前沿拓展：

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)稅怎么算

　　1、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所得稅季報(bào)計(jì)算方法：
　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)
　　本企業(yè)應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營所得／各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營所得之和
　　本企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅額＝本企業(yè)應(yīng)納稅額－本企業(yè)預(yù)繳的稅額
　　2、相關(guān)規(guī)定：
　　國稅函[2001]84號(hào)
　　各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局：

　　為更好地貫徹落實(shí)**、國家**《關(guān)于印發(fā)＜關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資音征收個(gè)人所得稅的規(guī)定＞的通知》(財(cái)稅[2000]91號(hào))(以下簡稱《通知》)精神，切實(shí)做好個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的征收管理工作，現(xiàn)對(duì)《通知》中有關(guān)規(guī)定的執(zhí)行口徑明確如下：
　　一、關(guān)于投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)，并且企業(yè)全部是獨(dú)資性質(zhì)的，其年度終了后匯算清繳時(shí)應(yīng)納稅款的計(jì)算問題
　　投資音興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨(dú)資的，年度終了后匯算清繳時(shí)，應(yīng)納稅款的計(jì)算按以下方法進(jìn)行：匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營所得作為應(yīng)納稅所得額，以此確定適用稅率，計(jì)算出全年經(jīng)營所得的應(yīng)納稅額，再根據(jù)每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營所得占所有企業(yè)經(jīng)營所得的比例，分別計(jì)算出每個(gè)企業(yè)的應(yīng)納稅額和應(yīng)補(bǔ)繳稅額。計(jì)算公式如下：
　　應(yīng)納稅所得額＝各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營所得之和
　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)
　　本企業(yè)應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營所得／各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營所得之和
　　本企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅額＝本企業(yè)應(yīng)納稅額－本企業(yè)預(yù)繳的稅額
　　二、關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投貿(mào)分回利息、股息、紅利的征稅問題
　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
　　三、關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)由實(shí)行查賬征稅方式改為核定征稅方式后，未彌補(bǔ)完的年度經(jīng)營虧損是否允許繼續(xù)彌補(bǔ)的問題
　　實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。
　　四、關(guān)于殘疾人員興辦或參與興辦個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的稅收優(yōu)惠問題
　　殘疾人員投資興辦或參與投資興辦個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的，殘疾人員取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，符合各省、自治區(qū)、直轄市****規(guī)定的減征個(gè)人所得稅條件的，經(jīng)本人申請(qǐng)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可按各省、自治區(qū)、直轄市****規(guī)定減征的范圍和幅度，減征個(gè)人所得稅。

關(guān)于今天的話題，在這里我們舉一個(gè)如有雷同純屬巧合的例子——

河北的潘女士用自己的身份證在外省注冊(cè)成立了一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，這家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)當(dāng)?shù)卦试S對(duì)其核定征收。潘女士將個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的資金從戶頭提取出來，已經(jīng)按照核定征收的要求繳納了個(gè)人所得稅，但是錢款實(shí)際上都送給西門大官人了，據(jù)說西門大官人也是為了企業(yè)盡心盡力，那么他收到這部分錢需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

對(duì)于這個(gè)問題，行業(yè)內(nèi)知名專家王老師是這樣解讀的：

要區(qū)分兩種情況來看，否則就是稅務(wù)優(yōu)化一時(shí)爽，補(bǔ)稅火葬場。

情況一：

潘女士將個(gè)人獨(dú)資企業(yè)賺取的利潤直接從戶頭打給西門大官人，且不為其扣繳個(gè)人所得稅，恭喜西門大官人喜提“補(bǔ)稅+滯納金+罰款”三件套

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的實(shí)際啟動(dòng)資金都是西門大官人給的，所以潘女士只是名義上的業(yè)主，但因?yàn)槎悇?wù)局只認(rèn)可登記的業(yè)主，所以經(jīng)營所得的個(gè)稅是以潘女士的名義繳納的。在這種情況下，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅后收益直接從企業(yè)戶頭打給西門大官人，并且不為其扣繳個(gè)稅的話，那么西門大官人就需要補(bǔ)繳稅金。

這是因?yàn)闆]有人認(rèn)可西門大官人是業(yè)主，他能夠?qū)㈠X從個(gè)人獨(dú)資企業(yè)提走的名義，要么是雇員，要么是勞務(wù)人員，要么是業(yè)務(wù)合作，無論怎么提款，性質(zhì)認(rèn)定上都是一項(xiàng)業(yè)務(wù)收入，并不能像代持一樣處理，個(gè)稅是跑不了的。

情況二：

潘女士將個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅后利潤提到其個(gè)人卡上，再通過個(gè)人賬戶打給西門大官人，不需重復(fù)納稅

從交易實(shí)質(zhì)的角度來看，就是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的實(shí)際控制人西門大官人從個(gè)人獨(dú)資企業(yè)提取了屬于他的稅后利潤，這部分個(gè)人經(jīng)營收入已經(jīng)完稅了，所以無需再重復(fù)納稅。

不過從稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法角度來看，他們更關(guān)心企業(yè)的外部形式：也就是這個(gè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以潘女士的名義注冊(cè)，以潘女士的名義納稅申報(bào)，最后還以潘女士的名義提取企業(yè)利潤，那么潘女士的這筆收入從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度來看就已經(jīng)完成稅務(wù)合規(guī)了，而西門大官人自始至終未與該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)產(chǎn)生關(guān)聯(lián)，這就與代持股情況相似，顯名股東交完稅后將收益轉(zhuǎn)給隱名股東的稅務(wù)處理，隱名股東一般不用重復(fù)繳稅。

關(guān)于之后潘女士將屬于個(gè)人的錢打到西門大官人的個(gè)人賬戶的做法，最多將其界定為贈(zèng)與行為，贈(zèng)與取得的收入并不屬于個(gè)人所得稅的征收項(xiàng)目，因此西門大官人也無需繳納個(gè)人所得稅。

因此，情況二的路徑可以避免個(gè)人所得稅的重復(fù)繳稅問題，西門大官人瀟灑走一回。

至于潘女士與西門大官人之間究竟是什么關(guān)系，這就是屬于他倆之間的約定了。

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