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殘疾人就業(yè)保障金

第一章總則
第一條為了規(guī)范殘疾人就業(yè)保障金(以下簡稱保障金)征收使用管理，促進(jìn)殘疾人就業(yè)，根據(jù)《殘疾人保障法》、《殘疾人就業(yè)條例》的規(guī)定，制定本辦法。
第二條保障金是為保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位(以下簡稱用人單位)繳納的資金。
第三條保障金的征收、使用和管理，適用本辦法。
第四條本辦法所稱殘疾人，是指持有《中華****殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人員，或者持有《中華****殘疾軍人證》(1至8級)的人員。
第五條保障金的征收、使用和管理應(yīng)當(dāng)接受**門的監(jiān)督檢查和審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。
第二章征收繳庫
第六條用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數(shù)的1.5%。具體比例由各省、自治區(qū)、直轄市****根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況規(guī)定。
用人單位安排殘疾人就業(yè)達(dá)不到其所在地省、自治區(qū)、直轄市****規(guī)定比例的，應(yīng)當(dāng)繳納保障金。
第七條用人單位將殘疾人錄用為在編人員或依法與就業(yè)年齡段內(nèi)的殘疾人簽訂1年以上(含1年)勞動(dòng)合同(服務(wù)協(xié)議)，且實(shí)際支付的工資不低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，并足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，方可計(jì)入用人單位所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。
用人單位安排1名持有《中華****殘疾人證》(1至2級)或《中華****殘疾軍人證》(1至3級)的人員就業(yè)的，按照安排2名殘疾人就業(yè)計(jì)算。
用人單位跨地區(qū)招用殘疾人的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。
第八條保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計(jì)算繳納。計(jì)算公式如下:
保障金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū)、直轄市****規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資。
用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上(含1年)勞動(dòng)合同(服務(wù)協(xié)議)的人員。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。以勞務(wù)派遣用工的，計(jì)入派遣單位在職職工人數(shù)。
用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)，以公式計(jì)算結(jié)果為準(zhǔn)，可以不是整數(shù)。
上年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計(jì)算。
第九條保障金由用人單位所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。沒有分設(shè)地方稅務(wù)局的地方，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。
有關(guān)省、自治區(qū)、直轄市對保障金征收機(jī)關(guān)另有規(guī)定的，按其規(guī)定執(zhí)行。
第十條保障金一般按月繳納。
用人單位應(yīng)按規(guī)定時(shí)限向保障金征收機(jī)關(guān)申報(bào)繳納保障金。在申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供本單位在職職工人數(shù)、實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)、在職職工年平均工資等信息，并保證信息的真實(shí)性和完整性。
第十一條保障金征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對用人單位進(jìn)行檢查。發(fā)現(xiàn)用人單位申報(bào)不實(shí)、少繳納保障金的，征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)催報(bào)并追繳保障金。
第十二條殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合保障金征收機(jī)關(guān)做好保障金征收工作。
用人單位應(yīng)按規(guī)定時(shí)限如實(shí)向殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)上年本單位安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。未在規(guī)定時(shí)限申報(bào)的，視為未安排殘疾人就業(yè)。
殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核后，確定用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)，并及時(shí)提供給保障金征收機(jī)關(guān)。
第十三條保障金征收機(jī)關(guān)征收保障金時(shí)，應(yīng)當(dāng)向用人單位開具省級**門統(tǒng)一印制的票據(jù)或稅收票證。
第十四條保障金全額繳入地方國庫。
地方各級****之間保障金的分配比例，由各省、自治區(qū)、直轄市**門商殘疾人聯(lián)合會(huì)確定。
具體繳庫辦法按照省級**門的規(guī)定執(zhí)行。
第十五條保障金由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的，應(yīng)積極采取財(cái)稅庫銀稅收收入電子繳庫橫向聯(lián)網(wǎng)方式征繳保障金。
第十六條自工商登記注冊之日起3年內(nèi)，對安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下(含20人)的小微企業(yè)，免征保障金。
第十七條用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失，可以申請減免或者緩繳保障金。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市**門規(guī)定。
用人單位申請減免保障金的最高限額不得超過1年的保障金應(yīng)繳額，申請緩繳保障金的最長期限不得超過6個(gè)月。
批準(zhǔn)減免或者緩繳保障金的用人單位名單，應(yīng)當(dāng)每年公告一次。公告內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括批準(zhǔn)機(jī)關(guān)、批準(zhǔn)文號、批準(zhǔn)減免或緩繳保障金的主要理由等。
第十八條保障金征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)限要求征收保障金，確保保障金及時(shí)、足額征繳到位。
第十九條任何單位和個(gè)人均不得違反本辦法規(guī)定，擅自減免或緩征保障金，不得自行改變保障金的征收對象、范圍和標(biāo)準(zhǔn)。
第二十條各地應(yīng)當(dāng)建立用人單位按比例安排殘疾人就業(yè)及繳納保障金公示制度。
殘疾人聯(lián)合會(huì)應(yīng)當(dāng)每年向社會(huì)公布本地區(qū)用人單位應(yīng)安排殘疾人就業(yè)人數(shù)、實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)人數(shù)。
保障金征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期向社會(huì)公布本地區(qū)用人單位繳納保障金情況。
第三章使用管理
第二十一條保障金納入地方一般公共預(yù)算統(tǒng)籌安排，主要用于支持殘疾人就業(yè)和保障殘疾人生活。支持方向包括:
(一)殘疾人職業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)教育和職業(yè)康復(fù)支出。
(二)殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)提供殘疾人就業(yè)服務(wù)和組織職業(yè)技能競賽(含展能活動(dòng))支出。補(bǔ)貼用人單位安排殘疾人就業(yè)所需設(shè)施設(shè)備購置、改造和支持**費(fèi)用。補(bǔ)貼輔助性就業(yè)機(jī)構(gòu)建設(shè)和運(yùn)行費(fèi)用。
(三)殘疾人從事個(gè)體經(jīng)營、自主創(chuàng)業(yè)、靈活就業(yè)的經(jīng)營場所租賃、啟動(dòng)資金、設(shè)施設(shè)備購置補(bǔ)貼和**貼息。各種形式就業(yè)殘疾人的社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)補(bǔ)貼和用人單位崗位補(bǔ)貼。扶持農(nóng)村殘疾人從事種植、養(yǎng)殖、手工業(yè)及其他形式生產(chǎn)勞動(dòng)。
(四)獎(jiǎng)勵(lì)超比例安排殘疾人就業(yè)的用人單位，以及為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績的單位或個(gè)人。
(五)對從事公益性崗位就業(yè)、輔助性就業(yè)、靈活就業(yè)，收入達(dá)不到當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)、生活確有困難的殘疾人的救濟(jì)補(bǔ)助。
(六)經(jīng)地方****及其**門批準(zhǔn)用于促進(jìn)殘疾人就業(yè)和保障困難殘疾人、重度殘疾人生活等其他支出。
第二十二條地方各級殘疾人聯(lián)合會(huì)所屬殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的正常經(jīng)費(fèi)開支，由地方同級財(cái)政預(yù)算統(tǒng)籌安排。
第二十三條各地要積極推行**購買服務(wù)，按照**采購法律制度規(guī)定選擇符合要求的公辦、民辦等各類就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，承接殘疾人職業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)教育、職業(yè)康復(fù)、就業(yè)服務(wù)和就業(yè)援助等工作。
第二十四條地方各級殘疾人聯(lián)合會(huì)、**門應(yīng)當(dāng)每年向社會(huì)公布保障金用于支持殘疾人就業(yè)和保障殘疾人生活支出情況，接受社會(huì)監(jiān)督。
第四章法律責(zé)任
第二十五條單位和個(gè)人違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，依照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》和《違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》等國家有關(guān)規(guī)定追究法律責(zé)任;涉嫌**的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理:
(一)擅自減免保障金或者改變保障金征收范圍、對象和標(biāo)準(zhǔn)的;
(二)隱瞞、坐支應(yīng)當(dāng)上繳的保障金的;
(三)滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的保障金的;
(四)不按照規(guī)定的預(yù)算級次、預(yù)算科目將保障金繳入國庫的;
(五)違反規(guī)定使用保障金的;
(六)其他違反國家財(cái)政收入管理規(guī)定的行為。
第二十六條用人單位未按規(guī)定繳納保障金的，按照《殘疾人就業(yè)條例》的規(guī)定，由保障金征收機(jī)關(guān)提交**門，由**門予以警告，責(zé)令限期繳納;逾期仍不繳納的，除補(bǔ)繳欠繳數(shù)額外，還應(yīng)當(dāng)自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金。滯納金按照保障金入庫預(yù)算級次繳入國庫。
第二十七條保障金征收、使用管理有關(guān)部門的工作人員違反本辦法規(guī)定，在保障金征收和使用管理工作中**、**、**的，依法給予處分;涉嫌**的，依法移送司法機(jī)關(guān)。
第五章附則
第二十八條各省、自治區(qū)、直轄市**門會(huì)同稅務(wù)部門、殘疾人聯(lián)合會(huì)根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)**、國家**、**殘疾人聯(lián)合會(huì)備案。
第二十九條本辦法由**會(huì)同國家**、**殘疾人聯(lián)合會(huì)負(fù)責(zé)解釋。
第三十條本辦法自10月1日起施行。《**關(guān)于發(fā)布的通知》(財(cái)綜字〔1995〕5號)及其他與本辦法不符的規(guī)定同時(shí)廢止。

殘疾人就業(yè)保障金簡稱殘保金，是指在實(shí)施分散按比例安排殘疾人就業(yè)的地區(qū)，凡安排殘疾人達(dá)不到省、自治區(qū)、直轄市****規(guī)定比例的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和城鄉(xiāng)集體經(jīng)濟(jì)組織，根據(jù)地方有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，按照年度差額人數(shù)和上年度本地區(qū)職工年平均工資計(jì)算交納用于殘疾人就業(yè)的專項(xiàng)資金。

現(xiàn)在安置殘疾人的企業(yè)單位，不僅可以節(jié)約高額殘保金，還可按規(guī)定享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

**殘疾人有多少呢？**有超過8500萬殘障群體。這是一個(gè)什么概念呢？

從概率的角度來講，我們出門每遇見的100個(gè)人中就會(huì)有6個(gè)是殘障人士。**殘疾人數(shù)量相當(dāng)于德國的總?cè)丝凇埣踩撕筇飚a(chǎn)生占據(jù)三分之二，例如天災(zāi)**等一些不可抗拒的因素導(dǎo)致后天的形成。

自有人類就有殘疾人，殘疾是人類發(fā)展進(jìn)程中的不可避免要付出的代價(jià)。

——?dú)埣踩擞腥说淖饑?yán)和權(quán)利，有參加與社會(huì)生活的愿望和能力，同樣是社會(huì)財(cái)富的創(chuàng)造者；

殘疾人事業(yè)是崇高的事業(yè)，是社會(huì)主義事業(yè)的一部分，殘疾人事業(yè)的發(fā)展對社會(huì)穩(wěn)定和文明進(jìn)步有積極的推動(dòng)作用；

——扶殘助殘?bào)w現(xiàn)了中華民族助人為樂的傳統(tǒng)美德，是社會(huì)主義精神文明建設(shè)的重要內(nèi)容，應(yīng)在全社會(huì)大力倡導(dǎo)，健全人在幫助殘疾人實(shí)現(xiàn)人生追求中，也可使自己的人生價(jià)值得到升華；

殘疾人要自尊、自信、自強(qiáng)、自立，努力實(shí)現(xiàn)為**服務(wù)、為社會(huì)服務(wù)的人生價(jià)值，履行應(yīng)盡的義務(wù)。

——?dú)埣踩耸且粋€(gè)社會(huì)弱勢群體，尊重、關(guān)心他們并給予幫助，是社會(huì)文明進(jìn)步的標(biāo)志；

政策對于企業(yè)的具體福利和影響

實(shí)施機(jī)關(guān)及標(biāo)準(zhǔn)

對安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶（以下稱納稅人），實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）****批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。

享受稅收優(yōu)惠政策的基本條件

（一） 納稅人（除盲人機(jī)構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；盲人機(jī)構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。（二） 依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。（三） 為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。（四） 通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省****批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

教育相關(guān)企業(yè)條件

《** 國家**關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2004〕39號）第一條第7項(xiàng)規(guī)定的特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，只要符合本通知第二條第（一）項(xiàng)第一款規(guī)定的條件，即可享受本通知第一條規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策。

這類企業(yè)在計(jì)算殘疾人人數(shù)時(shí)可將在企業(yè)上崗工作的特殊教育學(xué)校的全日制在校學(xué)生計(jì)算在內(nèi)，在計(jì)算企業(yè)在職職工人數(shù)時(shí)也要將上述學(xué)生計(jì)算在內(nèi)。

限制條件

納稅人中納稅信用等級為稅務(wù)機(jī)關(guān)評定的C級或D級的，不得享受本通知第一條、第三條規(guī)定的政策。

增值稅退還

納稅人按照納稅期限向主管國稅機(jī)關(guān)申請退還增值稅。本納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內(nèi)以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還，但不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。納稅期限不為按月的，只能對其符合條件的月份退還增值稅。

根據(jù)殘疾人就業(yè)比例未就業(yè)的人數(shù)占據(jù)72.2%，超過三分之二的人沒有勞動(dòng)收入。農(nóng)業(yè)種養(yǎng)加，個(gè)體就業(yè)不穩(wěn)定。集體就業(yè)，輔助性就業(yè)，公益性崗位就業(yè)總量太小潛力有限。

企業(yè)按比例就業(yè)潛力巨大！！繳納殘保金并不等于履行社會(huì)責(zé)任。只是促進(jìn)就業(yè)的措施。

總之按比例安置就業(yè)是必由之路也是潛力最大、最容易見成效的方式。

來源：今致人力

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殘疾人就業(yè)保障金

根據(jù)殘疾人保障金計(jì)算公式計(jì)算。

殘疾人就業(yè)保障金計(jì)算公式：該年度應(yīng)繳殘疾人就業(yè)保障金＝[在職職工年匯總?cè)藬?shù)安置比率0.8%－安置殘疾人年匯總?cè)藬?shù)]*上一年度月社平工資*60%*（1－減免比率）。

有關(guān)填報(bào)數(shù)據(jù)口徑解釋：

繳費(fèi)年度：當(dāng)年應(yīng)申報(bào)繳納上一年度，即2006年應(yīng)申報(bào)繳納2005年度應(yīng)繳的殘疾人就業(yè)保障金。在職職工年匯總?cè)藬?shù)。

指整個(gè)繳費(fèi)年度在職職工按月匯總?cè)藬?shù)之和。

安置殘疾人年匯總?cè)藬?shù)，該數(shù)據(jù)由殘疾人就業(yè)管理中心提供，各單位務(wù)必認(rèn)真核對是否準(zhǔn)確。

減免比率該數(shù)據(jù)由殘疾人就業(yè)管理中心提供，請各單位務(wù)必認(rèn)真核對是否準(zhǔn)確。

安置比為為0.8%（依據(jù)**府〔2006〕126號《按比例安排殘疾人就業(yè)實(shí)施辦法》第五條）。

安置殘疾人年匯總?cè)藬?shù)及減免比率數(shù)據(jù)有疑義的，也可進(jìn)一步聯(lián)系當(dāng)?shù)貧埣踩司蜆I(yè)管理中心。

其他注意事項(xiàng)：

殘疾人就業(yè)保障金按年進(jìn)行申報(bào)。通常當(dāng)年8月至次年7月期間，只能申報(bào)上一年度殘疾人就業(yè)保障金。

電子申報(bào)戶可直接通過網(wǎng)站進(jìn)行申報(bào)。但需注意的是：同一繳費(fèi)年度的殘疾人就業(yè)保障金如果已申報(bào)過的，網(wǎng)站不能再進(jìn)行二次申報(bào)。

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殘疾人就業(yè)保障金

凡安排殘疾人就業(yè)達(dá)不到規(guī)定比例的用人單位，按其差額人數(shù)全額征收保障金；差額不足一人的，按差額比例計(jì)算繳納。用人單位安排一名盲人按2人計(jì)算。
　　應(yīng)繳納的保障金=(單位上年度在職職工總數(shù)×1．5%－已安排殘疾職工人數(shù))×本地區(qū)上年度職工年平均工資。
　　在職職工總數(shù)，按用人單位年平均職工人數(shù)核定，也可參照人事、勞動(dòng)、統(tǒng)計(jì)等**相關(guān)職能部門提供的人數(shù)核定。
　　安排殘疾人就業(yè)必須是單位正式職工或與單位依法簽定1年（含1年）以上勞動(dòng)合同，按國家規(guī)定由所在單位為其繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)并持有《中華****殘疾人證》的職工。已安排的殘疾軍人和因工致殘人員，經(jīng)鑒定符合國務(wù)院規(guī)定的殘疾標(biāo)準(zhǔn)，并辦理有《中華****殘疾人證》，方可計(jì)入安置比例。
　　本地區(qū)上年度職工年平均工資以當(dāng)?shù)亟y(tǒng)計(jì)行政部門公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。
　　假定您所在地的上年度職工年平均工資為20000元，單位上年度在職職工總數(shù)為200人，無殘疾人。
　　應(yīng)繳納的保障金=200*20000*1.5%=60000元。
　 　　北京地區(qū)殘疾人保障金的征收標(biāo)準(zhǔn)：
　應(yīng)繳納的保障金=(單位上年度在職職工總數(shù)×1．7%－已安排殘疾職工人數(shù))×本地區(qū)上年度職工年平均工資*60%

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