前沿拓展：

2022年終獎個人所得稅計算方

一、年終獎個人所得稅計算方法

國稅發(fā)[2005]9號文件基本規(guī)定是：“納稅人取得全年一次性獎金，應單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅”。

二、年終獎個人所得稅計算方式：

1、發(fā)放年終獎的當月工資高于3500元時，年終獎扣稅方式為：年終獎*稅率-速算扣除數(shù)來自，稅率是按年終獎/12作為“應納稅所得額”對應的稅率。

2、當月工資低于3500元時，年終獎個人所得稅=(年終獎-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎-(3500-月工資)除以12作為“應納稅所得額”對應的稅率。

三、這里我們以一個示例進行計算演示：

小王在2013年12月工資6000元，同時領(lǐng)到2013年的年終獎20000元，當洲鐵月所需繳納的個人所得稅如德王下：

1)當月工資舉余角個人所得稅=(6000-3500)*10%-10想法太溫往視耐冷肉燈胡5=145元

2)年終獎個人所得稅=20000*10%-105=1895位象輸官烈則元

當月個人所得稅總額=145+1895=2040元

四、員工當月的工資薪金超過「3500」元，再發(fā)放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。

全年一次性獎金，單獨作為一個月計算時，除以12找稅率，但計算稅額時，速停區(qū)資告居算扣除數(shù)只允許扣除一次。

例一：趙某2013年1月工資5000，年終獎24000，無其它收入。

趙某工資部分應繳納個人所得稅：(5000-3500)*3%=45元

趙某年終獎(24000)部分應繳納個人所得稅計算：

先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：24000/12=2000元，

再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.

趙某年終獎24000應繳納個人所得稅：

24000*10%-105=2295元。

趙某2013年1月份應即民調(diào)握精斤武戰(zhàn)堅副兒繳納個人所得稅2殖本愛踐滑據(jù)該擴火340元。

五、員工當月的工資薪勢積星親慶么么雙問金不超過3500元，再發(fā)放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。

但可以將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，作為應納稅所得額因致兵病深右化大音減意。其中“雇員當月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標準的免稅所得(如按規(guī)定繳納的社會保險和住房公積金等)后的數(shù)額。

例二：錢某2013年1月呼核工資2000，年終獎2就費營緊井實帶4000，無其它收入際圖須。

錢某當月工資2000元，未超過費用扣除標準3500元，不需要繳納個人所得稅。

錢某2013年1月當月工資薪金所得與費用扣除額的差額為3500-2000=1500元。

錢某年終獎24000封物別龍帶高獨呼再元，先減除“當月工資薪金所得與費用扣除額的差額(1500元)”，22500元為應納稅所得額。

22500除以12個月，里即：22500/12=1875元，

再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.

錢某年終獎24000應繳納個人所得稅：

(24000-1500)*10%-105=214玉吧位守石5元。

錢某2013年1月份應繳納個人所得稅2145元。

六、員工一個年度在兩個以上單位工作過，只能按照國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人年終獎計稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計稅辦法的時間和發(fā)放單位計算。

該條款的要點是：

1，一個員工2013年1月發(fā)放的年終獎適用了除以12找稅率的優(yōu)惠計算政策，2013年其它月份就不能再適用了。

2，一個員工一年一次，在兩處以上取得年終獎，也只能適用一次。

3，員工即使工作時間不足12個月，也可以適用一次。

例三：孫某2012年1-3月在石油企業(yè)工作，2012年4-8月跳槽到電信企業(yè)，2012年9月至今跳槽到房地產(chǎn)企業(yè)工作，

如果孫某2012年12月在房地產(chǎn)企業(yè)取得工資5000，年終獎24000，其它無收入，雖然錢某只2012年在房地產(chǎn)企業(yè)工作4個月，但其應繳納個人所得稅與例一趙某相同，即當月工資部分應繳納個人所得稅45，年終獎部分也是除12找稅率，應繳納個稅2295元。

房地產(chǎn)企業(yè)計提年終獎時，計提、發(fā)放會計處理同例一。

七、員工同一月份在兩個以上單位取得年終獎，可以選擇一個單位的一次性獎金按照國稅發(fā)[2005]9號文件優(yōu)惠辦法計算，從另一單位取得的年終獎合并到當月工資薪金項目繳稅。

國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定：“在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次”。如果同一個人同月在兩個企業(yè)都取得了年終一次性獎金，納稅人在自行申報時，不可以將這兩項獎金合并計算繳納個人所得稅，享受一次性獎金的政策;對該個人按規(guī)定只能享受一次全年一次性獎金的優(yōu)惠算法。

例四：李某2013年1月工資5000，取得本企業(yè)發(fā)放的年終獎24000元，另取得**單位發(fā)放的年終獎6000元，無其它收入。

李某本企業(yè)年終獎(24000)部分應繳納個人所得稅計算：先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：24000/12=2000元，

再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.

李某本企業(yè)年終獎24000應繳納個人所得稅：

24000*10%-105=2295元。

李某取得的**單位發(fā)放6000元年終獎應合并到李某當月工資薪金中計算繳納。如果**單位按發(fā)放年終獎計算個人所得稅，代扣代繳了個人所得稅6000*3%=180元。

李某在本企業(yè)取得工資5000元，本企業(yè)代扣代繳(5000-3500)*3%-=45元個人所得稅。

年終匯算清繳，李某工資部分應繳納個人所得稅：(5000 6000-3500)*20%-555=945元

八、網(wǎng)上有個人所得稅計算器，你可以自己試一試

#11月財經(jīng)新勢力#

年終獎變成季度獎會導致多交個人所得稅嗎？

公司現(xiàn)在取消了年終獎，變成只有季度獎，這是否會導致多交個人所得稅呢？

解答：

《**關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅[2018]164號）規(guī)定：

居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家**關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前（** **公告2021年第42號延長至2022年12月31日），不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

對于全年一次性獎金的個人所得稅計算，由于計算方法較為特殊，其中存在一些“陷阱”，導致會出現(xiàn)年終獎高反而實際到手的獎金少情況，因此把年終獎單獨計稅并不一定最優(yōu)方案，有時不按照年終獎計算辦法而并入工資中按照“綜合所得”計算對個人更加有利。

因此，企業(yè)在取消年終獎，而改為季度獎的情況下，可能對一些人是有好處，也可能是對另外一些人是不利的，不能一概而論。季度獎，也可以選擇其中之一作為“全年一次性獎金”申報，不一定必須是“年終獎”，只要滿足全年只適用一次該計算辦法就行。

對于全年的收入與“全年一次性獎金（年終獎）”如何進行分配申報，對個人是最有利的，筆者曾經(jīng)做過測試，見下表：

拓展知識：