苗圃個(gè)人所得稅優(yōu)惠：2022個(gè)人所得稅優(yōu)惠

其實(shí)苗圃個(gè)人所得稅優(yōu)惠：2022個(gè)人所得稅優(yōu)惠的問題并不復(fù)雜，但是又很多的朋友都不太了解苗圃個(gè)人所得稅優(yōu)惠：2022個(gè)人所得稅優(yōu)惠，因此呢，今天小編就來為大家分享苗圃個(gè)人所得稅優(yōu)惠：2022個(gè)人所得稅優(yōu)惠的一些知識(shí)，希望可以幫助到大家，下面我們一起來看看這個(gè)問題的分析吧！

園林綠化工程項(xiàng)目財(cái)稅政策匯編

隨著城市化進(jìn)程不斷加快，人們對(duì)于改善生態(tài)環(huán)境的需求越來越高。實(shí)務(wù)中建筑企業(yè)接到的園林綠化項(xiàng)目也越來越多，那園林綠化項(xiàng)目與其他建筑工程項(xiàng)目，有些什么財(cái)稅政策呢？讓我們一起來看一下吧!

什么是園林綠化工程？

參看《園林綠化資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)》一級(jí)資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：

（二）經(jīng)營(yíng)范圍

2、可承攬園林綠化工程中的整地、栽植及園林綠化項(xiàng)目配套的500平方米以下的單層建筑（工具間、茶室、衛(wèi)生設(shè)施等）、小品、花壇、園路、水系、噴泉、假山、雕塑、廣場(chǎng)鋪裝、駁岸、單跨15米以下的園林景觀人行橋梁、碼頭以及園林設(shè)施、設(shè)備安裝項(xiàng)目等。

一、增值稅政策

（一）類別劃分：營(yíng)改增后，根據(jù)《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》中規(guī)定：園林綠化業(yè)劃分在建筑服務(wù)——其他建筑服務(wù)類。其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井(打井)、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理等工程作業(yè)。

　　（二）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策

1.自有苗圃

建筑業(yè)企業(yè)自有苗圃、農(nóng)場(chǎng)等生產(chǎn)的苗木花卉直接對(duì)外銷售時(shí)，適用免稅政策，如果將自產(chǎn)的苗木花卉作為原材料直接用于其施工的綠化工程，沒有經(jīng)過“購銷”環(huán)節(jié)，建筑業(yè)企業(yè)無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)《國(guó)家**關(guān)于實(shí)施農(nóng)林 牧 漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國(guó)家**公告2011年第48號(hào)）第七條規(guī)定：購入農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行再種植、養(yǎng)殖的稅務(wù)處理。企業(yè)將購入的農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品，在自有或租用的場(chǎng)地進(jìn)行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖，經(jīng)過一定的生長(zhǎng)周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行加工而明顯增加了產(chǎn)品的使用價(jià)值的，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項(xiàng)目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品的再種植、養(yǎng)殖是否符合上述條件難以確定的，可要求企業(yè)提供縣級(jí)以上農(nóng)、林、牧、漁業(yè)**主管部門的確認(rèn)意見。

若苗木公司外購苗木后培育一段時(shí)間，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)免稅條件的，可以申請(qǐng)免稅。

2.建筑業(yè)企業(yè)外購苗木花卉

　　建筑業(yè)企業(yè)自其他納稅人外購苗木花卉用于綠化工程，工程項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以按照相關(guān)規(guī)定抵扣。

提醒：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)、國(guó)家**公告2017年第11號(hào)規(guī)定，園林綠化中的.植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)屬于生活服務(wù)-其他生活服務(wù)，稅率6%。

植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)是指對(duì)種植后的植物澆水、施肥、補(bǔ)種、修剪等工作。

園林綠化工程中綠植種植多數(shù)只占園林工程合同一小部分。綠植種植一般分步驟進(jìn)行。為了保證綠植**，施工過程中必須同時(shí)進(jìn)行植物養(yǎng)護(hù)。

工程期間植物養(yǎng)護(hù)收費(fèi)是工程造價(jià)一部分，此時(shí)的植物養(yǎng)護(hù)屬于園林綠化工程，按照其他建筑服務(wù)適用9%%的稅率。

一般合同中會(huì)有約定：園林綠化工程竣工驗(yàn)收后質(zhì)保期不得低于一年。在質(zhì)保期內(nèi)園林綠化公司必須保證綠植存活**亡必須補(bǔ)種。這種在質(zhì)保期發(fā)生的養(yǎng)護(hù)費(fèi)由于含在園林綠化工程造價(jià)里，植物養(yǎng)護(hù)費(fèi)也是屬于園林綠化工程適用9%%的稅率。

質(zhì)保期結(jié)束，園林綠化公司提供的植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)按其他生活服務(wù)適用6%的稅率。

如果植物養(yǎng)護(hù)工作由第三方來來提供，此時(shí)屬于其他生活服務(wù)適用6%的稅率。

但要注意不能夠?yàn)榱诉_(dá)到少交稅目的而故意肢解合同，特別是在質(zhì)保期前期。

3.抵扣方式

　　（1）自農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人采購自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免稅政策：

①農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人去稅務(wù)機(jī)關(guān)憑自產(chǎn)證明代開的免稅增值稅普通**;

②建筑業(yè)企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或備案后，通過新系統(tǒng)向銷售方開具的收購**。以銷售**(或者收購**)上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）自農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位采購自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

建筑業(yè)企業(yè)自農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)場(chǎng)等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位采購其自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，適用免稅政策，銷售方辦理了稅務(wù)登記，可以向建筑業(yè)企業(yè)開具免稅增值稅普通**，以銷售**(或者收購**)上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

（3）自流通領(lǐng)域的一般納稅人采購農(nóng)產(chǎn)品。

流通領(lǐng)域的一般納稅人外購農(nóng)產(chǎn)品，再向建筑業(yè)企業(yè)銷售時(shí)，建筑業(yè)企業(yè)必須取得對(duì)方開具增值稅專用**才可抵扣，以**上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　（4）自流通領(lǐng)域的小規(guī)模納稅人采購農(nóng)產(chǎn)品。建筑業(yè)企業(yè)自流通領(lǐng)域的小規(guī)模納稅人采購農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)取得對(duì)方代開的專用**，在申報(bào)抵扣時(shí)根據(jù)票面金額和9%的扣除率計(jì)算抵扣。

（5）進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品。自境外進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品，憑海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

疑難問題：苗圃銷售免稅苗木、花卉同時(shí)負(fù)責(zé)“有償”種植服務(wù)，是否可以按混合銷售全部開具增值稅貨物銷售免稅**取代園林綠化工程服務(wù)**？

答：不可以。

國(guó)家**公告2017年第11號(hào)第一條規(guī)定，納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

二、企業(yè)所得稅政策

（一）自有苗圃：根據(jù)《中華****企業(yè)所得稅法》及《中華****企業(yè)所得稅實(shí)施條例》規(guī)定，林木的培育和種植免征企業(yè)所得稅。即苗木公司對(duì)苗木進(jìn)行培育后銷售環(huán)節(jié)免征增值稅和企業(yè)所得稅。

（二）園林綠化工程：屬于增值稅“其他建筑服務(wù)”征稅范圍，需要按照9%的稅率繳納增值稅，同時(shí)也需要繳納企業(yè)所得稅。

需要注意的是，兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。即簽訂合同時(shí)如果沒有分別核算，則免稅政策將不再適用，而需要從高，全部按照9%的稅率征收增值稅，企業(yè)在簽訂合同時(shí)建議將兩項(xiàng)業(yè)務(wù)分別列示或者直接簽訂兩個(gè)合同。此時(shí)，需要特別注意的是，如果對(duì)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的合同金額進(jìn)行合理分?jǐn)偅瑢?duì)于苗木公司來講，可以更好地利用免稅政策，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來講可以有更大的議價(jià)空間。

（三）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：園林綠化工程公司可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，研發(fā)費(fèi)用在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。可以成為高新技術(shù)企業(yè)，享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠待遇。

（四）小微企業(yè)所得稅政策：園林綠化公司屬于小微企業(yè)，則可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

智墨問答：苗圃企業(yè)取得**補(bǔ)償款涉稅問題答復(fù)一

苗圃企業(yè)取得**補(bǔ)償款涉稅問題答復(fù)（一）

1.智墨老師，您好！請(qǐng)問因**棚戶區(qū)改造和環(huán)境整治，苗圃企業(yè)獲得苗木補(bǔ)償款（含房屋重置補(bǔ)償）免征企業(yè)所得稅嗎?

答：感謝您的提問。關(guān)于苗木補(bǔ)償款沒有相應(yīng)的企業(yè)所得稅免稅政策；關(guān)于房屋重置款項(xiàng)補(bǔ)償，如果符合政策性**相關(guān)文件的話，可在五年內(nèi)確認(rèn)收入，繳納企業(yè)所得稅，如不符合**政策性**，當(dāng)年一次性確認(rèn)收入。

關(guān)于苗圃個(gè)人所得稅優(yōu)惠：2022個(gè)人所得稅優(yōu)惠的內(nèi)容到此結(jié)束，希望對(duì)大家有所幫助。