解禁后取得的送轉(zhuǎn)股再轉(zhuǎn)讓時不征收個人所得稅，自然人股東可以考慮在限售股解禁、上市公司高比例送轉(zhuǎn)股后，再轉(zhuǎn)讓限售股。
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拓展知識：
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