前沿拓展：

職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提比例

根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，一般企業(yè)按照職工工資總額的1.5%足額提取職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)；從業(yè)人員技術(shù)要求高、培訓(xùn)任務(wù)重、經(jīng)濟(jì)效益較好的企業(yè)，可按2.5%提取，列入成本開支，足額提取職工教育經(jīng)費(fèi)。
企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目進(jìn)行核算，具體賬務(wù)處理如下：
企業(yè)計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)：
借：管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)（根據(jù)費(fèi)用所屬部門計(jì)入相關(guān)科目）
貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)
企業(yè)繳納費(fèi)用時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)
貸：銀行存款
《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見》
第三條
切實(shí)保證企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)足額提取及合理使用
切實(shí)執(zhí)行《國務(wù)院關(guān)于大力推進(jìn)職業(yè)教育改革與發(fā)展的決定》中關(guān)于“一般企業(yè)按照職工工資總額的1.5％足額提取教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)，從業(yè)人員技術(shù)要求高、培訓(xùn)任務(wù)重、經(jīng)濟(jì)效益較好的企業(yè)，可按2.5％提取，列入成本開支”的規(guī)定，足額提取職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。要保證經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)用于職工特別是一線職工的教育和培訓(xùn)，嚴(yán)禁挪作他用。

管理費(fèi)用是指企業(yè)管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。“管理費(fèi)用”科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用,包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部職工薪酬、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等),工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等),聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi),咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi)),訴訟費(fèi),業(yè)務(wù)招待費(fèi),房產(chǎn)稅,車船稅,土地使用稅,印花稅,技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi),礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi),研究費(fèi)用,排污費(fèi)等。企業(yè)與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出,包括固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi)、大修理費(fèi)用、更新改造支出、房屋的裝修費(fèi)用等,沒有滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,也在本科目核算。

管理費(fèi)用包括的內(nèi)容較多,以工業(yè)企業(yè)為例,具體包括以下內(nèi)容.

(l)公司經(jīng)費(fèi),即企業(yè)管理部門的工資、福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷和其他經(jīng)費(fèi).

(2)工會(huì)經(jīng)費(fèi),即按職工工資總額的一定比例計(jì)提,拔交給工會(huì)的經(jīng)費(fèi).職工教育經(jīng)費(fèi),即按職工工資總額的一定比例計(jì)提,用于職工培訓(xùn)學(xué)習(xí)以提高文化技術(shù)水平的費(fèi)用.勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)包括企業(yè)支付給離退休職工的離退休金,或按規(guī)定交納的離退休統(tǒng)籌金、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)或醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、退職金、6個(gè)月以內(nèi)病假人員工資、職工**亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)及撫恤費(fèi),以及按規(guī)定支付離休人員的其他經(jīng)費(fèi).

(3)待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),即企業(yè)董事會(huì)或最高權(quán)力機(jī)構(gòu)及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等.

(4)咨詢費(fèi),即企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)絳荷管理咨詢所支付的費(fèi)用.

(5)審計(jì)費(fèi),即企業(yè)聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查賬、驗(yàn)資、資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的費(fèi)用.

(6)訴訟費(fèi),即企業(yè)因**或應(yīng)訴而支付的各項(xiàng)費(fèi)用.

(7)稅金,即企業(yè)按規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等.土地使用費(fèi),即企業(yè)使用土地或海域而支付的費(fèi)用.

(8)土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi),即企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因破壞土地而支付的土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi).

(9)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi),即企業(yè)購買或使用專有技術(shù)而支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用.

(10)技術(shù)開發(fā)費(fèi),即企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)整費(fèi)、原材料和半成品的試驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、未獲得專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的中間試驗(yàn)費(fèi)及其他有關(guān)費(fèi)用.

(11)無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷,即場(chǎng)地使用權(quán)、工業(yè)產(chǎn)權(quán)及專有技術(shù)和其他無形資產(chǎn)的攤銷.

(12)遞延資產(chǎn)攤銷,即開辦費(fèi)和其他資產(chǎn)的攤銷.

(13)壞賬損失,即企業(yè)年末應(yīng)收賬款的損失。

(14)業(yè)務(wù)招待費(fèi),即企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要在年銷售凈額一定比例之內(nèi)支付的費(fèi)用。

(15)其他費(fèi)用,即不包括在上述項(xiàng)目中的其他管理費(fèi)用,如綠化費(fèi)、排污費(fèi)等。

拓展知識(shí)：

職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提比例

4月25日國務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定再推出7項(xiàng)減稅措施，支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新和小微企業(yè)發(fā)展，其中涉及到一般企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額的優(yōu)惠政策為： 將一般企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額與高新技術(shù)企業(yè)的限額統(tǒng)一，從2.5%提高至8%。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。因此提醒大家：從2018年1月1日起，職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額2.5%的比例將不再存在。

職教費(fèi)的稅前扣除原則：必須實(shí)際發(fā)生，企業(yè)該項(xiàng)支出，必須實(shí)際發(fā)生，僅僅計(jì)提，而未實(shí)際發(fā)生的支出不得企業(yè)所得稅前扣除。比如你公司按工資總額計(jì)提了8%的職工教育經(jīng)費(fèi)，如果這筆錢當(dāng)期沒有支出，則應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)增。

職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提比例

一般企業(yè)：
企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。
企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。
職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除,超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。
個(gè)體工商戶等：
企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別在其計(jì)稅工資總額的2%、14%、1.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

本回答被提問者和網(wǎng)友采納

職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提比例

一般企業(yè)：
　　企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。
　　企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。
　　職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除,超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

　　個(gè)體工商戶等：
　　企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別在其計(jì)稅工資總額的2%、14%、1.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

在新企業(yè)所得稅法中，工資沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)了，直接按實(shí)際發(fā)生的扣除。其中職工教育經(jīng)費(fèi)如果當(dāng)年發(fā)生不足扣除比例的，可結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)扣除。