理財產(chǎn)品個人所得稅：理財產(chǎn)品收益要交個人所得稅嗎

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究竟能省多少稅？給個人養(yǎng)老金稅惠算算賬

商海春作（新華社發(fā)）

2023年個人所得稅專項附加扣除信息填報開始了！不少人發(fā)現(xiàn)，除了和往年一樣填報專項附加扣除之外，“個人所得稅”APP增加了“個人養(yǎng)老金扣除信息管理”功能，納稅人導(dǎo)入個人養(yǎng)老金扣除信息，就可在個稅預(yù)扣預(yù)繳或匯算清繳階段進行稅前扣除。

開通個人養(yǎng)老金賬戶并進行繳存、投資、領(lǐng)取等，能省多少稅？我們一起算算這筆賬。

繳存當(dāng)年抵扣個稅基數(shù)，每年最高12000元

個人養(yǎng)老金制度是**政策支持、個人自愿參加、市場化運營的補充養(yǎng)老保險制度。這種“**政策支持”，很大程度體現(xiàn)在稅收優(yōu)惠政策上。

****世界社保研究中心主任鄭秉文表示，稅收優(yōu)惠政策是第三支柱個人養(yǎng)老金計劃發(fā)展的第一動力，在個人養(yǎng)老金的個稅遞延模式下，“國家讓渡了當(dāng)期稅收收入，將個稅征收推遲到幾十年之后賬戶持有人退休時再補繳，目的是激勵國民建立個人養(yǎng)老金。”

稅惠支持首先體現(xiàn)在繳存階段。**、國家**明確，個人所得稅政策對個人養(yǎng)老金實施遞延納稅優(yōu)惠，在繳費環(huán)節(jié)，個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費，按照每年12000元的限額標準，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實扣除。

**養(yǎng)老金融50人論壇副秘書長孫博分析，針對繳存?zhèn)€人養(yǎng)老金實施的個人所得稅優(yōu)惠支持政策，“可以理解為在贍養(yǎng)老人等個稅專項附加扣除外，增加了個人養(yǎng)老金扣除項，額度是每年12000元。只不過，這項扣除資金必須進入專門的賬戶進行養(yǎng)老投資，直到退休才能領(lǐng)取。”

在北京市一家國企工作的方琳年收入30余萬元，對比是否參加個人養(yǎng)老金的兩種個稅繳納情況，她算了一筆賬：“按照年薪30萬元計算，不算專項附加扣除，扣除6萬元起征點、6萬元社保公積金，繳稅基數(shù)就是18萬元，乘以20%的適用稅率，再減去速算扣除數(shù)16920元，我全年應(yīng)繳個稅19080元。”

方琳發(fā)現(xiàn)，如果自己每月繳存1000元個人養(yǎng)老金、用足每年12000元限額，基數(shù)在進行稅前扣除后就降至16.8萬元，這時全年應(yīng)繳納個稅為16680元，“算下來，如果頂格繳費參與個人養(yǎng)老金，我每年就可節(jié)稅2400元，這還僅僅是繳存環(huán)節(jié)的優(yōu)惠，沒有算上投資和領(lǐng)取環(huán)節(jié)。”方琳說。

這一水平不是在繳存環(huán)節(jié)享受稅惠的“天花板”。據(jù)了解，居民參與個人養(yǎng)老金，最高每年可節(jié)稅5400元。專家分析，相關(guān)稅收優(yōu)惠政策對于中高收入人群吸引力較大。按照**現(xiàn)行的個人所得稅制，計算應(yīng)納稅額時采取七級超額累進稅率，居民收入越高，參與個人養(yǎng)老金節(jié)稅的效果就越好：例如，當(dāng)居民適用最高一級個稅稅率即45%時，稅前在綜合所得扣除12000元后，應(yīng)納稅額比不參與個人養(yǎng)老金的情形減省5400元。

領(lǐng)取時繳稅稅率較低，單獨按3%計征

遞延征稅模式下，繳費和收益環(huán)節(jié)暫不征收個人所得稅，將納稅義務(wù)遞延至養(yǎng)老金實際領(lǐng)取環(huán)節(jié)，降低投保人當(dāng)期稅務(wù)負擔(dān)。

在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，稅收優(yōu)惠力度也不小。**、**明確，個人領(lǐng)取的個人養(yǎng)老金不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅。

這個“3%”是什么水平？對比個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點時的老政策看，此前對個人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金征稅，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個稅，最終領(lǐng)取環(huán)節(jié)的實際稅負為7.5%。北京國家會計學(xué)院財稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅認為，將領(lǐng)取個人養(yǎng)老金收入的實際稅負由7.5%降為3%，以“真金白銀”提高了群眾的受惠程度。

雖然3%的稅率不高，但不少居民有疑問：個人養(yǎng)老金在繳存環(huán)節(jié)享受了稅收優(yōu)惠，但領(lǐng)取時還要繳稅，這樣“一來一回”還劃算嗎？

專家指出，領(lǐng)取時稅率定在3%，提高了個人養(yǎng)老金對月收入在5000元至8000元（即年收入介于60000元至96000元）之間人群的吸引力。

據(jù)了解，全年綜合所得略高于60000元起征點的人群，繳納個稅適用稅率為3%，與個人養(yǎng)老金領(lǐng)取時稅率相等。業(yè)內(nèi)人士分析，這部分人群將當(dāng)期部分收入放入個人養(yǎng)老金賬戶，未來領(lǐng)取時按3%的稅率遞延納稅，僅從稅負上看屬于“不賺不賠”，但綜合考慮到投資收益等因素，仍然值得參與。

“當(dāng)期個稅稅率為3%的人，參加與不參加個人養(yǎng)老金的稅收效果是一樣的。但個人養(yǎng)老金可投的專屬養(yǎng)老金融產(chǎn)品具有費率優(yōu)惠，參加仍有好處。比如個人養(yǎng)老金可投的公募基金，管理費和托管費直接打了五折，且不收銷售服務(wù)費、豁免申購費和部分贖回費。”孫博說。

同時，對于月收入高于8000元（年收入高于96000元）的人群而言，參加個人養(yǎng)老金、享受稅收優(yōu)惠則是“穩(wěn)賺不賠”。

30歲的余海波參加工作5年，每年到手收入10萬余元。“年輕人剛**支出比較多，收入勉強夠花，原本沒想?yún)⒓印谌еB(yǎng)老保險。但仔細看了手機銀行的產(chǎn)品介紹，還是決定參與，即使不頂格交，也算個人理財?shù)囊徊介e棋。”

余海波介紹，自己的收入水平適用個稅稅率為10%，“我準備第一年往個人養(yǎng)老金賬戶放夠12000元，退休領(lǐng)取時，即使要做遞延納稅，10%與3%之間也有7個百分點的稅率差，我仍可節(jié)稅840元。假如我每年都能頂格放12000元，連續(xù)繳存30年，就能享受25200元的稅收惠差。此外，我還能從個人養(yǎng)老金賬戶的理財產(chǎn)品中獲取長期投資收益，這個年化收益率很可能也比3%高，即使考慮通脹也不虧。”

不過，有專家指出，參加個人養(yǎng)老金享受稅惠并非對所有人群都劃算。由于個人養(yǎng)老金在領(lǐng)取時不并入綜合所得、單獨按3%的稅率計稅，也就不受個稅起征點影響。對全年綜合所得低于個稅起征點的居民而言，目前并不適合投資個人養(yǎng)老金。

啟動首月超1000萬人開戶，稅惠政策“磁力”強

在個人養(yǎng)老金快速“鋪開”過程中，稅收優(yōu)惠向不同年齡段和收入水平的人群釋放了強勁“磁力”。

年過五旬的上海市民沈桐收入較高，第一時間開通了賬戶。沈桐發(fā)現(xiàn)，頂格繳納個人養(yǎng)老金后，僅繳存階段就能享受每年4000余元的節(jié)稅，“領(lǐng)取時個稅稅率3%，等同于現(xiàn)行超額累進稅制下最低一檔稅率，同樣很劃算。”

據(jù)了解，個人養(yǎng)老金制度已在全國36個先行城市（地區(qū)）實施，凡是在先行城市建立基本養(yǎng)老保險關(guān)系的勞動者，都可以參加個人養(yǎng)老金制度。人社部發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，個人養(yǎng)老金去年11月25日啟動實施后第一個月，就迎來超1000萬人開通賬戶，開端總體良好。

“通過實施個稅優(yōu)惠政策，引導(dǎo)和鼓勵居民參與其中，有利于提高居民的自我保障意識，也有利于發(fā)展養(yǎng)老保險第三支柱，推動建設(shè)多層次、多支柱養(yǎng)老保險體系。”李旭紅說。

截至去年底，包括國有銀行、股份制銀行和城商行在內(nèi)的23家銀行已開通個人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)。記者發(fā)現(xiàn)，相關(guān)銀行大多已在手機銀行APP詳細介紹了個人養(yǎng)老金相關(guān)稅惠政策，用戶在線上完成開戶后即可購買相關(guān)理財產(chǎn)品。

不少銀行結(jié)合稅惠支持等配套政策，為客戶提供針對**。

寧波銀行有關(guān)負責(zé)人介紹，作為可開辦個人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)的5家城商行之一，寧波銀行將以家庭為單位向客戶提供養(yǎng)老規(guī)劃服務(wù)，并為企業(yè)單位規(guī)劃渠道專案，結(jié)合個人養(yǎng)老金政策，為渠道客戶提供綜合服務(wù)方案。

總體看，稅收優(yōu)惠體現(xiàn)在個人養(yǎng)老金繳存、投資、領(lǐng)取的全過程中。

“在現(xiàn)行制度設(shè)計下，稅惠政策不僅體現(xiàn)在繳存、領(lǐng)取這兩個環(huán)節(jié)，在投資環(huán)節(jié)也有體現(xiàn)。”沈桐分析，計入個人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅，對有能力、有意愿進行長期投資的人很具吸引力，“封閉管理、靈活繳存，沒有當(dāng)期壓力。本金加上投資收益，積少成多，能夠為老年生活增加不少保障。參加工作年頭久的，現(xiàn)在開戶也不遲！”

如果在個人養(yǎng)老金繳存金額較少、投資收益很高，是否會出現(xiàn)領(lǐng)取時稅負增加的情況？

孫博表示，測算表明不存在此類情況，“若個人所得稅當(dāng)期繳納而非遞延納稅，看似只對本金征稅，但納稅部分本可產(chǎn)生同樣高的收益，因此當(dāng)期繳稅實際上暗含了對未來收益預(yù)征稅。”

作者：汪文正

來源： **日報海外版

從“某地追繳資管出資人個稅”看投資理財要不要征個人所得稅？

2020年6月12日國家**南寧市稅務(wù)局第一稽查局稅務(wù)檢查通知書顯示，郭xx、陳xx、顧xx、郝xx、霍x等5人被稅務(wù)稽查局追繳個人所得稅。

五人因于2015年度從廣西綠銀文化旅游投資管理中心出資認購的太平洋證券定向增發(fā)“天弘定增20號資產(chǎn)管理計劃”中取得的所得，向廣西綠銀文化旅游投資管理中心主管稅務(wù)機關(guān)（國家**南寧青秀山風(fēng)景區(qū)稅務(wù)局）申報繳納個人所得稅。

投資理財需不需要繳納個人所得稅呢？

一、存款

我國自1999年11月1日起，對儲蓄存款利息所得恢復(fù)征收個人所得稅，稅率為20%。2007年8月15日起，將儲蓄存款利息所得個人所得稅的適用稅率由20%調(diào)減為5%。對于儲戶而言，存款利息稅取消可能不會立刻體現(xiàn)在“賬面”收益上。在儲蓄存款利息個人所得稅下調(diào)時，國家對儲蓄存款的利息所得是按政策調(diào)整前和調(diào)整后分時段計算，并按不同的稅率計征利息稅。具體計征方法為：儲蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得，不征收個人所得稅；儲蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照20%的比例稅率征收個人所得稅；儲蓄存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息所得，按照5%的比例稅率征收個人所得稅；儲蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息所得，暫免征收個人所得稅（注意是暫免）。

二、國債

根據(jù)《個人所得稅法》個人持有經(jīng)國務(wù)院批準發(fā)行的金融債券而取得的利息所得免交利息所得稅。

三、保險

根據(jù)《個人所得稅法》保險賠款免征個人所得稅，注意：是保險賠款，我們可以理解為身故金、醫(yī)療、意外、重疾等理賠款。但保險的分紅并不免稅：國稅函發(fā)[1998]546號文件第二條規(guī)定：對保險公司按投保金額，以銀行同期儲蓄存款利率支付給在保期內(nèi)未出險的人壽保險保戶的利息(或以其他名義支付的類似收入)，按”其他所得”應(yīng)稅項目征收個人所得稅，稅款由支付利息的保險公司代扣代繳。對于保險生存金部分：對于個人因任職單位繳納有關(guān)保險費用而取得的無賠款優(yōu)待收入，按照”其他所得”應(yīng)稅項目計征個人所得稅。根據(jù)國稅發(fā)[1999]58號文件規(guī)定：對于個人自己繳納有關(guān)商業(yè)保險費(保費全部返還個人的保險除外)而取得的無賠款優(yōu)待收入，不作為個人的應(yīng)納稅收入，不征收個人所得稅。

四、銀行理財產(chǎn)品、信托、私募基金（契約型）

稅務(wù)上無定論，但無論是銀行理財產(chǎn)品、信托、私募基金，合同中一般均有明確規(guī)定，投資者從產(chǎn)品取得的收益所應(yīng)繳納的稅款由投資人自行繳納與申報，資產(chǎn)管理機構(gòu)不進行代扣代繳。實際過程中一般很少有人向稅務(wù)機關(guān)申報，但不代表明確免稅。

五、公募基金：

2002年8月下發(fā)的《關(guān)于開放式證券投資基金有關(guān)稅收問題的通知》規(guī)定：

對個人投資者申購和贖回基金單位取得的差價收入，在對個人買賣股票的差價收入未恢復(fù)征收個人所得稅以前，暫不征收個人所得稅；

對基金取得的股票的股息、紅利收入，債券的利息收入、儲蓄存款利息收入，由上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時代扣代繳20%的個人所得稅；（存款利息收入免征后，存款不代扣）

對投資者（包括個人和機構(gòu)投資者）從基金分配中取得的收入，暫不征收個人所得稅和企業(yè)所得稅。

六、股權(quán)投資：

《國家**關(guān)于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知》國稅發(fā)〔2011〕50號規(guī)定：對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權(quán)(票)、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開采權(quán)及其他投資品交易取得的所得，應(yīng)全部納入生產(chǎn)經(jīng)營所得，依法征收個人所得稅。

上文中的案例，南寧市稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)是認為上述5人所出資成立的廣西綠銀文化投資管理中心為合伙企業(yè)。根據(jù)《國家**關(guān)于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知》要求，按照合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個人所得納稅。大家不必解讀為稅務(wù)機關(guān)大范圍對于理財產(chǎn)品征收個人所得稅。

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