前沿拓展：

股權轉(zhuǎn)讓個稅稅率

個人轉(zhuǎn)讓股權需按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。稅率20% 股權轉(zhuǎn)讓個人所得稅計稅公式：

應納稅所得額=財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入-財產(chǎn)原值-轉(zhuǎn)讓中發(fā)生的合理費用

應繳個人所得稅=應納稅所得額×20% 依據(jù)《國家**關于加強股權轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號）

1. 加強對股權轉(zhuǎn)讓所得計稅依據(jù)的評估和審核

2. 是否符合**交易原則

3. 參照每股凈資產(chǎn)或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產(chǎn)份額核定。

擴展資料

公眾對“起征點”存在誤解。正確的說法應該是“個人所得稅免征額”。“起征點”與“免征額”有著嚴格的區(qū)別：

所謂起征點，是征稅對象達到征稅數(shù)額開始征稅的界限。征稅對象的數(shù)額未達到起征點時不征稅。一旦征稅對象的數(shù)額達到或超過起征點時，則要就其全部的數(shù)額征稅，而不是僅對其超過起征點的部分征稅。

所謂免征額是在征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額。它是按照一定標準從征稅對象總額中預先減除的數(shù)額。免征額部分不征稅，只對超過免征額部分征稅。

二者的區(qū)別是：假設數(shù)字為2000元，你當月工資是2001元，如果是免征額，2000元就免了，只就超出的1元錢繳稅，如果是起征點，則是不夠2000元的不用交稅，超出2000元的全額繳稅，即以2001元為基數(shù)繳稅。

減免項目

根據(jù)《中華****個人所得稅法》、《中華****個人所得稅法實施條例》和相關的文件法規(guī)的規(guī)定，個人所得稅的減免稅政策主要有：

（1）省級****、國務院部委和******軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化，衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。

（2）鄉(xiāng)、鎮(zhèn)以上（含鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）****或經(jīng)縣以上（含縣） ****主管部門批準成立的有機構、有章程的見義勇為基金會或類似組織，獎勵見義勇為者的獎金或者獎品，經(jīng)主管稅務機關批準，免征個人所得稅。

（3）個人持有**發(fā)行的債券和經(jīng)國務院批準發(fā)行的金融債券的利息，免征個人所得稅。

（4）國務院《對儲蓄存款利息征收個人所得稅的實施辦法》第五條規(guī)定：“對個人取得的教育儲蓄利息所得以及**門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅。”

財稅字（1999）267號文件進一步規(guī)定，按照國家或省級地方**規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金存入銀行個人賬戶所取得的利息收入，免征個人所得稅。

個人所得稅征稅內(nèi)容

工資、薪金所得

工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。這就是說，個人取得的所得，只要是與任職、受雇有關，不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實物、有價證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項目的課稅對象。

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得包括四個方面：

（一）經(jīng)工商行政管理部門批準開業(yè)并領取營業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個體工商戶，從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。

（二）個人經(jīng)**有關部門批準，取得營業(yè)執(zhí)照，從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他**活動取得的所得。

（三）其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得，既個人臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

（四）上述個體工商戶和個人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營有關的各項應稅所得。

對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

勞務報酬所得

勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、**、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)濟服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

稿酬所得

稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說的“作品”，是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報刊方式出版、發(fā)表的作品；“個人作品”，包括本人的著作、翻譯的作品等。個人取得遺作稿酬，應按稿酬所得項目計稅。

特許權使用費所得

特許權使用費所得，是指個人提供專利權、著作權、商標權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）取得的所得，應按特許權使用費所得項目計稅。

利息、股息、紅利所得

利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。利息是指個人的存款利息（國家宣布2008年10月8日次日開始取消利息稅）、貨款利息和購買各種債券的利息。

股息，也稱股利，是指股票持有人根據(jù)股份制公司章程規(guī)定，憑股票定期從股份公司取得的投資利益。紅利，也稱公司（企業(yè)）分紅，是指股份公司或企業(yè)根據(jù)應分配的利潤按股份分配超過股息部分的利潤。

股份制企業(yè)以股票形式向股東個人支付股息、紅利即派發(fā)紅股，應以派發(fā)的股票面額為收入額計稅。

財產(chǎn)租賃所得

財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物，土地使用權、機器設備車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。財產(chǎn)包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)。

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他自有財產(chǎn)給他人或單位而取得的所得，包括轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)和動產(chǎn)而取得的所得。對個人股票買賣取得的所得暫不征稅。

參考資料：百度百科：個人所得稅

持有股權、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。那么用合伙企業(yè)持股的時候，當發(fā)生股權轉(zhuǎn)讓收入時，如何合規(guī)地節(jié)省個稅。

老王和老李，共同持有一家合伙企業(yè)，老王是GP，老李是LP，雙方擁有T合伙企業(yè)50%的份額，那么合伙企業(yè)T下面，只有一家公司A，此時有一家B公司出價2000萬，愿意從合伙企業(yè)T那里收購這家A公司，那么按照老王老李各持有50%份額的比例，老王老李，則可以各分得1000萬的股權轉(zhuǎn)讓收入。

暫時忽略合伙企業(yè)T的各種成本費用和損失，老王老李個人從合伙企業(yè)收到這個1000萬的收入后，要交多少的個人所得稅？

首先根據(jù)我們國家現(xiàn)行的稅法，合伙企業(yè)是沒有25%的企業(yè)所得稅，獲得股權轉(zhuǎn)讓收入后，只在分給合伙人個人的時候，由合伙人繳納個人所得稅，由合伙企業(yè)替代為申報。

那么合伙人申報的個人所得稅稅率有兩種：

第一種，按照股息、利息、紅利所得稅率，是20%，

第二種，按照生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率，是5%-35%。

1、如果老王、老李的這家合伙企業(yè)T是在基金業(yè)協(xié)會備案過的創(chuàng)業(yè)投資基金，在備案時，就有兩種可以選擇合算的方式.

（1）如果選擇以單一投資基金核算的，那么合伙人老王、老李，在合伙企業(yè)取得收入的時候，就按照股息、利息、紅利所得來計稅，稅率是20%，那么老王老李各1000萬的收入，就要繳納200萬的個人所得稅。

（2）如果選擇的核算方式是按照創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算的，那么合伙人老王、老李在合伙企業(yè)取得收入的時候，就按照生產(chǎn)經(jīng)營所得來納稅，稅率就是5%-35%，那么老王和老李要繳納的個稅就是1000*35%-65500=343.45萬，要繳的個稅稅額，是343.45萬。

2、另外一種情況就是，如果這家合伙企業(yè)不是在基金業(yè)協(xié)會備案過的創(chuàng)業(yè)投資基金，那么在合伙企業(yè)取得的收入的時候，直接是按照生產(chǎn)經(jīng)營所得5%-35%的稅率來計算個人所得稅，此時老王、老李獲得股權轉(zhuǎn)讓收入1000萬，他們每個人要交的個稅，就是343.45萬，稅負率是34.35%。

以上，就是合伙企業(yè)的合伙人在正常納稅的情況下，要交的稅額是343.45萬，鑒于大多數(shù)情況下，大家選擇用合伙企業(yè)去持股的時候，都不會跑去基金業(yè)協(xié)會去做備案，把手里的合伙企業(yè)變成創(chuàng)投基金。所以接下來，就用合伙企業(yè)的按照生產(chǎn)經(jīng)營所得5%-35%的稅率，來給大家具體展開這個節(jié)省個人所得稅的方案思路。

1、思路一：改變納稅地點的去享受地方**的稅收優(yōu)惠政策。

目前，我國實行的是分稅制，在分稅制下，個人所得稅的分配是有比例的，地方留存40%，上面留存60%，有些地方為了招商引資，吸引企業(yè)，可以把留存在地方的40%，結合當?shù)氐膬?yōu)惠政策，獎勵給在當?shù)芈鋺舻钠髽I(yè)。假設老王老李知道某地的政策，是能夠獎勵地方留存40%的中80%，那么老王老李知道后，把這個合伙企業(yè)T注冊或者遷移到這個地方，那么1000萬收入的個人所得稅，就可以由原來的343.45萬變成33.45萬，減去33.4萬，乘以地方留存的40%，再乘以地方獎勵回來的80%，那么整體算下來，就變成了233.5萬，可以合規(guī)的節(jié)省下109.9萬，稅負率就從原來的34.35%，變成了23.36%，下降約十個百分點，這個思路一去享受地方的優(yōu)惠政策。

2、思路二：爭取合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得個稅的核定征收。

那么截至目前，可能還有一部分地方保留著核定征收，可以把合伙企業(yè)的這個生產(chǎn)經(jīng)營所得核到只有0.5%到3.5%。那么如果能拿到這個核定的話，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營所得個稅核定征收的稅率表計算，合伙企業(yè)的合伙人原來取得的1000萬的收入，核定后的個稅是1000萬乘以10%的應稅所得率，再乘以35%的稅率，減去65500的速算扣除數(shù)，左右就可以直接變成28.45萬，那么這個最終省下來的數(shù)額就相當?shù)目捎^了，足足可以合規(guī)節(jié)省下315.9萬。那么核定后交完稅，拿到完稅證明，老王老李到自己個人口袋的可以支配的數(shù)額還有足足971.54萬，可以絕大部分還是自己的。

那么合伙企業(yè)這個核定征收政策當然好，但是也不是什么情況下都能爭取得到這個核定征收的政策，也不是任何情況下都可以使用這個核定征收政策的，合伙企業(yè)使用核定征收政策，也有一定的安全邊界，比如說哪些行業(yè)能用，哪些行業(yè)不能用，什么時間節(jié)點用，用完后怎么處理等等，都是有講究的。#個人獨資企業(yè)##投資##創(chuàng)投基金##個稅##財經(jīng)#

拓展知識：

股權轉(zhuǎn)讓個稅稅率

1.個人所得稅法關于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得規(guī)定，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為轉(zhuǎn)讓收入減去財產(chǎn)原值及相關稅費的余額。股權轉(zhuǎn)讓收入實際上也是財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等一種 ，因此計算所得也是這么計算的。

2.實務中股權轉(zhuǎn)讓收入需要注意的是股權轉(zhuǎn)讓價格的公允性與合理性。就是如果股權轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低又沒有合法的理由，稅務機關是有權進行調(diào)整的。目前個人所得稅關于自然人股權轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低，但是有合理理由是不用進行調(diào)整的。比如父母將股權贈送子女、兄弟姐妹股權轉(zhuǎn)讓等。另外股權轉(zhuǎn)讓一般稅務機關會參考最近一期企業(yè)財務報表數(shù)據(jù)分析，一般如果企業(yè)沒有土地房屋等不動產(chǎn)或者其他無形資產(chǎn)，一般只要不需要凈資產(chǎn)產(chǎn)價格，稅務機關會認可交易價格 不會輕易進行調(diào)整。

3.還有需要注意的是就是股權轉(zhuǎn)讓過程中原取得股權的原值計算問題，這個需要提供相關證據(jù)。比如企業(yè)注冊資本100萬元，實繳資本50萬元，就只能以50萬元作為計算依據(jù)。扣除的相關稅費主要有印花稅、評估費用等。