獎金個人所得稅計算(獎金個人所得稅計算器2022)
前沿拓展：
獎金個人所得稅計算
年終獎個人所得稅計算方法
在2021年12月31日前,可以選擇以下兩種方式之一計算應納稅款：
方式一：不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照按月換算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數；
方式二：并入當年工薪所得，按照累計預扣法預扣稅款后，按照綜合所得年度匯算規定，進行年度匯算。
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作者 正坤財稅 袁晨新
原文鏈接：原創丨個人所得稅年終獎，單獨計稅金額平衡點分析
根據（** **公告2021年第42號）的規定，個人所得稅年終獎單獨計稅優惠政策延期至2023年12月31日，可繼續沿用（財稅〔2018〕164號）規定的年終獎單獨計稅方式。但是根據后一份文件提供稅率表，年終獎單獨計稅的速算扣除數只扣除1個月，損失其余11個月的速算扣除數金額，由此產生年終獎無效區間問題，即在無效區間內，年終獎發放增加，到手收入反而減少的情況，例如：
1）小王取得年終獎36,001元，并選擇單獨計稅，年終獎應交個稅=36,001×10%-210=3,390.1元，到手收入=36,001-3,390.1=32,610.9元。
2）小王取得年終獎36,000元，并選擇單獨計稅，年終獎應交個稅=36,000×3%=1,080元，到手收入=36,000-1,080=34,920元。
通過以上對比，年終獎少發放1元，小王到手收入增加2,309.1元。以往文章對年終獎無效區間問題作了充分的討論與分析，速算扣除數損失與年終獎單獨計稅無效區間總結如下。
本文現在嘗試從另外一個視角，分析在全年收入已知的情況下，識別存在的年終獎單獨計稅平衡點，合理分配全年收入的綜合所得與年終獎單獨計稅金額，最大限度降低個人所得稅稅負。現假設，員工小王全年收入60.2萬元，在扣除6萬元免征額、社保公積金、專項附加等扣除項目金額以后，應納稅所得額50萬元，如果全年收入以綜合所得方式計稅，應交個人所得稅97,080元，綜合所得個稅計算過程如下。
小王與公司人力部門溝通，可將一部分收入以年終獎的形式發放，采取年終獎單獨計稅，以降低個稅負擔，接下來分析以年終獎形式發放的最佳金額。
由于個人所得稅采用超額累進稅率制，即收入額越高，稅負率越重。因此，在不考慮年終獎單獨計稅速算扣除數損失的情況下，全年應納稅所得額可在綜合所得與年終獎單獨計稅平均分配，即年終獎單獨計稅的金額可分配為25萬元，保持兩種計稅方式的稅率一致，適用稅率為20%，應交個人所得稅66,160元。但是因為年終獎單獨計稅在20%稅率檔次產生的速算扣除數損失金額15,510元，實際應交個人所得稅=66,160+15,510=81,670元，相比全部采用綜合所得計稅，實際稅負降低15,410（=97,080-81,670）元。
還原綜合所得收入分配至年終獎單獨計稅的計算過程，可以發現，在此過程中產生了兩方面的效應。第一方面，將原先按照綜合所得計稅適用較高稅率的收入調節至年終獎單獨計稅，適用低稅率從而降低個稅，原各稅率檔次綜合所得適用稅率變化情況如下。
根據該表，可計算出第一方面節稅效應=36000×（30%-3%）+44000×（30%-10%）+64000×（25%-10%）+56000×（25%-20%）+50000×（20%-20%）=30,920元。
第二方面，由于采用年終單獨計稅將損失速算扣除數，從而抵消第一方面的減稅效應，甚至產生稅負增加的情況。因該年終獎分配金額適用稅率為20%，第二方面的節稅抵消金額=15,510元，因此年終獎單獨計稅的實際節稅效果=30,920-15,510=15,410元。兩方面變化金額對比如下。
觀察上表，可以發現，在20%稅率檔次，第一方面的節稅金額為2,800元，小于第二方面的節稅抵消金額15,510元，即該年終獎分配金額并非最優。而在10%稅率檔次，第一方面節稅金額18,400，遠高于第二方面的節稅抵消金額2,310元，因此，年終獎最佳分配金額發生在10%稅率檔次區間，即年終獎單獨計稅最佳分配金額應為144,000元，實際應交個人所得稅71,270元，稅負降低25,810（=97,080-71,270）元，計算過程如下
由于我國個稅采用超額累進稅率，上述年終獎單獨計稅最佳分配金額的求解過程顯得過于復雜，實務中可以借用EXCEL，建立稅務模型，通過敏感性分析求出年終獎單獨計稅最佳分配金額，結果如下。
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