大家好,感謝邀請,今天來為大家分享一下董事費預扣預繳個人所得稅的問題,以及和任職公司兼任董事個人所得稅的一些困惑,大家要是還不太明白的話,也沒有關(guān)系,因為接下來將為大家分享,希望可以幫助到大家,解決大家的問題,下面就開始吧!
董事費收入屬于什么所得
勞務報酬所得。個人由于擔任董事職務所取得的董事費收入,屬于勞務報酬所得,按勞務報酬所得計算繳納個人所得稅。但是對于本企業(yè)的職工或高級管理人員同時兼任本企業(yè)董事所取得的董事費,應與其當月工資、薪金合并,按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。
一、企業(yè)支付董事費財稅處理方法:
1、支付董事費應當預扣預繳個人所得稅。根據(jù)《國家**關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》(國稅發(fā)[2009]121號)規(guī)定,個人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇,同時兼任董事、監(jiān)事的,應將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并,統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅;個人擔任公司董事、監(jiān)事,且不在公司任職、受雇的,按照“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅。
2、董事費企業(yè)所得稅稅前扣除。根據(jù)《中華****企業(yè)所得稅法實施條例》(中華****國務院令第512號)第三十四條規(guī)定:“企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出,準予扣除。前款所稱工資、薪金,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出?!?/p>
3、董事費的會計處理。根據(jù)《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》應用指南(2014)第三條第(一)款規(guī)定:“未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員,如部分董事會成員、監(jiān)事會成員等。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定設立董事、監(jiān)事,或者董事會、監(jiān)事會的,如所聘請的**董事、外部監(jiān)事等,雖然沒有與企業(yè)訂立勞動合同,但屬于由企業(yè)正式任命的人員,屬于本準則所稱的職工?!备鶕?jù)上述規(guī)定,即便有些董事會、監(jiān)事會成員不是本企業(yè)職工,未與企業(yè)訂立勞動合同,但是屬于職工薪酬準則所稱的職工,會計核算上按照職工薪酬來處理。董事會費包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等。支付給董事會成員的津貼及咨詢費應列作“管理費用-董事會費”科目進行賬務處理。
1、董事會的日常開支,包括辦公費,外地董事會成員在企業(yè)開會和工作期間的住宿費、交通費、伙食費、郵電費和有關(guān)保險費的開支。
2、董事會會務費的開支,包括董事會開會和工作期間董事會成員和有關(guān)工作人員的差旅費、住宿費、伙食費以及有關(guān)的必要開支。
法律依據(jù):《中華****公司法》第一百四十八條董事、高級管理人員不得有下列行為:(一)挪用公司資金;(二)將公司資金以其個人名義或者以其他個人名義開立賬戶存儲;(三)違反公司章程的規(guī)定,未經(jīng)股東會、股東大會或者董事會同意,將公司資金借貸給他人或者以公司財產(chǎn)為他人提供擔保;(四)違反公司章程的規(guī)定或者未經(jīng)股東會、股東大會同意,與本公司訂立合同或者進行交易;(五)未經(jīng)股東會或者股東大會同意,利用職務便利為自己或者他人謀取屬于公司的商業(yè)機會,自營或者為他人經(jīng)營與所任職公司同類的業(yè)務;(六)接受他人與公司交易的傭金歸為己有;(七)擅自披露公司秘密;(八)違反對公司忠實義務的其他行為。董事、高級管理人員違反前款規(guī)定所得的收入應當歸公司所有。
擔任公司的**董事取得收入個人所得稅如何計算
1、**董事取得收入按取得勞務報酬所得征收營業(yè)稅及個稅,到地稅代開勞務報酬**營業(yè)稅5%,營業(yè)稅附加約10-12%,個稅20%。
2、個人所得稅是以個人取得的各項應稅所得為對象征收的一種稅,是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。個人所得稅的納稅人是指在**境內(nèi)有住所,或者雖無住所但在境內(nèi)居住滿一年,以及無住所又不居住或居住不滿一年但有從**境內(nèi)取得所得的個人,包括**公民、個體工商戶、外籍個人等。
3、個人所得稅的課稅原則有屬地主義原則和屬人主義原則之分,按照屬地主義原則只對來源于本國的收入征稅,而不論納稅人是否屬于公民還是居民,按照屬人主義原則只對本國的公民或居民征稅,而不論其收入來源于國內(nèi)還是國外。
4、第一百六十六條公司分配當年稅后利潤時,應當提取利潤的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計額為公司注冊資本的百分之五十以上的,可以不再提取。
5、公司的法定公積金不足以彌補以前年度虧損的,在依照前款規(guī)定提取法定公積金之前,應當先用當年利潤彌補虧損。
6、公司從稅后利潤中提取法定公積金后,經(jīng)股東會或者股東大會決議,還可以從稅后利潤中提取任意公積金。
7、公司彌補虧損和提取公積金后所余稅后利潤,有限責任公司依照本法第三十四條的規(guī)定分配;股份有限公司按照股東持有的股份比例分配,但股份有限公司章程規(guī)定不按持股比例分配的除外。
8、股東會、股東大會或者董事會違反前款規(guī)定,在公司彌補虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤的,股東必須將違反規(guī)定分配的利潤退還公司。
9、公司持有的本公司股份不得分配利潤。
10、《中華****個人所得稅法》
11、第二條下列各項個人所得,應當繳納個人所得稅:
12、居民個人取得前款第一項至第四項所得(以下稱綜合所得),按納稅年度合并計算個人所得稅;非居民個人取得前款第一項至第四項所得,按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得,依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅。
**董事5萬元稅前津貼如何計算個人所得稅
1、國稅發(fā)[1994]089號國家**關(guān)于印發(fā)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知第八點規(guī)定:個人由于擔任董事職務所取得的董事費收入,屬于勞務報酬所得性質(zhì),按照勞務報酬所得項目征收個人所得稅。
2、《個人所得稅法》第三條第四款規(guī)定。勞務報酬所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。對勞務報酬所得一次收入畸高的,可以實行加成征收,具體辦法由國務院規(guī)定。又根據(jù)第六條第四款之規(guī)定,勞務報酬所得每次收入不超過四千元的,減除費用八百元;四千元以上的,減除百分之二十的費用,其余額為應納稅所得額。
3、《個人所得稅法實施條例》第十一條規(guī)定:稅法第三條第四項所說的勞務報酬所得一次收入畸高,是指個人一次取得勞務報酬,其應納稅所得額超過20 000元。應納稅所得額超過20 000元至50 000元的部分,依照稅法規(guī)定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成;超過50 000元的部分,加征十成。綜合上述政策法規(guī)可知,董事費在個人所得稅中是按照勞務報酬所得項目征收個人所得稅,勞務報酬的個稅基本計算方式是:應納稅所得額不超過4000元的,扣除800元的費用后,按照20%稅率計征;在4000元以上時,扣除20%的費用后,按照20%的稅率計算;對勞務報酬所得一次收入畸高的,可以實行加成征收,應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分,依照稅法規(guī)定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成;超過5萬元的部分,加征十成。
二、應納稅所得額:依據(jù)上述的稅收政策規(guī)定,該**董事5萬元稅前津貼的應納稅所得額為50000-(50000*20%)=40000
三、應納個人所得稅額:20000×20%+(20000×20%×(1+50%)=10000
董事津貼個稅屬于代扣代繳嘛
1、是的,在公司任職的董事會成員領(lǐng)取的報酬,按“工資薪金所得”項目代扣代繳個人所得稅。不在公司擔任除董事外的其他職務的**董事領(lǐng)取的報酬津貼,按“勞務報酬所得”項目代扣代繳個人所得稅。
2、根據(jù)《國家**關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》(國稅發(fā)121號)第二條第二款規(guī)定:個人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇,同時兼任董事、監(jiān)事的,應將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并,統(tǒng)一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。
3、(一)《國家**關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕089號)第八條規(guī)定的董事費按勞務報酬所得項目征稅方法,僅適用于個人擔任公司董事、監(jiān)事,且不在公司任職、受雇的情形。
4、(二)個人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇,同時兼任董事、監(jiān)事的,應將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并,統(tǒng)一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。
5、(三)如果個人具有董事(長)和雇員的雙重身份,其取得的董事費和工資薪金所得應當分別按照勞務報酬所得和工資薪金所得征稅。只領(lǐng)取董事費的董事,其取得的董事費仍然按照勞務報酬所得征稅。
關(guān)于本次董事費預扣預繳個人所得稅和任職公司兼任董事個人所得稅的問題分享到這里就結(jié)束了,如果解決了您的問題,我們非常高興。
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