前沿拓展：

離岸公司對

有好處的，為你羅列一些注冊離岸公司的好處。

一、離岸注冊地稅收無負擔

離岸公司反映了跨國公司一種特殊的法律組織地位。離岸公司在注冊地通常沒有任何稅收負擔，所有離岸法區均不同程度地規定了離岸公司所取得的營業收入和利潤免交當地稅賦或以極低的稅率(如1%)交納，有的甚至免交遺產稅等。公司只需要每年支付當地**一項固定的費用即可。

離岸公司享受誘人的稅收待遇，其先決條件是公司的業務活動必須在其正式注冊的管轄區以外開展，只有這樣才能免于管轄區域內全部或大部分的稅收。這也是“離岸”概念的由來。

二、**國內個人所得稅管理

在國內注冊一般納稅人的貿易公司，需要繳納增值稅，一般稅率為17%，同時要為盈利所得繳納企業所得稅，稅率為25%。除了這些國稅稅項還有其它一般公司需要繳納的各種地稅稅項。

三、**海關稅收優惠

根據我國外商進口設備的相關優惠規定，對于外商投資企業在投資額度內進口機器設備，可減免相關稅收，即可以免征關稅和進口環節增值稅。這對于發展中的企業，尤其是需要經常或大量進口國外機器設備的國內公司來說，可節約相當金額的費用。這也是國內公司選擇在自由港注冊公司后回國投資的原因之一。

四、海外上市

**公司選擇在自由港注冊后實現海外上市，主要是因為當地的法律環境寬松、保密性好。維爾京群島和開曼群島是部分自治的英國殖民地，其公司法以英國商業公司法為基礎;薩摩亞群島雖為**國家，但法律體系也參照英國的相關法律。**對公司有關股東及董事的資料均保密，無需向公眾透露。寬松的法律環境以及對公司業務的高度保密，使上市公司自身安全具備充分保障，極大地減少了各種風險因素。

五、繞開外匯管制

一般而言，注冊一家離岸公司，然后以該公司的名義進行海外融資和在**或新加坡的二板上市，相對而言會比較簡單便捷。而且由于海外離岸公司的資金轉移不受太多約束，公司在資金使用上也很方便。許多通過這種方式上市的企業干脆將在海外資本市場募集的資金先放在海外的離岸公司，再根據國內企業經營的具體需要，逐次將資金匯往國內。

離岸公司（英語：offshore company），或稱境外公司，是指并不在注冊地進行實質業務的公司。有時也被稱為非居民公司。從嚴格意義來說，“離岸公司”并不是一個非常準確的法律用語。因為判斷一個公司是不是居民公司與否與公司在哪里運作沒有必要的關聯。

在離岸法域設立離岸公司主要目的有以下幾個：

進行海外紅籌方式私募，進而在美國、**或新加坡以及英國等地上市；

曲線規避外資限制性行業限制進行境內經營，特別是外資進入互聯網增值電信行業（TMT）所采取的新浪模式，即合同安排/協議控制模式（VIE 結構，即可變利益實體）均為通過離岸公司架構設計進行；

進行跨境并購；

設立控股公司，進行資本運作；

進行稅收籌劃、全球貿易、合資公司等。

新加坡和**是亞洲最適合開離岸公司的兩個地方。兩者都有具競爭力的稅收制度、簡單的公司注冊程序和完善的基礎設施。本期文章先比較從稅收制度上看在新加坡開離岸公司對**的競爭優勢。新加坡和**的公司稅率分別為 17%和16.5%。從表面上看，**在公司稅率方面似乎比新加坡更有競爭優勢。然而，考慮到稅收減免和稅收優惠，新加坡的實際稅率明顯低于**。不僅如此，離岸公司如果來新加坡運營，那么當中的優勢就不是**能比擬的。

**實行的是一種純屬地征稅的稅收制度，只對來自**的收入納稅，而不對來自境外的收入納稅。另一方面，新加坡在屬地征稅基礎上有所修改，不但對新加坡來源的收入征稅，而且某些外國來源的收入匯到新加坡時時也會被征稅， 除非符合豁免條件。乍一看，**的稅收體系比新加坡好，其實不然。

首先我們看看兩地稅務居民公司的定義。

實體被視為**稅收居民的標準

符合以下條件的實體被視為****的稅務居民：

（a）（如果實體是公司的情況下）該公司在****注冊成立；或者如果 公司在****以外區注冊成立，通常在****進行管理或控制；或者

（b)（如果該實體不是公司），則該實體是根據****法律成立的；或該實體在****以外的地區成立，通常在****進行管理或控制。

法律概念上“正常管理或控制”不要求管理和控制同時在****進行，只要任何一方面在**進行即可。 “管理” 是指日常業務的管理運營或高層管理人員做出的決策的執行等。 “控制” 是指在高層控制整個業務，包括制定業務的**政策，制定實體的戰略政策，選擇業務融資，評估業務績效等。

實體被視為新加坡稅收居民的標準

ITA 第 2（1）節提供以下定義：

新加坡稅務居民是指：

就公司而言，指控制人在新加坡開展業務的方式和管理。

根據以上定義，公司稅收居民地位是由業務受控制和管理的地方所決定的。“控制與管理”是對戰略事務（例如公司事務）的決策政策和策略。公司的控制和管理權在哪里行使是一個事實問題。通常，是公司董事會會議的地點，在此期間進行戰略決策是確定控制和管理在何處執行的關鍵因素。

這里有幾個重要的區別：

1：一個公司只要是在**注冊，它就是**稅務居民，但是新加坡不是，即便在新加坡注冊的公司也不會自動成為新加坡居民公司。

2：如果一個公司在**以外設立，但是他的日常管理是在**進行，他仍然會被視為**稅務居民，但是新加坡不是， 如果一個公司在新加坡注冊，只要他的戰略決策不是在新加坡做出的，即便他在新加坡有一些日常的業務，比如貸款融資，他仍可成為非居民公司。

總之，**比較難成為非居民公司，新加坡比較容易成為新加坡非居民公司。我用以下一真實的例子來解釋一下在新加坡設立離岸公司的巨大優勢。

**事先裁定個案 54

第 54 號案件中的預先裁定個案涉及一家在**注冊的一間貿易公司貿易公司（納稅人），該公司從海外相關的制造商那里購買服裝并將其轉售給無關聯的海外客戶。納稅人和**的一家關聯公司（C 公司）共享辦公空間。納稅人在**以外設立了分公司（海外分公司），并在海外設有聯絡處（海外分公司）。**作模式是這樣的，一家海外營銷公司（F 公司）與客戶協商銷售條款，并將客戶介紹給納稅人的海外分支機構，后者將負責收集采購訂單并啟動銷售確認。銷售交易的報價和接受將由海外分公司的主管人員完成并集中處理。海外分公司還將向海外制造商發出采購訂單。海外辦事處將監視貨物的生產，并與海外制造商一起跟蹤裝運時間表,海外分公司將產生銷售**，以證明**是客戶的貨物裝貨港和原產國，并準備**出口文件。納稅人在**開設銀行賬戶以進行貿易結算。它已從**一家銀行獲得貿易融資，并以其相關**公司 C 公司的擔保作為抵押。信用證由**納稅人處理。

****裁定：

1) 根據《稅務條例》第 14 條，在**經營行業，專業或業務的每個人，均須就在**產生或源自**的利潤繳納利得稅。

2) 貿易公司的業務涉及買賣合同的生效。 “影響” 這一概念所涉及的不僅僅是決定要約。應該理解的是，從銀行獲得貿易便利是要使買賣合同的條款和條件生效。即公司的日常管理是在**進行的。

3) 信用證的發行以及貿易債務的談判和清算是貿易公司業務不可或缺的一部分。在商業環境中，不能出于所有實際目的忽略它們。

4) 如果考慮到有關各方的職能，資產和風險，將所有相關各方按公平的原則分配給他們，則很難下結論歸因于本公司的**利潤應該來自**以外的地方。

5) 在當前情況下，公司在交易交易的發起，談判或結論階段的介入尚不明顯。目前尚不清楚公司是否有權拒絕由 F 公司發起的任何特定采購訂單，還是 C 公司的董事可以代表該公司進行交易。

6) 貨物可能會經過**，因為它們可以以**為貨物原產國在**裝載。

7) 該公司的**辦事處在**經營銀行帳戶，并與銀行協商貿易文件以獲取應收融資。它處理 C 公司在**的董事認可的所有銀行單據，以實現貿易交易的結算。公司的經營使集團能夠以較低的成本獲得貿易融資。正是在**開展的業務才能使公司獲得相關利潤法官因此裁定 因為納稅人是在**注冊的公司，他的日常管理比如在**融資等是在**進行的，所以他是**的稅務居民，該公司的境外收入實際上是源于**所得， 所以必須在**納稅。

另一方面，如果這家貿易公司在新加坡設立， 在新加坡注冊公司不像**，會自動變成新加坡稅務居民。而且他可以在新加坡融資，請一些行政人員幫忙打理業務， 只要該公司的“控制和管理”決策的地點不是新加坡，他就不是新加坡的稅務居民。如果他不是新加坡的稅務居民，他在新加坡收到的海外收入是免稅的。

雙重課稅協議(DTA)

避免雙重稅收協定是指國家間為了避免和消除向同一納稅人、在同一所得的基礎上重復征稅，根據平等互惠原則而簽訂的雙邊稅收協定(Double tax treaty)。各國征收所得稅，都不同程度地基于所得來源地原則和納稅人居住地原則行使稅收管轄權。新加坡已經和全球 79 個國家簽訂了ＤＴＡ,而**只有 30 個。因此即便該貿易公司做為新加坡的稅務居民，他的海外收入匯入新加坡之前，可根據雙重課稅協議規定的優惠稅率課稅，課稅后的海外凈收入匯入新加坡時，如果所得來源地的主體稅率大于 15%并且已經納完稅，那么這部分收入進入新加坡的時候是免稅的。但是如果該貿易公司是**的居民公司，如果和該公司發生貿易關系的客戶所處的國家沒有和**簽署避免雙重稅收協定， 那么該貿易公司會同時被兩個國家課稅。所以在避免雙重課稅方面，新加坡比**有更強的優勢。

總之，新加坡和**都有良好的商業環境。兩地的稅收制度都對新公司很有吸引力。兩個國家 雖然都是實行屬地征稅的稅收制度，但是差別還是很大的， 我們還必須進行更深入的探索研究，充分理解兩國稅法，并根據各個公司的實際情況進行稅務籌劃。但是在從離岸公司的角度來看，新加坡優勢無可比擬。

拓展知識：

離岸公司對

1，運用離岸公司進行貿易往來，利用離岸賬戶進行海外結匯
2，方便快捷，管理商場，合理個人所得稅管理
3，海外公司回國內再投資，享受國家三免兩減半的國稅政策，以便更加優惠的地方稅務政策
4，通過離岸公司為產品申請國內涉外商標，提高品牌形象
5，通過離岸公司為產品申請外國商標，打開海外市場，保護產品品牌權益
6，通過離岸公司為引進的外國產品申請商標，擁有**的注冊地產品市場和權利
7，離岸公司可以使繁瑣的海外投資過程變得簡單而合法，并且得到嚴密的資料保密
8，離岸公司開讓您并購海外企業的戰略計劃變得現實，以及保密效果
9，離岸公司管理方便，經營范圍寬松，離岸公司的維護費用相對較少，并不需要浪費過多的人力物力資源