前沿拓展：

勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅計(jì)算器

其實(shí)，我們常說(shuō)的勞務(wù)費(fèi)通常是指勞務(wù)報(bào)酬所得，與工資薪金所得有所不同。

在個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳時(shí)，會(huì)涉及到工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得。

51個(gè)稅表示，如果僅取得勞務(wù)報(bào)酬無(wú)工資薪金所得，那么在匯算清繳時(shí)大概率是可以退稅的。

情形一：僅取得勞務(wù)報(bào)酬無(wú)工資薪金所得

【案例】小張2020年只有勞務(wù)報(bào)酬收入，每月從某公司取得勞務(wù)報(bào)酬收入6000元。

1.    預(yù)扣預(yù)繳

適用20%的預(yù)扣率后預(yù)繳個(gè)稅960元，全年預(yù)繳：6000×（1-20%）×20%×12=11520元。

2.    年度匯算

全年取得勞務(wù)報(bào)酬72000元，減除6萬(wàn)元費(fèi)用（假設(shè)無(wú)其他扣除）后，適用3%的綜合所得稅率，全年應(yīng)納稅款：（6000×12-60000）×3%=360元。 

因此，在2020年度匯算清繳時(shí)期，小張可申請(qǐng)退稅11520-360=11160元。 

情形二：既有工資薪金所得，又取得勞務(wù)報(bào)酬 

【案例】小王2020年取得工資收入4萬(wàn)元，勞務(wù)報(bào)酬1萬(wàn)元，稿酬0.5萬(wàn)元，特許權(quán)使用費(fèi)0.5萬(wàn)元。

1.    預(yù)扣預(yù)繳

全年個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”6000元，假設(shè)沒(méi)有專項(xiàng)附加扣除，預(yù)繳個(gè)稅150元。

2.    年度匯算

小王年收入額為：4+1×（1-20%）+0.5×（1-20%）×70%+0.5×（1-20%）=5.48萬(wàn)元

由于小王年收入額不足6萬(wàn)元無(wú)須繳稅，因此在2020年度匯算清繳時(shí)，預(yù)繳的150元稅款可以申請(qǐng)退還。

51個(gè)稅管家提醒，如有多項(xiàng)收入來(lái)源，在預(yù)扣預(yù)繳和匯算清繳時(shí)涉及內(nèi)容會(huì)較為復(fù)雜，建議具體情況具體分析，推薦使用“個(gè)稅精靈”計(jì)算器進(jìn)行勞務(wù)報(bào)酬等綜合所得的測(cè)算。

個(gè)稅法迎第七次大修

起征點(diǎn)調(diào)至每年6萬(wàn)元

備受關(guān)注的個(gè)人所得稅法修正案草案19日提請(qǐng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第三次會(huì)議審議。

這是個(gè)稅法自1980年出臺(tái)以來(lái)第七次大修，也將迎來(lái)一次根本性變革——

據(jù)了解，此次個(gè)稅法大修，變革巨大，除個(gè)稅起征點(diǎn)提高外，還有這些變化：

●工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞動(dòng)性所得首次實(shí)行綜合征稅；

●首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項(xiàng)附加扣除；

●優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大較低檔稅率級(jí)距……

另外，為堵塞稅收漏洞，個(gè)稅法修正案草案擬首次增加反個(gè)人所得稅管理?xiàng)l款，針對(duì)個(gè)人不按**交易原則轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、在境外個(gè)人所得稅管理地個(gè)人所得稅管理、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等個(gè)人所得稅管理行為，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。

01

誰(shuí)受益最大？

據(jù)業(yè)內(nèi)人士介紹，月收入5000-12500元的中等收入群體獲益最大。

一方面，起征點(diǎn)提高，這部分群體繳納個(gè)稅的平均稅率下降幅度最大；另一方面，該群體的月收入增長(zhǎng)率最高。

月收入在5000~8000元的群體，在起征點(diǎn)提升至5000元時(shí)，對(duì)應(yīng)的平均稅率下降為0.8%，對(duì)應(yīng)的收入增長(zhǎng)率為1.8%。

月收入在8000~12500元的這部分群體，在起征點(diǎn)提升至5000元，對(duì)應(yīng)的平均稅率分別下降為4.4%；對(duì)應(yīng)的收入增長(zhǎng)率為2.7%。

點(diǎn)擊閱讀原文或掃描下面二維碼

算算個(gè)稅起征點(diǎn)提高后

你每月能省多少錢

此計(jì)算器是將個(gè)稅免征標(biāo)準(zhǔn)從3500元提高至5000元前提是：月應(yīng)納稅所得額和稅率不變最終實(shí)施以官方為準(zhǔn)

02

房貸利息等4項(xiàng)可扣除

3500元的個(gè)稅起征點(diǎn)設(shè)定于2011年。從1980年《個(gè)人所得稅法》出臺(tái)至今，個(gè)稅起征點(diǎn)經(jīng)歷了3次調(diào)整，從1980年的800元，調(diào)整為2006年的1600元、2008年的2000元，再到2011年的3500元，并一直實(shí)施至今。

2018年**工作報(bào)告指出：提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，增加子女教育、大病醫(yī)療等專項(xiàng)費(fèi)用扣除，合理減負(fù)，鼓勵(lì)**群眾通過(guò)勞動(dòng)增加收入、邁向富裕。

**部長(zhǎng)劉昆在做草案說(shuō)明時(shí)表示，個(gè)人所得稅是目前我國(guó)僅次于增值稅、企業(yè)所得稅的第三大稅種，在籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入分配方面發(fā)揮著重要作用。

按照“逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”的要求，結(jié)合當(dāng)前征管能力和配套條件等實(shí)際情況，草案將工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項(xiàng)勞動(dòng)型所得，納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率。

草案在提高綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，明確現(xiàn)行的個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金等專項(xiàng)扣除項(xiàng)目以及依法確定的其他扣除項(xiàng)目繼續(xù)執(zhí)行的同時(shí)，增加規(guī)定子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與**群眾生活密切相關(guān)的專項(xiàng)附加扣除。

劉昆表示，專項(xiàng)附加扣除考慮了個(gè)人負(fù)擔(dān)的差異性，更符合個(gè)人所得稅基本原理，有利于稅制公平。

考慮到專項(xiàng)附加扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)等比較復(fù)雜，難以在法律中直接規(guī)定，草案規(guī)定，專項(xiàng)附加扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商有關(guān)部門確定。

附說(shuō)明全文

關(guān)于《中華****個(gè)人所得稅法修正案（草案）》的說(shuō)明

**部長(zhǎng) 劉昆

委員長(zhǎng)、各位副委員長(zhǎng)、秘書長(zhǎng)、各位委員：

我受國(guó)務(wù)院委托，現(xiàn)對(duì)《中華****個(gè)人所得稅法修正案（草案）》作說(shuō)明。

個(gè)人所得稅是目前我國(guó)僅次于增值稅、企業(yè)所得稅的第三大稅種，在籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入分配方面發(fā)揮著重要作用。****、國(guó)務(wù)院高度重視推進(jìn)個(gè)人所得稅改革工作。****指出，財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，科學(xué)的財(cái)稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安的制度保障，要深化稅收制度改革，逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。****在2018年**工作報(bào)告中提出，改革個(gè)人所得稅，提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，增加子女教育、大病醫(yī)療等專項(xiàng)費(fèi)用扣除，合理減負(fù)，鼓勵(lì)**群眾通過(guò)勞動(dòng)增加收入、邁向富裕。

為貫徹落實(shí)****、國(guó)務(wù)院決策部署，**、**會(huì)同有關(guān)部門抓緊研究起草了《中華****個(gè)人所得稅法修正案（草案送審稿）》。草案已經(jīng)國(guó)務(wù)院同意。現(xiàn)說(shuō)明如下：

一、修改的總體思路

這次修改個(gè)人所得稅法，旨在落實(shí)****、國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人所得稅改革的決策部署，依法保障個(gè)人所得稅改革順利實(shí)施。修改工作堅(jiān)持突出重點(diǎn)，對(duì)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法不適應(yīng)改革需要的內(nèi)容進(jìn)行修改，補(bǔ)充、完善保障改革實(shí)施所需內(nèi)容。對(duì)其他內(nèi)容，原則上不作修改。

二、修改的主要內(nèi)容

（一）完善有關(guān)納稅人的規(guī)定。

現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定了兩類納稅人：一是在**境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從**境內(nèi)和境外取得的所得，繳納個(gè)人所得稅；二是在**境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從**境內(nèi)取得的所得，繳納個(gè)人所得稅。從國(guó)際慣例看，一般將個(gè)人所得稅納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人兩類，兩類納稅人在納稅義務(wù)和征稅方式上均有所區(qū)別。現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定的兩類納稅人實(shí)質(zhì)上是居民個(gè)人和非居民個(gè)人，但沒(méi)有明確作出概念上的分類。為適應(yīng)個(gè)人所得稅改革對(duì)兩類納稅人在征稅方式等方面的不同要求，便于稅法和有關(guān)稅收協(xié)定的貫徹執(zhí)行，草案借鑒國(guó)際慣例，明確引入了居民個(gè)人和非居民個(gè)人的概念，并將在**境內(nèi)居住的時(shí)間這一判定居民個(gè)人和非居民個(gè)人的標(biāo)準(zhǔn)，由現(xiàn)行的是否滿1年調(diào)整為是否滿183天，以更好地行使稅收管轄權(quán)，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益。（第一條）

（二）對(duì)部分勞動(dòng)性所得實(shí)行綜合征稅。

現(xiàn)行個(gè)人所得稅法采用分類征稅方式，將應(yīng)稅所得分為11類，實(shí)行不同征稅辦法。按照“逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”的要求，結(jié)合當(dāng)前征管能力和配套條件等實(shí)際情況，草案將工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項(xiàng)勞動(dòng)性所得（以下稱綜合所得）納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率，居民個(gè)人按年合并計(jì)算個(gè)人所得稅，非居民個(gè)人按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。同時(shí)，適當(dāng)簡(jiǎn)并應(yīng)稅所得分類，將“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”調(diào)整為“經(jīng)營(yíng)所得”，不再保留“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”，該項(xiàng)所得根據(jù)具體情況，分別并入綜合所得或者經(jīng)營(yíng)所得。對(duì)經(jīng)營(yíng)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得以及其他所得，仍采用分類征稅方式，按照規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。（第二條）

（三）優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)。

一是綜合所得稅率。以現(xiàn)行工資、薪金所得稅率（3%至45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率）為基礎(chǔ)，將按月計(jì)算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計(jì)算，并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級(jí)距。具體是：擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距，3%稅率的級(jí)距擴(kuò)大一倍，現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%；大幅擴(kuò)大10%稅率的級(jí)距，現(xiàn)行稅率為20%的所得，以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%；現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%；相應(yīng)縮小25%稅率的級(jí)距，30%、35%、45%這三檔較高稅率的級(jí)距保持不變。（第三條、第十六條）

二是經(jīng)營(yíng)所得稅率。以現(xiàn)行個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得稅率為基礎(chǔ)，保持5%至35%的5級(jí)稅率不變，適當(dāng)調(diào)整各檔稅率的級(jí)距，其中最**稅率級(jí)距下限從10萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元。（第三條、第十七條）

（四）提高綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。

按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法，工資、薪金所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。草案將上述綜合所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月（6萬(wàn)元/年）。這一標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮了**群眾消費(fèi)支出水平增長(zhǎng)等各方面因素，并體現(xiàn)了一定前瞻性。按此標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測(cè)算，取得工資、薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負(fù)都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負(fù)下降明顯，有利于增加居民收入、增強(qiáng)消費(fèi)能力。該標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于在**境內(nèi)無(wú)住所而在**境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅人和在**境內(nèi)有住所而在**境外取得工資、薪金所得的納稅人統(tǒng)一適用，不再保留專門的附加減除費(fèi)用（1300元/月）。（第五條）

（五）設(shè)立專項(xiàng)附加扣除。

草案在提高綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，明確現(xiàn)行的個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金等專項(xiàng)扣除項(xiàng)目以及依法確定的其他扣除項(xiàng)目繼續(xù)執(zhí)行的同時(shí)，增加規(guī)定子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與**群眾生活密切相關(guān)的專項(xiàng)附加扣除。專項(xiàng)附加扣除考慮了個(gè)人負(fù)擔(dān)的差異性，更符合個(gè)人所得稅基本原理，有利于稅制公平。（第五條）

（六）增加反個(gè)人所得稅管理?xiàng)l款。

目前，個(gè)人運(yùn)用各種手段逃避個(gè)人所得稅的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。為了堵塞稅收漏洞，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益，草案參照企業(yè)所得稅法有關(guān)反個(gè)人所得稅管理規(guī)定，針對(duì)個(gè)人不按**交易原則轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、在境外個(gè)人所得稅管理地個(gè)人所得稅管理、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等個(gè)人所得稅管理行為，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。（第六條）

此外，為保障個(gè)人所得稅改革的順利實(shí)施，草案還明確了非居民個(gè)人征稅辦法，并進(jìn)一步健全了與個(gè)人所得稅改革相適應(yīng)的稅收征管制度。

《中華****個(gè)人所得稅法修正案（草案）》和以上說(shuō)明是否妥當(dāng)，請(qǐng)審議。

———-END———-

拓展知識(shí)：

勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅計(jì)算器

百度App搜索【個(gè)稅計(jì)算器】，在查詢頁(yè)中的“個(gè)稅計(jì)算器”中輸入你所需信息，點(diǎn)擊開(kāi)始計(jì)算即可。

1.輸入個(gè)稅計(jì)算器，點(diǎn)擊搜索。

2.輸入計(jì)算城市、稅前月薪、五險(xiǎn)一金、專項(xiàng)附加。

3.點(diǎn)擊開(kāi)始計(jì)算。