個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)科目(個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)科目分錄)

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老黎說(shuō)稅:淺談個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理

2023年第261講，說(shuō)稅收，談風(fēng)險(xiǎn)，講政策。今天說(shuō)說(shuō):“?個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理”。

一、企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅的賬務(wù)處理

（一）支付工資、薪金

1.企業(yè)按規(guī)定計(jì)提員工工資、薪金時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下:

借:生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/在建工程/研發(fā)支出/管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用等

貸:應(yīng)付職工薪酬

2.發(fā)放工資、薪金并扣收應(yīng)代扣代繳（預(yù)扣預(yù)繳）的個(gè)人所得稅時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下:

借:應(yīng)付職工薪酬

貸:銀行存款

貸:應(yīng)交稅費(fèi)﹣﹣應(yīng)交個(gè)人所得稅

3.企業(yè)實(shí)際代員工交納個(gè)人所得稅時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下:

借:應(yīng)交稅費(fèi)﹣﹣應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸:銀行存款

（二）支付利息、股息、紅利

1.公司向個(gè)人股東支付現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅。

2.年末，公司按應(yīng)支付的現(xiàn)金股利，會(huì)計(jì)處理如下:

借:利潤(rùn)分配﹣﹣應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

貸:應(yīng)付股利

3.實(shí)際支付現(xiàn)金股利并扣收應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下:

借:應(yīng)付股利

貸:銀行存款

貸:應(yīng)交稅費(fèi)﹣﹣應(yīng)交個(gè)人所得稅

4.公司向個(gè)人股東派發(fā)股票股利或轉(zhuǎn)增資本時(shí)，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅。公司用未分配利潤(rùn)派發(fā)股票股利或用盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，應(yīng)在辦理完增資手續(xù)后，會(huì)計(jì)處理如下:

借:利潤(rùn)分配﹣﹣轉(zhuǎn)作股本的股利

借:盈余公積

貸:股本

貸:應(yīng)交稅費(fèi)﹣﹣應(yīng)交個(gè)人所得稅

5.企業(yè)向個(gè)人債權(quán)人支付借款利息時(shí)，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅。

（1）公司按應(yīng)支付的利息，會(huì)計(jì)處理如下:

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程等科目

貸:應(yīng)付利息

（2）實(shí)際支付利息并扣收應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下:

借:應(yīng)付利息

貸:銀行存款

貸:應(yīng)交稅費(fèi)﹣﹣應(yīng)交個(gè)人所得稅

（三）支付勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、稿費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃費(fèi)和購(gòu)買(mǎi)財(cái)產(chǎn)等

1.企業(yè)支付給個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、稿費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃費(fèi)以及應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅一般記入企業(yè)的期間費(fèi)用科目。

（1）企業(yè)支付上述費(fèi)用并扣收應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下:

借:管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用等

貸:庫(kù)存現(xiàn)金

貸:應(yīng)交稅費(fèi)﹣﹣應(yīng)交個(gè)人所得稅

（2）實(shí)際上繳個(gè)人所得稅時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下:

借:應(yīng)交稅費(fèi)﹣﹣應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸:銀行存款

2.企業(yè)向個(gè)人購(gòu)買(mǎi)財(cái)產(chǎn)一般作為固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)使用、管理，因此向個(gè)人支付財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得并扣收應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下:

借:固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)

貸:銀行存款

貸:應(yīng)交稅費(fèi)﹣﹣應(yīng)交個(gè)人所得稅

3.企業(yè)向個(gè)人購(gòu)買(mǎi)股權(quán)﹣般是為了投資，因此向個(gè)人支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得并扣收應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下:

借:期股權(quán)投資

貸:銀行存款

貸:應(yīng)交稅費(fèi)﹣﹣應(yīng)交個(gè)人所得稅

二、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自行繳納的個(gè)人所得稅賬務(wù)處理

（一）概述

1.個(gè)體工商戶需要建賬核算的，執(zhí)行**制定的《個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度（試行）》（財(cái)會(huì)字（1997〕19號(hào)）。

2.個(gè)人獨(dú)資及合伙形式設(shè)立的小企業(yè)，不適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，當(dāng)然更不適用《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，這類非法人企業(yè)的會(huì)計(jì)規(guī)范，目前尚處于”真空”地帶。考慮個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)在業(yè)**益及債務(wù)承擔(dān)方面與個(gè)體工商戶類似，在沒(méi)有專門(mén)針對(duì)這類企業(yè)制定會(huì)計(jì)制度的情況下，可以參照?qǐng)?zhí)行《個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度（試行）》。

（二）會(huì)計(jì)處理

1.年終計(jì)算個(gè)體工商戶或業(yè)主應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下:

借:留存利潤(rùn)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)﹣﹣應(yīng)交個(gè)人所得稅

2.實(shí)際繳納個(gè)人所得稅款時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下:

借:應(yīng)交稅費(fèi)﹣﹣應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸:銀行存款

三、企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包、承租經(jīng)營(yíng)后繳納個(gè)人所得稅的賬務(wù)處理

1．若承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，其取得的所得應(yīng)當(dāng)按工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。這種承包方式下的會(huì)計(jì)處理與代扣代繳工資、薪金所得的賬務(wù)處理相同。

2．若承包、承租人按合同（協(xié)議）的規(guī)定只向發(fā)包方或出租方繳納一定費(fèi)用后，企業(yè)經(jīng)營(yíng)取果歸其所有的，承包、承租人取得的所得，按照經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。這種承包方式下應(yīng)由承包、承租人自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，發(fā)包方或出租方不作代扣代繳個(gè)人所得稅賬務(wù)處理。

代扣代繳職工個(gè)人所得稅的賬務(wù)處理怎么做？實(shí)用干貨

　職工個(gè)人所得稅一般由公司代扣代繳，發(fā)放工資時(shí)借記應(yīng)付職工薪酬科目，貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅科目。接下來(lái)，我們一起了解下代扣代繳職工個(gè)人所得稅的賬務(wù)處理怎么做?

　　代扣代繳職工個(gè)人所得稅怎么做賬?

　　1、工資計(jì)提時(shí)，賬務(wù)處理如下：

　　借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/開(kāi)發(fā)成本(等)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2、發(fā)放時(shí)，代扣代繳個(gè)人所得稅：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅(代扣工資個(gè)人所得稅)

　　3、繳納個(gè)人所得稅時(shí)，賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅(代扣工資個(gè)人所得稅)

　　貸：銀行存款

　　知識(shí)延伸：為返聘員工代扣代繳個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　補(bǔ)計(jì)提個(gè)稅怎么做賬

　　補(bǔ)提

　　借：其他應(yīng)收款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　繳納

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　現(xiàn)金收回

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　貸：其他應(yīng)收款

　　從工資中扣回

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　貸：其他應(yīng)收款

　　庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　代扣代繳的含義

　　1、代扣代繳指的是按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，對(duì)納稅人應(yīng)納稅款進(jìn)行代扣代繳。

　　2、支付人向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中依法直接扣除稅款并代為繳納。

　　3、比如，我國(guó)對(duì)納稅人課征的個(gè)人所得稅就是采取代扣代繳的方式。

　　4、代扣代繳能夠?qū)α阈欠稚ⅰ⒉灰卓毓艿亩愒磳?shí)行源泉控制。

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

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