前沿拓展：

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)查賬征收個(gè)人所得稅

查賬征收的情況下：1、自2008年3月1日起，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得依法計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為24000元/年，即2000元/月。投資者的工資不得在稅前扣除。2、投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。此費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混在一起并難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。3、投資者及家庭生活和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。4、企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工薪支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。5、企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工薪總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。6、每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
7、每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的千分之五。上述4至7條規(guī)定，從2008年1月1日起執(zhí)行。8、企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。9、投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)，并且是獨(dú)資性質(zhì)的，在年終匯算清繳時(shí)：匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得作為應(yīng)納稅所得額，以此確定適用稅率，計(jì)算出全年經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅額，再根據(jù)每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得占所有企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得的比例，分別計(jì)算出每個(gè)企業(yè)的應(yīng)納稅額和應(yīng)補(bǔ)繳稅額。計(jì)算公式： 應(yīng)納稅所得額=匯總各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù) 本企業(yè)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅額*本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得/匯總各企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得 本企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅額=本企業(yè)應(yīng)納稅額-本企業(yè)預(yù)繳的稅額10、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)稅。11、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，也適用5%至35%的五級(jí)超額累計(jì)稅率。12、合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例，確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒(méi)有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存所得（利潤(rùn)）。以上這些僅就個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不同于其他個(gè)稅和其他企業(yè)的地方作摘要說(shuō)明，具體的問(wèn)題和表格的生成情況問(wèn)企業(yè)專管員。

2020年以來(lái)，各種減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策力度空前，直接惠企利民。根據(jù)官方數(shù)據(jù)顯示2020年上半年，全國(guó)累計(jì)新增減稅降費(fèi)15045億元。減稅降費(fèi)措施力度大，不但紓解了企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難，而且增強(qiáng)了企業(yè)發(fā)展信心，激活了市場(chǎng)主體活力。

以小規(guī)模納稅人為例，2020年上半年，全國(guó)5000多萬(wàn)戶小規(guī)模納稅人，免征增值稅的約占92%，余下8%繳納增值稅的440萬(wàn)戶納稅人，征收率又從3%降為了1%，其中湖北省免征。這就大大**了市場(chǎng)主體活力，很大程度上激發(fā)了創(chuàng)業(yè)積極性。

增值稅上面的優(yōu)惠不少小規(guī)模納稅人已經(jīng)體會(huì)到了，但是所得稅方面肯定還是欲哭無(wú)淚。所得稅征收方式分為查賬征收和核定征收兩種。以小規(guī)模個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為例：

根據(jù)財(cái)稅【2000】91號(hào)第四條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本，專項(xiàng)附加,費(fèi)用，損失后的余額作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用5%-35%的超額五級(jí)累進(jìn)稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅。

舉例：假設(shè)現(xiàn)在有一家小規(guī)模個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，年?duì)I業(yè)額300萬(wàn)，成本120萬(wàn)，應(yīng)該繳納多少個(gè)人所得稅？

查賬征收：（300-120）/1.01*35%-6.55=56萬(wàn)

核定征收：300/1.01*10%*20%-1.05=5萬(wàn)

注：核定征收不看企業(yè)的成本票有多少，直接核定企業(yè)營(yíng)業(yè)額。

可以看出，查賬征收和核定征收兩種形式繳納個(gè)人所得稅，稅金相差50萬(wàn)。所以，我們可以通過(guò)這點(diǎn)衍生來(lái)解決主體公司的缺票問(wèn)題。

主體公司為一般納稅人的有限公司，企業(yè)所得稅稅率25%，分紅稅稅率20%。業(yè)務(wù)支出拿不回票面臨的就是高額的所得稅。因此，通過(guò)園區(qū)成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，業(yè)務(wù)分流，用5%的綜合稅率解決25%+20%的稅負(fù)壓力，是目前常用的一種籌劃方式。

如果注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅申請(qǐng)核定征收（核定后稅率0.5%-2.19%），增值稅2020年征收率1%，附加稅0.06%，分紅稅沒(méi)有。還是300萬(wàn)的開(kāi)票額，算下共計(jì)需要繳納的稅金：

個(gè)稅：300/1.01*10%*20%-1.05=4.89萬(wàn)

增值稅：300/1.01*1%=2.97萬(wàn)

附加稅：300/1.01*0.06%=0.18萬(wàn)

綜合稅率：2.68%

綜上所述，合理的籌劃還是很重要的。

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拓展知識(shí)：

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)查賬征收個(gè)人所得稅

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人與個(gè)體工商戶一樣都按照《中華****個(gè)人所得稅法》進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅申報(bào)，不是《中華****企業(yè)所得稅法》的納稅義務(wù)人。這個(gè)最早見(jiàn)2000年6月20日國(guó)務(wù)院以《國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅管理的通知》(國(guó)發(fā)(2000)16)號(hào))，自2000年1月1日起個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。2000年9月19日**和國(guó)家**《關(guān)于印發(fā)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定的通知》(財(cái)稅(2000)91號(hào))，對(duì)指導(dǎo)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者征收個(gè)人所得稅進(jìn)行了規(guī)范。自進(jìn)入《個(gè)人所得稅法》(第七次修訂)后，國(guó)家**對(duì)個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)表不斷進(jìn)行調(diào)整，另外制定了一套表樣格式，目前行之有效的是2019年12月31日國(guó)家**的公告2019年第46號(hào)文件里有六個(gè)納稅申報(bào)表表樣，你發(fā)起提問(wèn)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)我認(rèn)為是適用其中的對(duì)個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(A表)式樣進(jìn)行數(shù)據(jù)采集來(lái)納稅申報(bào)，至于怎么填報(bào)見(jiàn)填表說(shuō)明。不過(guò)這個(gè)表的申報(bào)稅款的所屬期感覺(jué)還是沒(méi)有明確，到底是以一個(gè)月度數(shù)據(jù)，還是以一個(gè)季度數(shù)據(jù)納稅申報(bào)，這個(gè)只能由各地的稅務(wù)征收管理機(jī)關(guān)通知為定。