出口退稅款怎么計算(出口貨物退稅如何計算)
前沿拓展：
出口退稅款怎么計算
出口退稅涉稅帳務(wù)處理
1.不予免征和抵扣稅額
借：主營業(yè)務(wù)成本（出口銷售額FOB*征退稅-不予免征和抵扣稅額抵減額）
貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
2.應(yīng)退稅額：
借：應(yīng)收補貼款-出口退稅（應(yīng)退稅額）
貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅（應(yīng)退稅額）
3.免抵稅額：
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額（免抵額）
貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅（免抵額）
4.收到退稅款
借：銀行存款
貨：應(yīng)收補貼款-出口退稅
生產(chǎn)企業(yè)出口退稅典型例題：
例1：某具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè)2005年1月份購進(jìn)所需原材料等貨物，允許抵扣的進(jìn)項稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元，出口貨物離岸價折合**幣2400萬元。假設(shè)上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率 15%，假設(shè)不設(shè)計信息問題。則相關(guān)賬務(wù)處理如下：
（1）外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為：
借：原材料等科目 5000000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 850000
貨：銀行存款 5850000
（2）產(chǎn)品外銷時，分錄為：
借：應(yīng)收外匯賬款 24000000
貨：主營業(yè)務(wù)收入 24000000
（3）內(nèi)銷產(chǎn)品，分錄為：
借：銀行存款 3510000
貨：主營業(yè)務(wù)收入 3000000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 510000
（4）月末，計算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額
不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×**幣外匯牌價×（征稅率-退稅率）＝2400 ×（17%-15%）=48（萬元）
借：產(chǎn)品銷售成本 480000
貨：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 480000
（5）計算應(yīng)納稅額
本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期進(jìn)項稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=51-（85+5-48）=9（萬元）
結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為90000元。
（6）實際繳納時
借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 90000
貨：銀行存款 90000
（7）計算應(yīng)免抵稅額
免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯**幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬元）
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 3600000
貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 3600000
例2：引用例1的資料，如果本期外購貨物的進(jìn)項稅額為140萬元，其他資料不變，則（1）－（6）分錄同上。其余賬務(wù)處理如下：
（8）計算應(yīng)納稅額或當(dāng)期期末留抵稅額
本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期進(jìn)項稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=300×17%-[140+5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（萬元）
由于應(yīng)納稅額小于零，說明當(dāng)期“期末留抵稅額”為46萬元。
（9）計算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額
免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯**幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬元）
當(dāng)期期末留抵稅額46萬元≤當(dāng)期免抵退稅額360萬元時
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=46（萬元）
當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額=360-46=314（萬元）
借：應(yīng)收出口退稅 460000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 3140000
貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 3600000
（10）收到退稅款時，分錄為：
借：銀行存款 460000
貨：應(yīng)收出口退稅 460000
出口退稅是指國家運用稅收杠桿獎勵出口的一種措施。退還進(jìn)口稅，即出口產(chǎn)品企業(yè)用進(jìn)口原料或半成品，加工制成產(chǎn)品出口時，退還其已納的進(jìn)口稅。退還已納的國內(nèi)稅款，即企業(yè)在商品報關(guān)出口時，退還其生產(chǎn)該商品已納的國內(nèi)稅金。
出口退稅必須滿足的條件：
1、生產(chǎn)企業(yè)必須是一般納稅人企業(yè)，能開具17%的增值稅票。
2、貨物必須一般貿(mào)易報關(guān)出口。
3、貨款必須以外幣從境外匯入大陸。
一般貿(mào)易出口退稅的流程：
核銷和退稅申報所需資料
收匯核銷所需資料：
1，核銷單
2，報關(guān)單（出口收匯專用聯(lián)），前提已以電子口岸交單
3，銀行結(jié)匯水單
4，出口收匯核銷表（一式兩份）
退稅申報所需資料：
1，核銷單（退稅專用聯(lián)，已核銷過）
2，報關(guān)單（退稅專用聯(lián)），前提是在電子口岸下的出口退稅子欄目下已交單
3，進(jìn)項**（已認(rèn)證）
4，出口**（有些地方不用附此單證）
以上資料把報關(guān)單順序，外加封皮封底裝訂
另外所需三表一盤：
1，出口退稅匯總表（一份）
2，出口退稅出口明細(xì)表（三份）
3，出口退稅進(jìn)貨明細(xì)表（三份）
4，轉(zhuǎn)為正式申報后生成的資料導(dǎo)入U盤
參考：外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)
退稅金額如何計算
出口退稅金額，根據(jù)以FOB價格為基礎(chǔ)的，國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)開具的增值稅**或消費稅**來計算。如果**價格已經(jīng)包含運費或保費的（C&F或CIF條款），必須首先減去運費或保費，再計算退稅金額。
退稅額的計算方法：退稅額=(增值稅**金額)/(1+增值稅率)×出口退稅率。
出口退稅率參見出口退稅率列表
舉例說明
某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為15%。2002年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：以FOB價格為基礎(chǔ)出口貨物增值稅**金額10萬**幣，試計算該企業(yè)當(dāng)期的退稅額。
退稅額=100,000/(1+17%)×15%=12820.5
如果是以美元報價銷售的，請參照實時匯率換算后計算，匯率參見**銀行外匯牌價
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拓展知識：
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