個調(diào)稅的計算方法(工資個調(diào)稅是怎么算的)
前沿拓展：
個調(diào)稅的計算方法
在網(wǎng)上下一個個人所得稅計算器，成都的個稅起征點是3500元，在計算器里面輸入扣除五險一金的數(shù)字就能計算出來了
新一輪個人所得稅（下稱“個稅”）改革讓不少工薪族稅負(fù)降低，備受關(guān)注，而下一步個稅改革方向明晰。
近日，《**的**報告輔導(dǎo)讀本》公開發(fā)行，其中收錄了**部長劉昆《健全現(xiàn)代預(yù)算制度》一文。劉昆在文中稱，完善個人所得稅制度，適當(dāng)擴(kuò)大綜合所得征稅范圍，完善專項附加扣除項目。
多位財稅專家告訴記者，上述改革方向符合預(yù)期，繼2019年工薪等四項收入合并為綜合所得后，未來綜合所得范圍會繼續(xù)擴(kuò)大，部分資本所得等有望逐步納入綜合所得，使得個稅制度更為公平。另外，當(dāng)前7項專項附加扣除項目也將進(jìn)一步優(yōu)化，包括扣除標(biāo)準(zhǔn)、分?jǐn)偡绞降仍O(shè)置更為科學(xué)合理。
經(jīng)貿(mào)互補(bǔ)
2019年以前**個稅采用的是分類征收模式，即不同類別的收入，適用的稅率、扣除標(biāo)準(zhǔn)等不同，這使得不同類別收入個稅負(fù)擔(dān)不同，有違公平。
為此，2019年**全面啟動新一輪個稅改革，其中要點之一是將工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得4項勞動性質(zhì)的所得，合并為綜合所得，并統(tǒng)一適用3%~45%七級超額累進(jìn)稅率。
這保證了四項收入征收個稅的公平性。**也由此踏出了綜合稅制的第一步，初步建立了綜合與分類相結(jié)合的個稅體制。為了進(jìn)一步促進(jìn)個稅制度公平性和加大收入分配調(diào)節(jié)力度，“十四五”規(guī)劃明確要求推進(jìn)擴(kuò)大個稅綜合征收范圍，劉昆此前也撰文指出合理擴(kuò)大納入綜合征稅的所得范圍，他此次相關(guān)表述一脈相承。
與國外普遍采用大綜合稅制相比，**綜合所得范圍相對較小，目前綜合所得也僅限于勞動所得。目前個稅中，對經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得以及其他所得，仍采用分類征稅方式，按照規(guī)定分別計算個人所得稅。
**政法大學(xué)教授施正文告訴記者，為了提高個稅公平性，未來大多數(shù)收入都應(yīng)納入綜合所得范圍，經(jīng)營所得是資本與勞動的結(jié)合，具有勞動所得的共同特征，所以可以納入。而且從國際上來看，其他國家普遍將經(jīng)營所得納入綜合所得。另外財產(chǎn)租賃所得也可以考慮納入綜合所得。
國家**廈門市稅務(wù)局課題組撰寫的《進(jìn)一步優(yōu)化綜合與分類相結(jié)合個人所得稅的對策建議》（下稱《建議》）一文，建議將財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得等資本所得陸續(xù)并入綜合所得，強(qiáng)化稅收調(diào)節(jié)收入職能，促進(jìn)稅制公平。同時，應(yīng)逐步取消對資本所得過多的稅收優(yōu)惠，鼓勵和倡導(dǎo)長期投資，對投資期限3年以上的資本所得，按長期資本利得實行分類征收，適用較低比例稅率。
《建議》稱，目前而言，經(jīng)營所得不必并入綜合所得。因為經(jīng)營所得最高邊際稅率為35%，較為適中，同時經(jīng)營所得在特殊情況下可以適用綜合所得基本減除費(fèi)用、專項附加扣除等規(guī)定，與綜合所得的稅負(fù)相對比較均衡。
北京國家會計學(xué)院教授李旭紅認(rèn)為，擴(kuò)大綜合計稅范圍是未來個人所得稅改革的必然趨勢，建議將資本所得納入綜合計稅范圍，以推進(jìn)實現(xiàn)稅收公平。同時，將資本所得納入綜合所得計稅范圍后，隨著資本所得適用稅率的提高，加上稅收征管的有效配合，個人所得稅收入將增加，從而有助于提高個人所得稅收入占稅收總收入的比重。在擴(kuò)大綜合計稅范圍后，可以考慮適當(dāng)減少稅率級次，以統(tǒng)籌兼顧稅收效率。
當(dāng)然，個稅綜合所得范圍擴(kuò)大將是一個漸進(jìn)過程，每一種收入納入，都需要綜合對經(jīng)濟(jì)、財政、社會、稅收征管能力等因素統(tǒng)籌考量來穩(wěn)步推進(jìn)，防范風(fēng)險。
專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)等待完善
2019年個稅改革另一大舉措，是首次引入6項專項附加扣除，這分別是子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金以及贍養(yǎng)老人專項附加扣除。今年國務(wù)院將3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用納入個人所得稅專項附加扣除。
專家認(rèn)為，總計7項個稅專項附加扣除，考慮了個人或家庭實際支出負(fù)擔(dān)不同，給予相應(yīng)的抵稅金額，個使得稅體制更加公平。
除了新增相關(guān)專項附加扣除外，目前業(yè)內(nèi)十分關(guān)注扣除標(biāo)準(zhǔn)更加科學(xué)合理。
此前**官員公開表示，根據(jù)教育、住房、醫(yī)療、養(yǎng)老等民生支出變化情況，個稅專項附加扣除暫行辦法在執(zhí)行過程中還將進(jìn)行動態(tài)調(diào)整。
施正文認(rèn)為，目前專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)基本于2019年制定，隨著近些年物價上漲，相關(guān)成本上升，可以考慮適當(dāng)提高一些專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，比如住房租金等。
如何使得當(dāng)前相關(guān)專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置更為合理，也是目前業(yè)內(nèi)關(guān)注的一大熱點。
比如前述廈門市稅務(wù)局《建議》中稱，可以考慮參照住房租金地區(qū)差別稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，對住房貸款利息專項附加扣除，根據(jù)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和房價高低，設(shè)置不同扣除標(biāo)準(zhǔn)，最高扣除標(biāo)準(zhǔn)不超過最低扣除標(biāo)準(zhǔn)的2倍。如可設(shè)置1000元、1500元和2000元三個定額扣除標(biāo)準(zhǔn)。目前住房貸款利息專項附加扣除全國標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為每月1000元。
《建議》還提出，借鑒美國做法，根據(jù)被贍養(yǎng)人年齡制定差異化扣除標(biāo)準(zhǔn)，被贍養(yǎng)人80歲以下扣除2000元，80歲及以上扣除3000元。
另外，專項附加扣除方式上也可以進(jìn)一步完善。比如，不必限定贍養(yǎng)老人專項附加扣除每人分?jǐn)偟念~度上限（1000元/月），在限額內(nèi)讓子女自主協(xié)商確定或由被贍養(yǎng)人指定各自的分?jǐn)倲?shù)額，以充分發(fā)揮減負(fù)效應(yīng)。
**數(shù)據(jù)顯示，今年前三季度個人所得稅11360億元，比上年同期增長9.1%。這一增速遠(yuǎn)高于稅收收入平均增速（扣除留抵退稅因素后增長1%）。
來源：第一財經(jīng)
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拓展知識：
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