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12000元個人所得稅計算方法

2017年專家勞務費個人所得稅計算方法

　　我國每年的稅收收入是國庫總苦聚板門兒所介圓收入的重要組成部分，稅收政策也日漸完善，對于各項稅種的征收也有著詳細的明文規定。個人所得稅是需要納稅人或扣繳義務人自行申報繳納的稅種之一，所以計算方式也受到大家的關注。那么大家是否了解專家勞務費個人所得稅計算方式呢?下面是我為大家帶來的專家勞務費個人所得稅計算方法的知識，歡迎閱讀。

　　一、專家勞務費個人所得稅

　　勞植更務報酬所得，是指個人**從事各種非雇傭的各種勞務所取得的所得。其適用比例稅率，稅率為20%。對勞務報酬所得一次收入運標調色舊端畸高的，可以實行加成征錯期收，具體辦法由國務院規定，分為**：

　　1、 每次應納稅所得額不超過20 000元部分，稅率按照20%計算，速算扣除數為0;

　　2、 每次應納稅所得額為20 000 至 50 000元，稅率按照30%計算，速算扣除數為2000;

　　3、 每次應納稅所得額超過50 000元，稅率按照40%計算，速算扣除數為7000。

　　勞務報酬所得的應納稅所得額為：每次勞務報酬收入不足4000元的，用收入減去800元往即的費用;每次勞務報酬收入超過件英八路缺倒以可殺友堅4000元的，用收入減去收入額的20%。

　　例如：專家劉某一次取得收入40000元，扣除20%的費用后，應納稅所得額為32000元。請計算其房離更干守溫朝組措企還應納個人所得稅稅額。

　　應愿馬納稅額=每次收入額×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數

　　=4安慢米素況有參原0000×(1-20%緊但苗是季懷植很)×30%-2000=7600(元)

　　對勞務權溫世腳報酬所得一次收入畸高(應納稅所得額超過20000元)的，要實行加成征收辦法，具體是：筆知勝器探一次取得勞務報酬收入，減除費用后的余額(即應納稅所得額)超過2萬元至5萬元的，按照稅法規定計算的應納稅額，加征五成;超過5萬元的，加征十成。

　　例如：王某一次取得勞務壓抗話山去氣報酬收入5萬元，需扣除20%的費用。其應繳納的個人所得稅為：

　　=50000×(1-20%雖夜走種益的)=40000元

　　=40000×30%(30%的稅率為20000對應的2原時外劇某利言費0%的稅率加征五成為30%)-2000=10000(元)

　　二、 外國專家勞務費個人所得稅計算

　　1、外國人繳納個稅的扣除費用是4800元;

　　2、在**境內無住所而在一個納稅年度在**境內連續或累計工作不超過90日，該假試更此或在稅收協定規定的期間在**境內連續或累計居住不超過183天的.個酒人，由**境外雇主支付并且不是由該雇主的**境內機構負擔的工資薪金，免于申報繳納個人所得稅;

　　3、在一個納稅年度中，在**境內連續或累計星由料持承遠下從干濟居住超過90天或稅收協定規定的183天，但不滿一年的個人，其取得的在**境內工作期間由**境內企業支付或負擔和由**境外企業支付的工資薪金所得，都應繳納個人所得稅。

　　另外次年年初收入額超過12萬還需進行申報。以上收入的人員應依法申報繳納個人所得稅，禁止偷稅漏稅的違法行為。

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個人養老金制度出臺，個人年度繳費上限12000元。在繳費環節，向個人養老金資金賬戶的繳費，按照每年12000元的限額標準，在綜合所得或經營所得中據實扣除。如果按照上限12000元繳費，有的人能節稅5040元，而有的人還倒虧360元，這究竟是怎么計算的？

**就在于，在繳費環節，個人養老金繳費僅能在綜合所得或經營所得中據實扣除；在領取環節，領取的個人養老金，需按照3%的稅率計算繳納個人所得稅。

依照我國《個人所得稅法》的規定，個人所得分為：（1）工資、薪金所得；（2）勞務報酬所得；（3）稿酬所得；（4）特許權使用費所得；（5）經營所得；（6）利息、股息、紅利所得；（7）財產租賃所得；（8）財產轉讓所得；（9）偶然所得。

上述個人所得，其中（1）（2）（3）（4）統稱為綜合所得。工資、薪金按月預扣預繳個人所得稅，勞務報酬、稿酬、特許使用費按次預扣預繳個人所得稅。年度終了，這四項就要合并在一起匯算清繳，根據應納稅所得額的多少，選擇適用3%-45%的超額累進稅率中的對應檔稅率，計算應納稅額。所謂匯算清繳，就是匯總計算應繳的個人所得稅，再將應繳的稅款與預繳的稅款比對，多退少補。

綜合所得在計算年度個人所得稅前，可減除費用六萬元以及專項扣除（社保及公積金的個人繳費部分）、專項附加扣除（子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人、嬰幼兒照護支出）等。

經營所得，主要是個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得，個人獨資企業投資人、合伙企業的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業、合伙企業生產、經營的所得。經營所得，按月或者季度預繳，適用5%-35%的五級超額累進稅率，年度終了也需清算清繳。

假設，某納稅人，其全年綜合所得的應納稅所得額（下同）96萬元以上，適用最高一檔即45%的個人所得稅稅率。那么，他每多掙100元，就要多納稅45元。反之，每少掙100元或者稅前每多扣除100元，就會減少納稅45元。如果按上限12000元參加個人養老金繳費，且所繳費用全額得到扣除，則可以減少納稅5400元；再考慮到領取環節應按3%稅率納稅360元，減去這360元，實際最多可以節稅5040元。

如果全年綜合所得在66萬元至96萬元之間，則適用35%的稅率，最多可以節稅12000*（35%-3%）=3840元。如果全年綜合所得在42萬元至66萬元之間，則適用30%的稅率，最多可以節稅12000*（30%-3%）=3240元。可見，全年綜合所得額越少，節稅的比例越小，節稅額越少。

如年度綜合所得在12萬元（月薪1萬元）以下，減除費用、專項扣除、專項附加扣除后，應納稅所得額已趨于0甚至為負數，基本上已無需繳納個人所得稅。對于這類納稅人，即使其參加了個人養老金繳費且得到了扣除，由于其綜合所得本就無需納稅，因此扣除與否，其應納稅額是一樣的，不能產生節稅效果。

不僅無法節稅，在領取環節，還要按3%的稅率納稅。如果按個人養老金繳費上限即12000元繳費，在領取環節，領取該12000元，還需支出稅款360元，即倒虧360元。

個人養老金的繳費完全由個人承擔，如果該繳費不能得到扣除，那就意味著所支出的個人養老金，都是在稅后列支的。簡單說就是，個人養老金的繳費，使用的是已經完稅的、完全屬于個人所有的錢。

在繳費環節，用的是已經完稅的錢，已經交過一次稅了；在領取環節，又需按3%的稅率再繳一次稅，這種對同一征稅對象課征多種稅或實行多次征稅，就叫重復納稅。

在此處，造成倒虧360元的原因，就是個人養老金的繳費不能在計算個人所得稅之前得到扣除，而導致需重復納稅。

經營所得在計算個人所得稅之前，可以減除成本、費用以及損失。減除后的余額為應納稅所得額，應納稅所得額乘以稅率，就是應納稅額。同理，如果應納稅所得額為負數，則個人養老金繳費是否得到扣除，其應納稅額是一樣的，也不能產生節稅效果。在領取環節應繳納的3%的稅款，也是重復納稅。

再假設，某納稅人，全年沒有取得綜合所得，也沒有經營所得，而只有其他所得。他按照年度上限12000元參加個人養老金繳費，由于個人養老金繳費僅能在綜合所得或經營所得中扣除，而不能在其他所得中扣除，因此該12000元不能扣除，從而不能產生節稅效果。在領取環節，也需按3%的稅率計算繳納個人所得稅，支出稅款360元，即最多也是倒虧360元。

總結：

1.國家出臺個人養老金制度，其目的是推進多層次、多支柱養老保險體系建設，促進養老保險制度可持續發展，滿足**群眾日益增長的多樣化養老保險需要。節稅只是個人養老金制度的附帶屬性。

2.參加個人養老金繳費，節稅效果因人而異，能否節稅也因人而異。不考慮投資回報以及資金的時間價值，參加個人養老金繳費最大可節稅5040元，最少可節稅-360元。

3.年綜合所得12萬元（月薪1萬元）以下的，或者沒有綜合所得、經營所得的納稅人，參加個人養老金繳費基本上沒有節稅效果，反而會導致多納稅。

4.年綜合所得96萬元（月薪8萬元）以上的，參加個人養老金繳費的節稅效果最好。由此可見，越努力，越能節稅。加油！#個人養老金##官方：個人養老金每年繳納上限為12000##個人養老金制度來了##《個人養老金實施辦法》發布#

參考法規：

1.2022年4月8日，《國務院辦公廳關于推動個人養老金發展的意見》。

2.2022年10月26日，人力資源社會保障部 、**、國家**、銀**、**聯合制訂的《個人養老金實施辦法》。

3.2022年11月3日，**、**《關于個人養老金有關個人所得稅政策的公告》。

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