前沿拓展：

深圳 個人所得稅

【法律分析】
深圳個人所得稅起征點：綜合考慮居民基本生活消費支出的變化，兼顧一定前瞻性，10月1日起，將綜合所得的基本減除費用從原來的3500元/月提高至5000元/月(每年6萬元)。新個稅法進一步調整優化了個人所得稅的部分稅率級距。改革后，工薪所得為綜合所得，適用稅率仍保持3%~45%的七級超額累進稅率不變，但對每檔稅率的級距進行了調整優化，擴大了3%、10%、20%三檔低稅率級距，縮小25%稅率的級距。新個稅法于2020年1月1日起施行，2020年10月1日起施行最新起征點和稅率。新個稅法規定，自2020年10月1日至2020年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應納稅所得額，依照個人所得稅稅率表（綜合所得適用）按月換算后計算繳納稅款，并不再扣除附加減除費用。

【法律依據】
《中華****個人所得稅法》 第三條 個人所得稅的稅率：

(一)綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率(稅率表附后);

(二)經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率(稅率表附后);

(三)利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

來源: 深圳市人力資源和社會保障局 發布日期：2018-08-25 11:54

　　（2004年8月27日深圳市第三屆**代表大會常務委員會第三十三次會議通過 2004年9月24日廣東省第十屆**代表大會常務委員會第十三次會議批準 根據2009年5月21日深圳市第四屆**代表大會常務委員會第二十八次會議通過并經2009年7月30日廣東省第十一屆**代表大會常務委員會第十二次會議批準的《關于修改〈深圳市員工工資支付條例〉的決定》第一次修正 根據2019年4月24日深圳市第六屆**代表大會常務委員會第三十三次會議通過并經2019年7月25日廣東省第十三屆**代表大會常務委員會第十三次會議批準的《關于修改〈深圳市制定法規條例〉等十三項法規的決定》第二次修正）

　　目 錄

　　第一章 總則

　　第二章 工資支付一般規定

　　第三章 加班工資支付標準

　　第四章 假期工資支付標準

　　第五章 特殊情況下的工資支付

　　第六章 工資扣減

　　第七章 最低工資

　　第八章 監督檢查

　　第九章 法律責任

　　第十章 附則

　　第一章 總則

　　第一條 為了維護員工獲得勞動報酬的權利，規范工資支付行為，根據《中華****勞動法》等法律、法規，結合深圳市實際，制定本條例。

　　第二條 本條例適用于本市行政區域內的企業、個體經濟組織以及民辦非企業單位等組織（以下統稱用人單位）和與之形成勞動關系的員工。

　　國家機關、事業單位、社會團體和與之建立勞動關系的員工，依照本條例執行。但是，公務員、參照公務員管理的人員等除外。

　　第三條 本條例所稱工資，是指用人單位依據國家有關規定和勞動關系雙方的約定，以貨幣形式支付給員工的勞動報酬。但是，依據法律、法規、規章的規定，由用人單位承擔或者支付給員工的下列費用不屬于工資:

　　（一）社會保險費；

　　（二）勞動保護費；

　　（三）福利費；

　　（四）用人單位與員工解除勞動關系時支付的一次性補償費；

　　（五）計劃生育費；

　　（六）其他不屬于工資的費用。

　　第四條 本條例所稱正常工作時間工資，是指員工在正常工作時間內為用人單位提供正常勞動應得的勞動報酬。正常工作時間工資不包括加班工資，中班、夜班、高溫、低溫、井下、有毒有害等特殊工作條件下的補助以及按照規定不屬于工資的其他費用。

　　正常工作時間工資由用人單位和員工按照公平合理、誠實信用的原則在勞動合同中依法約定，約定的正常工作時間工資不得低于市****公布的最低工資標準。

　　第五條 用人單位應當按時、足額支付員工工資。

　　第六條 工資應當以貨幣形式支付，不得以實物等非貨幣形式支付。

　　用人單位應當至少每月向員工支付一次工資。

　　第七條 市、區人力資源主管部門負責對本條例的實施情況進行監督、檢查。

　　**、市場監管、住房建設等部門應當在各自職責范圍內，協助人力資源主管部門做好用人單位工資支付的監督管理工作。

　　第二章 工資支付一般規定

　　第八條 用人單位應當通過集體協商或者其他民主方式依法制定工資支付制度，并向本單位全體員工公布。

　　第九條 用人單位應當與員工約定工資及其支付周期、支付日等內容。

　　第十條 實行年薪制或者按照考核周期支付工資的，應當每月按照不低于最低工資的標準預付部分工資。

　　加班工資支付周期不得超過一個月。

　　第十一條 工資支付周期不超過一個月的，約定的工資支付日不得超過支付周期期滿后第七日；工資支付周期超過一個月不滿一年的，約定的工資支付日不得超過支付周期期滿后的一個月；工資支付周期在一年或者一年以上的，約定的工資支付日不得超過支付周期期滿后的六個月。

　　工資支付日遇法定休假節日或者休息日的，應當在之前的工作日支付。

　　第十二條 用人單位因故不能在約定的工資支付日支付工資的，可以延長五日；因生產經營困難，需延長五日以上的，應當征得本單位工會或者員工本人書面同意，但是最長不得超過十五日。

　　第十三條 用人單位與員工的勞動關系依法解除或者終止的，支付周期不超過一個月的工資，用人單位應當自勞動關系解除或者終止之日起三個工作日內一次付清；支付周期超過一個月的工資，可以在約定的支付日期支付。

　　第十四條 員工工資應當從用人單位與員工建立勞動關系之日起計發至勞動關系解除或者終止之日。

　　勞動關系解除或者終止時，員工月度獎、季度獎、年終獎等支付周期未滿的工資，按照員工實際工作時間折算計發。

　　第十五條 用人單位支付工資應當制作工資支付表。

　　工資支付表應當有支付單位名稱、工資計發時段、發放時間、員工姓名、正常工作時間、加班時間、正常工作時間工資、加班工資等應發項目以及扣除的項目、金額及其工資賬號等記錄。

　　工資支付表至少應當保存兩年。

　　用人單位支付員工工資時應當向員工提供一份本人的工資清單，并由員工簽收。工資清單的內容應當與工資支付表一致，員工對工資清單表示異議的，用人單位應當予以答復。

　　第十六條 用人單位應當將工資支付給員工本人。

　　用人單位支付工資委托銀行發放的，應當將工資存入員工本人賬戶。

　　用人單位以現金形式支付員工工資的，應當由員工本人領取，并在工資支付表上簽收。員工因故不能親自領取工資的，可以委托他人代領，但是應當提供書面的授權委托。員工**亡的，工資由其繼承人或者受遺贈人領取。

　　第十七條 用人單位以周、日、小時支付員工工資的，其工資折算按照每日工作八小時、每周工作四十小時、每月平均工作21.75日計算。

　　第三章 加班工資支付標準

　　第十八條 用人單位有下列情形之一的，應當按照下列標準支付員工加班工資:

　　（一）安排員工在正常工作時間以外工作的，按照不低于員工本人正常工作時間工資的百分之一百五十支付；

　　（二）安排員工在休息日工作，又不能安排補休的，按照不低于員工本人正常工作時間工資的百分之二百支付；

　　（三）安排員工在法定休假節日工作的，按照不低于員工本人正常工作時間工資的百分之三百支付。

　　第十九條 實行綜合計算工時工作制的員工，在綜合計算工時周期內，員工實際工作時間達到正常工作時間后，用人單位安排員工工作的，視為延長工作時間，按照不低于員工本人正常工作時間工資的百分之一百五十支付員工加班工資。

　　用人單位安排實行綜合計算工時工作制的員工在法定休假節日工作的，按照不低于員工本人正常工作時間工資的百分之三百支付員工加班工資。

　　第二十條 用人單位安排實行不定時工作制的員工在法定休假節日工作的，按照不低于員工本人正常工作時間工資的百分之三百支付員工加班工資。

　　第四章 假期工資支付標準

　　第二十一條 員工在法定休假節日期間休假的，用人單位應當支付工資。

　　實行小時、日工資制和計件工資制的員工在法定休假節日期間休假的，用人單位應當按照不低于員工本人正常工作時間工資的標準，支付其法定休假節日期間的工資。

　　第二十二條 員工依法享受年休假、探親假、婚假、喪假、產假、看護假、節育手術假等假期的，用人單位應當視為提供正常勞動并支付工資。

　　第二十三條 員工患病或者非因工負傷停止工作進行醫療，在國家規定的醫療期內的，用人單位應當按照不低于本人正常工作時間工資的百分之六十支付員工病傷假期工資，但是不得低于最低工資的百分之八十。

　　第二十四條 員工因工負傷醫療期間的工資或者工傷津貼按照工傷保險的有關規定執行。

　　第二十五條 員工請事假的，用人單位可以不支付其事假期間的工資。

　　第二十六條 實行綜合計算工時制度的員工，在綜合計算工時周期內，實際工作時間達到正常工作時間后的休息期間，用人單位應當視為提供正常勞動并支付工資。

　　第五章 特殊情況下的工資支付

　　第二十七條 員工在正常工作時間內，有下列情形之一的，用人單位應當視為提供正常勞動并支付工資：

　　（一）依法行使選舉權或者被選舉權;

　　（二）當選代表或者委員出席區以上**代表大會及其常務委員會、**、**派、工會、**、婦聯等組織召開的會議；

　　（三）作為**陪審員參加審判活動或者作為證人參加訴訟、仲裁活動；

　　（四）《中華****工會法》規定的不脫產工會基層委員會委員參加工會活動；

　　（五）法律、法規規定的其他情形。

　　第二十八條 非因員工原因造成用人單位停工、停產，未超過一個工資支付周期(最長三十日)的，用人單位應當按照正常工作時間支付工資。超過一個工資支付周期的，可以根據員工提供的勞動，按照雙方新約定的標準支付工資;用人單位沒有安排員工工作的，應當按照不低于當地最低工資標準的百分之八十支付勞動者生活費，生活費發放至企業復工、復產或者解除勞動關系為止。

　　第二十九條 因員工本人過錯造成停工的，用人單位可以不支付該員工停工期間的工資，但是經認定屬于工傷的除外。

　　第三十條 員工被判處管制或者被判處拘役、**適用緩刑或者被假釋、監外執行、取保候審，勞動關系未解除的，用人單位應當按照其提供的勞動支付工資。

　　第三十一條 員工涉嫌違法**被依法采取限制人身自由的強制措施或者受到限制人身自由的行政處罰的，用人單位可以不支付其被限制人身自由期間的工資。

　　第三十二條 用人單位依法破產、解散或者被撤銷進行清算時，清算組織應當依照有關法律規定的清償順序，首先支付欠付的員工工資。

　　第六章 工資扣減

　　第三十三條 用人單位依法從員工工資中代扣或者代繳下列費用:

　　（一）員工本人工資的個人所得稅;

　　（二）員工個人負擔的社會保險費;

　　（三）協助執行**判決、裁定由員工負擔的撫養費、扶養費、贍養費；

　　（四）法律、法規規定應當由用人單位從員工工資中代扣或者代繳的其他費用。

　　第三十四條 用人單位可以從員工工資中扣減下列費用：

　　（一）員工賠償因本人原因造成用人單位經濟損失的費用;

　　（二）用人單位按照依法制定的規章制度對員工進行的**經濟處罰；

　　（三）經員工本人同意的其他費用。

　　用人單位每月扣減前款第一、二項費用后的員工工資余額不得低于最低工資。

　　第七章 最低工資

　　第三十五條 本條例所稱最低工資，是指員工在正常工作時間內提供了正常勞動后，用人單位應當支付的最低限額的勞動報酬。但是，下列各項不得作為最低工資的構成部分：

　　（一）加班工資；

　　（二）中班、夜班、高溫、低溫、井下、有毒有害等特殊工作條件下的補助；

　　（三）按照規定不屬于工資的其他費用。

　　第三十六條 最低工資應當以員工本人及其平均贍養人口的最低生活費用為基數，并綜合考慮下列因素加以確定：

　　（一）社會平均工資水平；

　　（二）勞動生產率水平和經濟發展水平；

　　（三）就業狀況；

　　（四）社會保險標準。

　　最低工資由市人力資源主管部門會同市國有資產管理部門、市總工會、市總商會研究確定，報市****批準。

　　第三十七條 最低工資標準每兩年至少調整一次。

　　第三十八條 市****確定最低工資標準后，應當在實施前一個月在市主要報刊、電臺、電視臺以及**網站分別公布。**單位應當及時刊登、播放。

　　第三十九條 全日制就業勞動者最低工資以月最低工資為基本形式，非全日制就業勞動者最低工資以小時最低工資為基本形式。

　　第四十條 實行計件工資或者提成工資等工資形式的，應當按照正常工作時間進行折算，其相應的折算額不得低于最低工資。

　　第四十一條 市****可以根據本市不同行政區域的具體情況確定不同的最低工資。

　　第四十二條 用人單位應當在市****公布最低工資之日起一個月內，將當年度市****有關最低工資的規定書面告知本單位員工。

　　第八章 監督檢查

　　第四十三條 市、區****應當建立對用人單位工資支付**、工資支付信用信息等監督檢查制度。

　　第四十四條 人力資源主管部門應當依法對用人單位工資支付情況進行監督檢查，對違法行為進行處理。

　　用人單位在接受監督檢查時，應當如實報告情況，并提供相關的資料和證明。

　　第四十五條 人力資源主管部門依法對用人單位工資支付情況進行監督檢查時，**、市場監管和住房建設等有關部門應當根據人力資源主管部門的要求予以協助。

　　第四十六條 各級工會組織依法對用人單位的工資支付行為進行監督，對用人單位的違法行為有權制止并可以要求人力資源主管部門處理用人單位的違法行為。

　　第四十七條 任何組織和個人對于違反工資支付法律、法規的行為有權向人力資源主管部門檢舉和控告。

　　第四十八條 用人單位有下列情形之一的，員工有權向人力資源主管部門舉報:

　　（一）支付的工資低于最低工資的；

　　（二）克扣或者無故拖欠員工工資的；

　　（三）法定代表人或者經營負責人轉移財產或者逃避、隱匿，可能影響員工工資支付的;

　　（四）其他可能影響員工工資支付的。

　　第四十九條 人力資源主管部門接到舉報后，應當在法定時限內辦結，并將辦理情況向舉報人反饋。

　　人力資源主管部門應當為舉報者保密。

　　第五十條 用人單位克扣、無故拖欠員工工資或者低于最低工資支付工資的，人力資源主管部門有權要求用人單位在一年內定期報送工資支付表。

　　第五十一條 用人單位克扣、無故拖欠員工工資或者低于最低工資支付工資的，人力資源主管部門可以視情節輕重向社會公布。

　　第九章 法律責任

　　第五十二條 用人單位為合伙形式的，合伙人對拖欠的員工工資承擔連帶責任，先行支付拖欠工資的合伙人可以依法向其他合伙人追償。

　　第五十三條 在建筑活動中，建設單位、施工總承包企業等單位違法將工程發包、分包或者轉包給未經工商登記不具備用工主體資格或者不具備相應資質條件的組織或者個人，該組織或者個人拖欠員工工資的，發包單位應當向員工墊付拖欠的工資。

　　第五十四條 用人單位實行承包經營，承包方拖欠員工工資的，發包方應當依法承擔相應的法律責任。

　　第五十五條 用人單位有下列情形之一的，由人力資源主管部門給予警告，責令限期改正；逾期未改正的，可以處一萬元以上五萬元以下的罰款:

　　（一）未按照本條例規定制作或者保存工資支付表的;

　　（二）未按照本條例規定向員工提供工資清單的;

　　（三）以現金方式支付工資，未將工資支付表提供給員工簽收的。

　　第五十六條 用人單位有下列情形之一的，由人力資源主管部門責令限期改正；逾期未改正的，可以視情節輕重處三萬元以上五萬元以下的罰款:

　　（一）支付員工工資低于最低工資的；

　　（二）克扣或者無故拖欠員工工資的;

　　（三）以實物等非貨幣形式支付員工工資的。

　　第五十七條 被舉報、投訴的用人單位在人力資源主管部門監督檢查工資支付時，拒絕提供本單位工資支付相關資料或者隱瞞事實、出具虛假資料或者隱匿、毀滅相關資料的，由人力資源主管部門視情節輕重，處一萬元以上五萬元以下的罰款，并可以對用人單位主要負責人和直接責任人處五千元以上兩萬元以下的罰款。

　　第五十八條 當事人對人力資源主管部門作出的行政處罰決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。當事人逾期不申請行政復議，也不向****提起行政訴訟，又不履行行政處罰決定的，人力資源主管部門依法向****申請強制執行。

　　第五十九條 人力資源主管部門以及有關部門工作人員對用人單位進行工資支付監督檢查時，應當遵守有關規定，并出示有效證件。

　　第六十條 人力資源主管部門以及有關部門不按照本條例規定履行職責的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分。

　　人力資源主管部門以及有關部門工作人員在工資支付監督檢查中**、**、**的，依法給予處分；構成**的，依法追究刑事責任。

　　第十章 附則

　　第六十一條 本條例下列用語的含義：

　　（一）正常工作時間，是指用人單位在法定工作時間內所確定的工作時間。

　　（二）正常勞動，是指員工按照勞動關系雙方的約定，在正常工作時間內從事的勞動。

　　（三）克扣工資，是指用人單位違反本條例規定扣減員工工資的行為。

　　（四）無故拖欠工資，是指用人單位非因不可抗力，超過本條例規定或者認可的工資支付最后期限，未支付或者未全額支付員工工資的行為。

　　第六十二條 市****可以根據本條例制定實施細則。

　　第六十三條 本條例自2004年12月1日起施行。

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