前沿拓展：

個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

給予稅收優(yōu)惠政策的商業(yè)健康險(xiǎn)，主要涵蓋疾病保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)兩部分。符合規(guī)定的人群在購(gòu)買符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品時(shí)，方可享受稅收優(yōu)惠政策。目前，平安人壽、**人壽等9家保險(xiǎn)公司有17種商業(yè)健康險(xiǎn)已經(jīng)****批準(zhǔn)獲得試點(diǎn)，這17種商業(yè)健康險(xiǎn)都可以納入稅前扣除范圍。
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關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知
財(cái)稅〔2017〕39號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局、保監(jiān)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
自2017年7月1日起，將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施。現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下：
一、關(guān)于政策內(nèi)容
對(duì)個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。單位統(tǒng)一為員工購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購(gòu)買，按上述限額予以扣除。
2400元/年（200元/月）的限額扣除為個(gè)人所得稅法規(guī)定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之外的扣除。
二、關(guān)于適用對(duì)象
適用商業(yè)健康保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策的納稅人，是指取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，以及取得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者。
三、關(guān)于商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的規(guī)范和條件
符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，是指保險(xiǎn)公司參照個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品指引框架及示范條款（見(jiàn)附件）開(kāi)發(fā)的、符合下列條件的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品：
（一）健康保險(xiǎn)產(chǎn)品采取具有保障功能并設(shè)立有最低保證收益賬戶的**險(xiǎn)方式，包含醫(yī)療保險(xiǎn)和個(gè)人賬戶積累兩項(xiàng)責(zé)任。被保險(xiǎn)人個(gè)人賬戶由其所投保的保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)管理維護(hù)。
（二）被保險(xiǎn)人為16周歲以上、未滿法定退休年齡的納稅人群。保險(xiǎn)公司不得因被保險(xiǎn)人既往病史拒保，并保證續(xù)保。
（三）醫(yī)療保險(xiǎn)保障責(zé)任范圍包括被保險(xiǎn)人醫(yī)保所在地基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付范圍內(nèi)的自付費(fèi)用及部分基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付范圍外的費(fèi)用，費(fèi)用的報(bào)銷范圍、比例和額度由各保險(xiǎn)公司根據(jù)具體產(chǎn)品特點(diǎn)自行確定。
（四）同一款健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，可依據(jù)被保險(xiǎn)人的不同情況，設(shè)置不同的保險(xiǎn)金額，具體保險(xiǎn)金額下限由**規(guī)定。
（五）健康保險(xiǎn)產(chǎn)品堅(jiān)持“保本微利”原則，對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)部分的簡(jiǎn)單賠付率低于規(guī)定比例的，保險(xiǎn)公司要將實(shí)際賠付率與規(guī)定比例之間的差額部分返還到被保險(xiǎn)人的個(gè)人賬戶。
根據(jù)目標(biāo)人群已有保障項(xiàng)目和保障需求的不同，符合規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品共有三類，分別適用于：1.對(duì)公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用有報(bào)銷意愿的人群；2.對(duì)公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)的特定大額醫(yī)療費(fèi)用有報(bào)銷意愿的人群；3.未參加公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險(xiǎn)，對(duì)個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用有報(bào)銷意愿的人群。
符合上述條件的個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，保險(xiǎn)公司應(yīng)按《保險(xiǎn)法》規(guī)定程序上報(bào)**審批。
四、關(guān)于稅收征管
（一）單位統(tǒng)一組織為員工購(gòu)買或者單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，單位負(fù)擔(dān)部分應(yīng)當(dāng)實(shí)名計(jì)入個(gè)人工資薪金明細(xì)清單，視同個(gè)人購(gòu)買，并自購(gòu)買產(chǎn)品次月起，在不超過(guò)200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過(guò)2400元的部分，不得稅前扣除。以后年度續(xù)保時(shí)，按上述規(guī)定執(zhí)行。個(gè)人自行退保時(shí)，應(yīng)及時(shí)告知扣繳單位。個(gè)人相關(guān)退保信息保險(xiǎn)公司應(yīng)及時(shí)傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)。
（二）取得工資薪金所得或連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，自行購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向代扣代繳單位提供保單憑證。扣繳單位自個(gè)人提交保單憑證的次月起，在不超過(guò)200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過(guò)2400元的部分，不得稅前扣除。以后年度續(xù)保時(shí)，按上述規(guī)定執(zhí)行。個(gè)人自行退保時(shí)，應(yīng)及時(shí)告知扣繳義務(wù)人。
（三）個(gè)體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者自行購(gòu)買符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，在不超過(guò)2400元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過(guò)2400元的部分，不得稅前扣除。以后年度續(xù)保時(shí)，按上述規(guī)定執(zhí)行。
五、關(guān)于部門協(xié)作
商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅稅前扣除政策涉及環(huán)節(jié)和部門多，各相關(guān)部門應(yīng)密切配合，切實(shí)落實(shí)好商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策。
（一）財(cái)政、稅務(wù)、保監(jiān)部門要做好商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策宣傳解釋，優(yōu)化服務(wù)。稅務(wù)、保監(jiān)部門應(yīng)建立信息共享機(jī)制，及時(shí)共享商業(yè)健康保險(xiǎn)涉稅信息。
（二）保險(xiǎn)公司在銷售商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品時(shí)，要為購(gòu)買健康保險(xiǎn)的個(gè)人開(kāi)具**和保單憑證，載明產(chǎn)品名稱及繳費(fèi)金額等信息，作為個(gè)人稅前扣除的憑據(jù)。保險(xiǎn)公司要與商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺(tái)保持實(shí)時(shí)對(duì)接，保證信息真實(shí)準(zhǔn)確。
（三）扣繳單位應(yīng)按照本通知及稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)要求，認(rèn)真落實(shí)商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅前扣除政策。
（四）保險(xiǎn)公司或商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺(tái)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供個(gè)人購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)的相關(guān)信息，并配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好相關(guān)稅收征管工作。
六、關(guān)于實(shí)施時(shí)間
本通知自2017年7月1日起執(zhí)行。自2016年1月1日起開(kāi)展商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)的地區(qū)，自2017年7月1日起繼續(xù)按本通知規(guī)定的政策執(zhí)行。《**國(guó)家****關(guān)于開(kāi)展商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)工作的通知》（財(cái)稅〔2015〕56號(hào)）、《**國(guó)家****關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2015〕126號(hào))同時(shí)廢止。
附件：1.個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品指引框架
2.個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)（**型）A款示范條款
3.個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)（**型）B款示范條款
4.個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)（**型）C款示范條款
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2017年4月28日

擴(kuò)展閱讀：【保險(xiǎn)】怎么買，哪個(gè)好，手把手教你避開(kāi)保險(xiǎn)的這些”坑”

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關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告

** **公告2021年第42號(hào)

為扎實(shí)做好“六保”工作，進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，現(xiàn)將延續(xù)實(shí)施有關(guān)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策公告如下：

一、《** **關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）規(guī)定的全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日；上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2022年12月31日。

二、《** **關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問(wèn)題的公告》（** **公告2019年第94號(hào)）規(guī)定的免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

特此公告。

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2021年12月31日

拓展知識(shí)：