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企業(yè)所得稅稅率到底有多少種？自己公司又適用哪種？有什么優(yōu)惠政策？快跟小慧一起來看看吧！

企業(yè)所得稅稅率匯總一、基本稅率25%

基本稅率：企業(yè)所得稅的稅率為25%。

政策依據(jù)：《中華****企業(yè)所得稅法》第四條。

二、適用20%稅率

小型微利企業(yè)：

對(duì)于小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《中華****企業(yè)所得稅法》第二十八條。

《** **關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條。

《國家**關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家**公告2021年第8號(hào)）第一條。

三、適用15%稅率

1、高新技術(shù)企業(yè)

國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《中華****企業(yè)所得稅法》第二十八條。

2、高技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《** ** ** 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕79號(hào)）第一條。

3、平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)符合條件的企業(yè)

自2021年1月日起至2025年12月31日止，對(duì)設(shè)在平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)的符合條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《** **關(guān)于延續(xù)福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2021〕29號(hào)）第一條、第五條。

4、注冊在海南自貿(mào)港的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

自2020年1月起至2024年12月31日止，對(duì)注冊在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

本條所稱鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，是指以海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。

政策依據(jù)：《** **關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31號(hào)）第一條、第四條。

5、西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)

對(duì)設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自2014年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。

自2021年1月1日至2030年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。

政策依據(jù)：《國家**關(guān)于執(zhí)行<西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄>有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（國家**公告2015年第14號(hào)）第一條。

《** ** 國家發(fā)展改革委關(guān)于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》（**公告2020年第23號(hào)）第一條。

6、上海自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)

自2020年1月1起，對(duì)新片區(qū)內(nèi)從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)相關(guān)產(chǎn)品（技術(shù)）業(yè)務(wù)，并開展實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)的符合條件的法人企業(yè)，自設(shè)立之日起5年內(nèi)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《** **關(guān)于**（上海）自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕38號(hào)）第一條、第四條。

眾所周知，社保要累計(jì)繳滿15年才能辦理退休，不過不同的人群退休年齡是不一樣的。

7、從事污染防治的第三方企業(yè)

自2019年1月1起至2021年12月31日，對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

所稱第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或**委托，負(fù)責(zé)環(huán)境污染治理設(shè)施（包括自動(dòng)連續(xù)監(jiān)測設(shè)施）運(yùn)營維護(hù)的企業(yè)。

政策依據(jù)：《** ** 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（** ** 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2019年第60號(hào)）第一條、第四條。

四、適用10%稅率

1、國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)

自2020年1月1日起，國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)和軟件企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì)同**、**等相關(guān)部門制定。

政策依據(jù)：《** ** 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（** ** 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號(hào)）第四條、第十條。

2、非居民企業(yè)

非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

即非居民企業(yè)在**境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于**境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《中華****企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條。

小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

一、小型微利企業(yè)是什么？

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

一般納稅人和小規(guī)模是針對(duì)增值稅規(guī)定的，小型微利企業(yè)涉及的稅收優(yōu)惠是針對(duì)企業(yè)所得稅的。這是兩個(gè)不同的概念，互不影響的。

雖然涉及到不同的稅種，但是實(shí)際上，企業(yè)的情況可能是比較復(fù)雜的：

小型微利企業(yè)有可能是一般納稅人，也有可能是小規(guī)模納稅人。需要根據(jù)概念中的指標(biāo)來進(jìn)行判定。

小規(guī)模納稅人的年?duì)I業(yè)額達(dá)到500萬以后會(huì)被強(qiáng)制升為一般納稅人，小規(guī)模納稅人也可以在不滿足營業(yè)額情況下主動(dòng)申請(qǐng)成為一般納稅人，但不可逆。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。

二、小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

第一、根據(jù)《****關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）規(guī)定：

對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；

對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

第二、根據(jù)《****關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（****公告2021年第12號(hào)）規(guī)定：

一、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在《****關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。

第三、本公告執(zhí)行期限為2021年1月1日至2022年12月31日。

小慧說

在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)。

企業(yè)所得稅熱點(diǎn)問題

1.企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用等有效憑證的，在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳和匯算清繳時(shí)，應(yīng)分別如何處理？

答：關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題

企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

本公告自2011年7月1日起施行。本公告施行以前，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)已經(jīng)按照本公告規(guī)定處理的，不再調(diào)整;已經(jīng)處理，但與本公告規(guī)定處理不一致的，凡涉及需要按照本公告規(guī)定調(diào)減應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)當(dāng)在本公告施行后相應(yīng)調(diào)減2011年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額。”

2.研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的，相關(guān)費(fèi)用如何扣除？

答：根據(jù)《國家**關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家**公告2017年第40號(hào))規(guī)定：

人員人工費(fèi)用指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。

執(zhí)行時(shí)間和適用對(duì)象

本公告適用于2017年度及以后年度匯算清繳。以前年度已經(jīng)進(jìn)行稅務(wù)處理的不再調(diào)整。涉及追溯享受優(yōu)惠政策情形的，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除事項(xiàng)按照本公告執(zhí)行。

3.我們公司今年虧損，還能否享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策?

答：近日發(fā)布的《****關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2021年第6號(hào))將研發(fā)費(fèi)用按75%比例加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策進(jìn)行了延期。

此外，按照國務(wù)院的統(tǒng)一安排部署，還將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%，進(jìn)一步加大政策優(yōu)惠力度。

對(duì)于虧損企業(yè)而言，只要會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收，能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用，且不屬于負(fù)面清單行業(yè)，就能享受上述研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。虧損企業(yè)當(dāng)年不需繳稅，其享受加計(jì)扣除政策將進(jìn)一步加大虧損額，可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，減少以后年度的應(yīng)納稅款。

4.企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合小型微利企業(yè)條件的怎么辦？

答：《國家**關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家**公告2019年第2號(hào)）已經(jīng)做出了明確規(guī)定，只要企業(yè)在預(yù)繳時(shí)符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時(shí)均可以預(yù)先享受優(yōu)惠政策。但是，由于小型微利企業(yè)判斷條件，如資產(chǎn)總額、從業(yè)人員、應(yīng)納稅所得額等是年度性指標(biāo)，需要按照企業(yè)全年情況進(jìn)行判斷。

因此，企業(yè)在匯算清繳時(shí)需要準(zhǔn)確計(jì)算相關(guān)指標(biāo)并進(jìn)行判斷，符合條件的企業(yè)可以繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策，不符合條件的企業(yè)，停止享受優(yōu)惠，正常進(jìn)行匯算清繳即可。

5.企業(yè)從事屬于《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）》規(guī)定范圍的項(xiàng)目，若2020年12月31日前已取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，今年能享受政策優(yōu)惠嗎？?

答：根據(jù)《**等四部門關(guān)于公布<環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）>以及<資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）>的公告》（****發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部公告2021年第36號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)從事屬于《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）》規(guī)定范圍的項(xiàng)目，若2020年12月31日前已取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，可在剩余期限享受政策優(yōu)惠至期滿為止。

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