年終獎(jiǎng)個(gè)稅(年終獎(jiǎng)個(gè)稅優(yōu)惠政策延續(xù)至2023年底,工薪族將少交稅)
前沿拓展：
年終獎(jiǎng)個(gè)稅
2021年一次性終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅使用單獨(dú)計(jì)稅方式，個(gè)人所得稅稅率是3%。
單獨(dú)計(jì)算年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅，需要將全年取得的一次性獎(jiǎng)金分?jǐn)偟矫恳粋€(gè)月，然后根據(jù)月?lián)Q算后的綜合所得稅率表來計(jì)算個(gè)人所得稅，具體計(jì)算方法為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額×適用稅率－速算扣除數(shù)。
例如某職工年終獎(jiǎng)為12萬，那么將年終獎(jiǎng)平攤到每月得到的數(shù)額就是1萬元，根據(jù)稅率表可以看出，超過3000至12000的部分，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為210，所以該職工應(yīng)該繳納的年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅就是120000*10-210=11790元。
法律依據(jù)：
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家**關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號(hào))規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡(jiǎn)稱月度稅率表)，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。
2021年已經(jīng)接近尾聲，奮斗了一年的打工人，也開始期待年終獎(jiǎng)了。年終獎(jiǎng)作為收入的一部分，不僅是大家重點(diǎn)關(guān)心的對(duì)象，它在個(gè)稅統(tǒng)計(jì)中也十分重要。
根據(jù)此前財(cái)稅部門文件，年終獎(jiǎng)個(gè)稅減稅優(yōu)惠政策實(shí)施期限到今年12月31日；從2022年1月1日起，這項(xiàng)減稅優(yōu)惠政策正式結(jié)束，年終獎(jiǎng)就要并入當(dāng)年綜合所得一并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅了。
所以，今年的年終獎(jiǎng)是在年內(nèi)發(fā)還是年后發(fā)，這將關(guān)系到你實(shí)際到手的年終獎(jiǎng)是多少。
年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算方式
2021年12月31日內(nèi)發(fā)的年終獎(jiǎng)，納稅人可以在以下兩種計(jì)稅方法中任選其一：
1.單獨(dú)計(jì)稅
年終獎(jiǎng)不用并入當(dāng)年綜合所得，依法單獨(dú)計(jì)算納稅；
計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)；
稅率表如下：
2.合并計(jì)稅
個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，本就屬于工資薪金性質(zhì)，所以也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅，適用以下稅率：
如果今年的年終獎(jiǎng)安排到明年發(fā)放，年終獎(jiǎng)只能并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅了。
舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子：
小明今年的總工資收入除去社保公積金、專項(xiàng)附加扣除、免征額等免稅項(xiàng)后，應(yīng)納稅所得額是10萬元，一次性年終獎(jiǎng)是2萬元；
如果選擇單獨(dú)計(jì)稅，2萬元的年終獎(jiǎng)應(yīng)按照3%的稅率繳納個(gè)稅600元，到手19400元；如果選擇合并計(jì)稅，2萬元的年終獎(jiǎng)應(yīng)按照10%的稅率繳納個(gè)稅2000元，年終獎(jiǎng)到18000元；
對(duì)小明來說，兩種計(jì)稅方式下，到手的年終獎(jiǎng)差了1400元。
當(dāng)然，如果工資收入越高、適用稅率越高，相應(yīng)年終獎(jiǎng)優(yōu)惠政策取消后，年終獎(jiǎng)需要繳納的個(gè)稅就越多。
一個(gè)最極端的情況，如果小明今年應(yīng)納稅所得額超過96萬元，如果選擇合并計(jì)稅，將適用最高的45%邊際稅率，2萬元年終獎(jiǎng)則需要納稅9000元。
年終獎(jiǎng)如何報(bào)稅更省錢？
那么如何確定哪種計(jì)稅方式對(duì)自己更有利呢，我們總結(jié)出了這樣的一個(gè)規(guī)律：
全年收入應(yīng)納稅所得額<0時(shí)，年終獎(jiǎng)收入合并到綜合所得計(jì)算繳納個(gè)稅更優(yōu)惠；全年收入應(yīng)納稅所得額在0~36000元之間的，兩種方式計(jì)稅的結(jié)果相同；全年收入應(yīng)納稅所得額>36000元的時(shí)候，年終獎(jiǎng)用單獨(dú)計(jì)稅更優(yōu)惠。
所以對(duì)于部分中低收入者而言，如將全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年工資薪金所得，扣除基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除等后，可能根本無需繳稅或者繳納很少稅款；而如果將全年一次性獎(jiǎng)金采取單獨(dú)計(jì)稅方式，反而會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅款或者增加稅負(fù)。
同時(shí)，單獨(dú)適用全年一次性獎(jiǎng)金政策，可能在稅率換檔時(shí)出現(xiàn)稅負(fù)突然增加的“臨界點(diǎn)”現(xiàn)象，大家在發(fā)放年終獎(jiǎng)的時(shí)候可以算一下哪種方式對(duì)自己更有利。
還有，企業(yè)一般不太會(huì)考慮到每個(gè)人的實(shí)際情況，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況，提前與人事部門溝通選擇更適合自己的納稅方式，把握好最后一次享受減稅政策的優(yōu)惠。
拓展知識(shí)：
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