前沿拓展：

個(gè)人所得稅匯算

法律分析：1.納稅人從兩處或者兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減去“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除后的余額超過(guò)6萬(wàn)元。2.取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中的一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且四項(xiàng)綜合所得年收入額減去“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除后的余額超過(guò)6萬(wàn)元。3.納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)，預(yù)扣預(yù)繳的稅額低于依法計(jì)算出的應(yīng)納稅額。4.納稅人申請(qǐng)退稅的。個(gè)人所得稅年度匯算清繳公式綜合所得收入額-60000元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額。計(jì)算結(jié)果為正數(shù)則需要補(bǔ)交稅款，為負(fù)數(shù)則可以申請(qǐng)退稅。 其中： 綜合所得收入額資薪金收入+勞務(wù)報(bào)酬收入×80%+特許權(quán)使用費(fèi)收入×80%+稿酬收入×80%×70%-其他免稅收入 專項(xiàng)扣除老保險(xiǎn)+醫(yī)療保險(xiǎn)+失業(yè)失業(yè)保險(xiǎn)+住房公積金 專項(xiàng)附加扣除女教育+繼續(xù)教育+大病醫(yī)療+住房貸款利息或住房租金+贍養(yǎng)老人1、檢查帳務(wù)：檢查申報(bào)年度全年帳務(wù)，另?yè)?jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，檢查已發(fā)生但單證未到帳務(wù)。2、做好納稅調(diào)整工作(此處據(jù)企業(yè)實(shí)際情況處理)，確定好申報(bào)年度應(yīng)納所得稅。3、整理好年度所得稅申報(bào)所需要的相關(guān)企業(yè)報(bào)表及相關(guān)說(shuō)明資料。4、須附稅務(wù)師事務(wù)所年度所得稅審計(jì)報(bào)告的，年度所得稅申報(bào)前做好審計(jì)報(bào)告。5、調(diào)劑好相關(guān)納稅款，做好網(wǎng)絡(luò)申報(bào)或辦稅大廳申報(bào)工作，備好年度所得稅申報(bào)表，附帶相關(guān)企業(yè)報(bào)表及相關(guān)說(shuō)明資料，報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
法律依據(jù)：《中華****個(gè)人所得稅法 》 第十一條 居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的 次年三月一日至六月三十日內(nèi) 辦理匯算清繳。

個(gè)人所得稅是一個(gè)國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人所得和境外個(gè)人來(lái)源于本國(guó)的所得征收的一種所得稅。英國(guó)是最早開(kāi)征個(gè)人所得稅的國(guó)家，1799年英國(guó)開(kāi)始試行差別稅率征收個(gè)人所得稅，到了1874年成為一個(gè)固定的稅種。這里詳細(xì)介紹一下國(guó)內(nèi)個(gè)人所得稅有關(guān)情況，具體如下：

一、國(guó)內(nèi)個(gè)人所得稅由來(lái)

（一）個(gè)人所得稅上位法規(guī)定。1950年7月，中華****政務(wù)院公布的《稅政實(shí)施要?jiǎng)t》中，就曾列有對(duì)個(gè)人所得收入課稅的稅種，但一直沒(méi)有開(kāi)征。1980年9月，第五屆全國(guó)**代表大會(huì)第三次會(huì)議通過(guò)并公布了《中華****個(gè)人所得稅法》，當(dāng)時(shí)僅對(duì)外籍個(gè)人征收個(gè)人所得稅。1986年9月，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中華****個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》，規(guī)定對(duì)本國(guó)公民的個(gè)人收入統(tǒng)一征收個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅。1993年10月，發(fā)布了新修訂的《中華****個(gè)人所得稅法》，規(guī)定不分內(nèi)、外，所有**居民和來(lái)源于**所得的非居民，均應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。此后又對(duì)《中華****個(gè)人所得稅法》及配套文件進(jìn)行過(guò)多次修訂。

（二）個(gè)人所得稅征收起點(diǎn)。1980年，個(gè)稅起征點(diǎn)確定為800元，當(dāng)年全國(guó)平均工資64元。2006年，提高到1600元，當(dāng)年全國(guó)平均工資1750元。2008年，提高到2000元，當(dāng)年全國(guó)平均工資2436元。2011年，提高到3500元，當(dāng)年全國(guó)平均工資3538元。2018年，提高至5000元，當(dāng)年全國(guó)平均可支配收入6512元。按照最新個(gè)稅法規(guī)定，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

2021年12月29日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定延續(xù)實(shí)施部分個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策：一是將全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)月工資薪金所得、實(shí)施按月單獨(dú)計(jì)稅的政策延至2023年底。二是將年收入不超過(guò)12萬(wàn)元且需補(bǔ)稅或年度匯算補(bǔ)稅額不超過(guò)400元的免予補(bǔ)稅政策延至2023年底。三是將上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅政策延至2022年底。

二、個(gè)人所得稅申報(bào)

（一）納稅申報(bào)方式。根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，主要有以下幾種納稅申報(bào)方式：第一種，納稅人可以采取數(shù)據(jù)電文、郵寄等方式申報(bào)。第二種，納稅人可以直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。第三種，納稅人可以委托有稅務(wù)**資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報(bào)。

（二）需要辦理個(gè)人所得稅匯算情形。主要有兩類人需要辦理個(gè)稅匯算：第一種，已預(yù)繳稅額大于年度匯算應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的；第二種，納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且需要補(bǔ)稅金額超過(guò)400元的。

如果你符合以下幾種情況，則不需要辦理年度匯算：一是年度匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過(guò)12萬(wàn)元的；二是年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的；三是已預(yù)繳稅額與年度匯算應(yīng)納稅額一致的；四是符合年度匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅的。

（三）不申報(bào)個(gè)人所得稅后果。如果你需要辦理個(gè)稅匯算而又不及時(shí)申報(bào)的話，根據(jù)國(guó)家**發(fā)布的辦稅指引，有以下兩種結(jié)果：

第一種，如果扣繳義務(wù)人將你的個(gè)人所得稅預(yù)交多了，可以申請(qǐng)退稅。申請(qǐng)退稅是個(gè)人權(quán)利，可以放棄退稅（少了一筆錢(qián)），無(wú)需承擔(dān)任何責(zé)任。

第二種，納稅人需要補(bǔ)稅（符合規(guī)定的免予匯算情形除外），未依法辦理綜合所得年度匯算的，可能面臨稅務(wù)行政處罰，并記入個(gè)人納稅信用檔案。需要補(bǔ)稅的需在每年6月30日前補(bǔ)繳上一年度稅款，否則將面臨每日萬(wàn)分之五加收滯納金。如果你需要補(bǔ)稅十萬(wàn)塊，超過(guò)截止日期，每天的滯納金就是50塊。

大家不要去懷疑稅務(wù)部門(mén)的核查能力，按照之前單位財(cái)務(wù)總監(jiān)的說(shuō)法，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)該是所有**部門(mén)中掌握企業(yè)信息、個(gè)人信息最全的部門(mén)，不查你只是暫時(shí)還顧不**，或者是追繳成本大于你的補(bǔ)稅成本。

三、個(gè)人所得稅APP的使用

個(gè)人所得稅APP是國(guó)家**推出的官方稅收管理、個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)手機(jī)應(yīng)用，從2019年起，所有個(gè)人所得稅申報(bào)的納稅人都可以下載手機(jī)版APP，核實(shí)自己的信息和身份后，在任何地方、任何時(shí)候都可以完成自己的稅務(wù)申報(bào)義務(wù)。在使用個(gè)人所得稅APP前，請(qǐng)先準(zhǔn)備一部智能手機(jī)、確認(rèn)自己達(dá)到個(gè)人所得稅申報(bào)條件。這里以小米手機(jī)為例，介紹一下個(gè)人所得稅APP使用方法：

（一）第一步，安裝個(gè)人所得稅APP。打開(kāi)自己的手機(jī)，進(jìn)入“小米應(yīng)用商店”，搜索“個(gè)人所得稅”，下載后安裝。打開(kāi)個(gè)人所得稅APP，進(jìn)入自然人電子稅務(wù)局個(gè)人信息及隱私保護(hù)政策頁(yè)面，點(diǎn)擊“同意”。

（二）第二步，登錄個(gè)人所得稅APP。進(jìn)入個(gè)人所得稅APP界面后，屏幕下方有四個(gè)選項(xiàng)，分別是首頁(yè)、辦稅、服務(wù)、個(gè)人中心。點(diǎn)擊“個(gè)人中心”，點(diǎn)擊上方的“登錄”，然后輸入個(gè)人賬號(hào)（手機(jī)號(hào)、身份證號(hào)或其他識(shí)別號(hào)）、密碼。

如果忘記密碼，可以選擇下方的找回密碼，填寫(xiě)證件類型、證件號(hào)碼、姓名，按住滑塊，拖動(dòng)至最右邊，下一步可以選擇“通過(guò)已綁定的手機(jī)號(hào)碼驗(yàn)證”或者“通過(guò)本人銀行卡進(jìn)行驗(yàn)證”，如果選定“通過(guò)已綁定的手機(jī)號(hào)碼驗(yàn)證”，獲取驗(yàn)證碼輸入，然后重置密碼后再登錄。

（三）第三步，填寫(xiě)專項(xiàng)附加扣除。專項(xiàng)附加扣除共有6項(xiàng)，分別是：

1.子女教育專項(xiàng)附加扣除。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）第五條規(guī)定，納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。 學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，按本條第一款規(guī)定執(zhí)行。

需要填寫(xiě)的信息包括子女教育信息、子女及配偶身份證件號(hào)碼、扣繳義務(wù)人信息（選填）。

2.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。納稅人在**境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。這里所指的繼續(xù)教育，應(yīng)當(dāng)為國(guó)家承認(rèn)的學(xué)歷（學(xué)位）教育，比如自學(xué)考試、成人**、同等學(xué)歷申請(qǐng)學(xué)位、網(wǎng)絡(luò)大學(xué)等可享受學(xué)歷繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。

需要填寫(xiě)的信息包括繼續(xù)教育信息、扣繳義務(wù)人信息（選填）。

3.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除。納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)1.5萬(wàn)元的部分，在8萬(wàn)元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。上述所稱的1.5萬(wàn)元是“起付線”，8萬(wàn)是限額。

需要填寫(xiě)的信息包括患者信息（本人及配偶、未成年子女發(fā)生的大病醫(yī)藥費(fèi)用支出可限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，需要提供患者證件信息）、醫(yī)療信息。需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：大病患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件，或者醫(yī)療保障部門(mén)出具的納稅年度醫(yī)藥費(fèi)用清單等資料。

4.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除。納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買(mǎi)**境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月（20年）。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

需要填寫(xiě)的信息包括：產(chǎn)權(quán)證明、貸款合同、扣款義務(wù)人信息（選填）。

5.住房租金專項(xiàng)附加扣除。納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

需要填寫(xiě)的信息包括住房租賃信息、工作城市信息、扣繳義務(wù)人信息（選填）。

6.贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元。被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

需要填寫(xiě)的信息包括被贍養(yǎng)人信息、共同贍養(yǎng)人信息（選填）、扣繳義務(wù)人信息（選填）。

（四）第四步，進(jìn)入“2021綜合所得年度匯算”。如果是3月1日到3月15日申報(bào)的話，需要提前預(yù)約，3月16日到6月30日可隨時(shí)登錄辦理。點(diǎn)擊“首頁(yè)”上的“2021綜合所得年度匯算”，進(jìn)入綜合所得匯算申報(bào)后，點(diǎn)擊“我需要申報(bào)表預(yù)填服務(wù)”，開(kāi)始申報(bào)。

（五）第五步，核對(duì)基本信息。點(diǎn)擊“我已閱讀并知曉”，核對(duì)基本信息（包括個(gè)人基礎(chǔ)信息、匯算地），點(diǎn)擊“下一步”。

（六）第六步，核對(duì)收入和稅前扣除。核對(duì)工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)，將“勞務(wù)報(bào)酬”“稿酬所得”“特許權(quán)使用費(fèi)”等項(xiàng)填寫(xiě)完整（若發(fā)現(xiàn)有所出入，可申訴），然后再核對(duì)費(fèi)用、免稅收入和稅前扣除信息。

需要特別注意的是，工資薪金中如果有獎(jiǎng)金的話，有2種計(jì)稅方式：“全部并入綜合所得計(jì)稅”和“單獨(dú)計(jì)稅”。從財(cái)務(wù)角度來(lái)看，一次性年終獎(jiǎng)到底選擇哪種計(jì)稅方法比較合適，會(huì)受到多種因素的影響，比如年終獎(jiǎng)的金額、每月工資薪金的金額、是否有專項(xiàng)附加扣除等等，建議具體問(wèn)題具體分析。這里推薦在APP中將兩種計(jì)稅方式都算一下，選擇少的那種。

（七）第七步，進(jìn)行稅款計(jì)算。核對(duì)完畢后，左下角出現(xiàn)“應(yīng)納稅所得額”，進(jìn)入下一步。

（八）第八步，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（應(yīng)退）稅額。系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算你個(gè)人的應(yīng)納稅額、減免稅額、已繳稅額，左下角顯示“應(yīng)退稅額￥”或者“應(yīng)補(bǔ)稅額￥”，可選擇點(diǎn)擊保存或者進(jìn)入下一步，計(jì)算稅款后有以下幾種情形：

1.申請(qǐng)退稅的情形。計(jì)算稅款后需要退稅，點(diǎn)擊“申請(qǐng)退稅”，按要求提供個(gè)人的銀行**，申請(qǐng)退稅一般三個(gè)工作日可以到賬，特殊情況下可能三十天到賬。

2.補(bǔ)稅的情形。納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且補(bǔ)稅金額超過(guò)400元的，需要及時(shí)補(bǔ)交稅款。

3.“享受免申報(bào)”情形。應(yīng)補(bǔ)稅但滿足下列情況的，可以“享受免申報(bào)”（就是不用補(bǔ)稅了）：一是年度匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過(guò)12萬(wàn)元的；二是年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的。按照提示點(diǎn)擊“享受免申報(bào)”。

（九）第九步，核對(duì)匯算清繳事宜。完成上述所有步驟后，要檢查一下是否完成年度匯算清繳事宜，點(diǎn)擊進(jìn)去重新查看。

拓展知識(shí)：

個(gè)人所得稅匯算

個(gè)人所得稅的計(jì)算方式是：應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元（起征點(diǎn)）-專項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金等）-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除。應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。
個(gè)人所得稅根據(jù)不同的征稅項(xiàng)目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：
1. 工資、薪金所得，適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。該稅率按個(gè)人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級(jí)距，最高一級(jí)為45%，最低一級(jí)為3%，共7級(jí)。
2. 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率。適用按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的全年應(yīng)納稅所得額劃分級(jí)距，最低一級(jí)為5%，最高一級(jí)為35%，共5級(jí)。
3. 比例稅率。對(duì)個(gè)人的稿酬所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率。其中，對(duì)稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%；對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次性收入畸高的，除按20%征稅外，應(yīng)納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)元至5萬(wàn)元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過(guò)5萬(wàn)元的部分，加征十成。”
比如小明月收入是8000元，三險(xiǎn)一金是1000元，沒(méi)有其他的專項(xiàng)扣除，那么他每月應(yīng)繳稅費(fèi)是：（8000-5000-1000）*3%=90元。因?yàn)樾∶鞯膽?yīng)繳納稅額在3000元以內(nèi)，所以他是按照最低標(biāo)準(zhǔn)的3%稅率來(lái)扣費(fèi)，如果高于3000元標(biāo)準(zhǔn)的話，應(yīng)該按照更高標(biāo)準(zhǔn)來(lái)扣稅。當(dāng)然了，符合條件的人可以申請(qǐng)扣除專項(xiàng)附加，這樣可以有稅收優(yōu)惠的。