稅收減免(稅收減免管理辦法)
前沿拓展：
稅收減免
增值稅減免與退還的核算
根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)收到返還的增值稅，或者直接減免的增值稅，都應(yīng)作為企業(yè)利潤總額的組成部分—補貼收人，并增設(shè)“補貼收人”賬戶進行核算，對于直接減免的增值稅還應(yīng)通過“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（減免稅款）”賬戶核算。
企業(yè)按規(guī)定享受直接減免的增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（減免稅款）”賬戶，貸記“補貼收入”賬戶。實際收到即征即退、先征后退、先征收后返還的增值稅，應(yīng)借記“銀行存款”賬戶，貸記“補貼收人”賬戶，不通過“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（減免稅款）”賬戶核算。
例如，某企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月份購進貨物取得的增值稅專用**注明價款220 000元，增值稅額37
400元，當月實現(xiàn)銷售收人350 000元，銷項稅額5900元。經(jīng)企業(yè)申請，主管稅務(wù)機關(guān)批準，該企業(yè)減半征收增值稅1年，如果該企業(yè)享受免稅優(yōu)惠屬于直接減免形式，則該企業(yè)會計處理如下：
(1)購進原材料并驗收人庫時：
借：原材料 220 000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）37400
貸：銀行存款 257 400
(2)銷售產(chǎn)品實現(xiàn)收人時：
借：銀行存款 409 500
貸：主營業(yè)務(wù)收人 350 000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 59 500
(3）計算、繳納當月應(yīng)納增值稅額并享受減免稅時：
應(yīng)納稅額=(59 500-37 400) × 50% =11 050（元）
借，應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（已交稅金） 11 050
貸：銀行存款 11 050
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（減免稅款） 11 050
貸：補貼收人 11 050
例如，承上例，假設(shè)該企業(yè)按規(guī)定享受先征后退辦法進行減免，則該企業(yè)會計處理如下
(1)當月購進原材料和銷售產(chǎn)品會計處理同上。
(2）計算、繳納當月應(yīng)納增值稅額時：
應(yīng)納稅額=59 500-37 400=22 100（元）
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（已交稅金） 22 100
貸：銀行存款 22 100
(3）收到先征后退的增值稅稅款時：
借：銀行存款 11 050
貸：補貼收人 11 050
為進一步落實好新的組合式稅費支持政策，深入推進接受**巡視期間的自查自改、邊巡邊改工作，國家**近日更新發(fā)布了《“大眾創(chuàng)業(yè)?萬眾創(chuàng)新”稅費優(yōu)惠政策指引》《小微企業(yè)、個體工商戶稅費優(yōu)惠政策指引》《軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)稅費優(yōu)惠政策指引》《支持鄉(xiāng)村振興稅費優(yōu)惠政策指引》（以上統(tǒng)稱《指引》）等四個稅費優(yōu)惠政策指引。《指引》延續(xù)了此前的體例，分為引言、政策匯編和文件目錄三個部分，每項優(yōu)惠政策按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件和政策依據(jù)進行編排。此次更新的《指引》體現(xiàn)了三個特點。一是增加了上次《指引》發(fā)布之后新出臺的稅費優(yōu)惠政策，特別是2022年****、國務(wù)院推出的新的組合式稅費支持政策；二是將目前已執(zhí)行到期的部分稅費優(yōu)惠政策進行了刪減；三是延長部分稅費優(yōu)惠政策執(zhí)行期限，如增值稅小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅、重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅費優(yōu)惠、投資初創(chuàng)科技型企業(yè)稅收優(yōu)惠等。
《“大眾創(chuàng)業(yè)?萬眾創(chuàng)新”稅費優(yōu)惠政策指引》緊緊圍繞創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的主要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵領(lǐng)域，進一步梳理歸并成120項稅費優(yōu)惠政策措施，覆蓋企業(yè)初創(chuàng)、成長、成熟整個生命周期。《小微企業(yè)、個體工商戶稅費優(yōu)惠政策指引》從減負擔、促融資、助創(chuàng)業(yè)三個方面，梳理形成了涵蓋39項針對小微企業(yè)和個體工商戶的稅費優(yōu)惠政策。《軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)稅費優(yōu)惠政策指引》突出支持軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)發(fā)展，梳理形成了涵蓋21項針對軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)的稅費優(yōu)惠政策。《支持鄉(xiāng)村振興稅費優(yōu)惠政策指引》著眼于脫貧攻堅與鄉(xiāng)村振興有效銜接，從支持農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、推動鄉(xiāng)村特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展、促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展等六個方面，梳理形成了109項針對鄉(xiāng)村振興的稅費優(yōu)惠政策。
上述四個《指引》均可以在**網(wǎng)站查詢，廣大納稅人繳費人可以對照《指引》找到適合自身的優(yōu)惠政策，及時充分享受政策紅利。下一步，稅務(wù)部門將繼續(xù)深入貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，不斷改進稅費政策落實工作，不斷創(chuàng)新稅費服務(wù)便民舉措，精準推送稅費優(yōu)惠政策，持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境，進一步培育和激發(fā)市場主體活力。
“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”稅費優(yōu)惠政策指引
小微企業(yè)、個體工商戶稅費優(yōu)惠政策指引
軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)稅費優(yōu)惠政策指引
支持鄉(xiāng)村振興稅費優(yōu)惠政策指引
拓展知識：
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