2019年一次性獎金個稅計算方法(全年一次性獎金個稅計算器2019)
前沿拓展：
2019年一次性獎金個稅計算方
一次性所得，可以按偶然所得處理，繳納20%個稅。
但經(jīng)營班子的獎勵，那最多按年終獎金對待，還是要計入個人收入中一起納個稅。
概況:
1、選擇不同計稅方法對增值稅的籌劃
2、享受稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)所得稅的籌劃
3、個人所得稅的納稅籌劃案例
一、選擇不同計稅方法對增值稅的稅籌
1、四大常用方法
①納稅人身份籌劃；②在兼營事務(wù)中合理個人所得稅管理；③選擇一般與簡易計稅；④選擇合適的供應(yīng)商。
2、甲供材：又稱為甲供材工程
“甲供材”是：指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方（甲方）自行采購，提供給建筑施工企業(yè)(乙方）用于建筑、安裝、裝修和裝飾一種的建筑工程。也稱為即甲供工程。
3、甲供工程特殊的計稅規(guī)定
依據(jù)1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅（2016）36號文件）規(guī)定：
一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
提示：選擇適用可以開具3%稅率**，也可以選擇不適用，開具9%稅率**。
依據(jù)2：財稅[2017]58號規(guī)定：建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。
二、享受稅收優(yōu)惠政策對所得稅的稅籌
享受固定資產(chǎn)稅收優(yōu)惠，可以減免當(dāng)期所得額。
稅收政策：財稅〔2018〕54號
一、企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
注：本通知所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。
政策依據(jù)：政策有關(guān)事項的公告國家**公告2021年第8號
一、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅：
對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。
二、本公告所稱小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
三、本公告執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。
三、個人所得稅的納稅籌劃案例
1、全面營改增后，建筑企業(yè)的農(nóng)民工存在“四種”不同的用工形式：
一是建筑企業(yè)項目部直接雇傭農(nóng)民工的用工形式；二是建筑企業(yè)與勞務(wù)公司簽訂勞務(wù)分包合同的用工形式；三是建筑企業(yè)與勞務(wù)派遣公司簽訂勞務(wù)派遣合同，農(nóng)民工為勞務(wù)派遣人員的用工形式；四是建筑企業(yè)與個人包工頭簽訂建筑勞務(wù)承包合同，農(nóng)民工為個人包工頭隊伍的用工形式。
2、年終獎的籌劃
財稅[2018]164號**關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知一、關(guān)于全年一次性獎金、**企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵的政策。
（一）居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家**關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定的，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計算納稅。
計算公式為：
應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率一速算扣除數(shù)
居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。
低收入的年終獎并入工資薪金所得比較合適
高收入的年終獎不并入工資薪金所得比較合適
【注意】發(fā)放年終獎多1元的臨界點(diǎn)
序號
年終獎盲區(qū)
（元）
建議發(fā)放數(shù)（元）
最少合計個人所得稅管理（元）
1
36000-38567
36000
2310
2
144000-160500
144000
13200
3
300000-318333
300000
13750
4
420000-447500
420000
19250
5
660000-706538
660000
30250
6
960000-1120000
960000
88000
提示：運(yùn)用年終獎，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃應(yīng)注意以下幾個事項：
1、年終獎的計稅方式每個人一年只能用一次，要熟知哪些獎金可以按照年終獎計稅方式對待，包括年終雙薪、年終加薪、年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
2、避開稅率臨界點(diǎn)附近的虧損區(qū)間(多發(fā)的獎金不足以彌補(bǔ)多交的個人所得稅的區(qū)間）；
3、注意獎金適用稅率不能高于平時工資適用的稅率和速算扣除數(shù)，以避免確定年終獎稅率過高多交個稅；
5、要熟知不能計入年終獎金且容易混淆的其他獎金范圍，包括半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等各種名目的獎金，應(yīng)一律并入當(dāng)月工資、薪金收入，按稅法規(guī)定繳納個稅。籌劃的節(jié)點(diǎn)是是否可以通過發(fā)放時間的調(diào)整享受全年一次性獎金計稅方法。
拓展知識：
2019年一次性獎金個稅計算方
個人所得稅分 工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、中彩偶然所得、全年一次性獎金(年終獎)等等類別，算法各不相同。
其中，工資薪金類，3500起征，可以先扣除三險一金個人繳費(fèi)，7級稅率和扣除數(shù)；
年終獎的個稅算法，因?yàn)楸裙べY的個稅算法優(yōu)惠一些，全年只允許采用一次。可以簡單點(diǎn)，用WM 智 能手 機(jī)工具：《**art個稅計算器》,自動計算。
你所問年終獎個稅，與當(dāng)月應(yīng)稅薪資額也有關(guān)系。
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拿到年終獎怎樣交個稅？
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