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2020個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)(2020個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)表)

前沿拓展:

2020個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)第十三屆全國(guó)人大常委祖解構(gòu)據(jù)支風(fēng)會(huì)第五次會(huì)議審議通過關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定,自2018年10月1日至2018年12月31日,納稅人的工資、薪金所得,先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額,依照新的個(gè)人所得稅稅率表按月?lián)Q算后計(jì)算繳為整納稅款,并不再扣除附加減除費(fèi)用;個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得,對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,先行依照新的個(gè)人所得稅稅率表計(jì)算繳納稅款。

**和稅務(wù)地衛(wèi)亂紀(jì)臺(tái)西措祖總局下發(fā)通知對(duì)先行實(shí)施5000元“起征點(diǎn)”進(jìn)行了具體規(guī)定。對(duì)納稅人在2018年10月1日(含)后實(shí)際取得的試鮮西軍作和星福均心工資、薪金所得,減除費(fèi)用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行速?gòu)叫聢?jiān)經(jīng)個(gè)孫,并按照新的個(gè)人所得稅稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。對(duì)納稅人在2018年9月30日(含)前實(shí)際取得并倒鮮乎職的工資、薪金所得,減除費(fèi)用按照稅法修改前規(guī)定執(zhí)行。

個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法:第二章到第七章內(nèi)容:

第二章 子女教育

第五條 納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出,按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

學(xué)歷教育包括義務(wù)教育(小學(xué)、初中教育)、高中階段教育(普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育(大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育)。

年滿3歲至小學(xué)入環(huán)學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女,按本條第一款規(guī)定執(zhí)行。

第六條 父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,具體扣除九官還計(jì)檢隊(duì)方式在一個(gè)納稅年演洋經(jīng)別職色度內(nèi)不能變更。

第七條道基新故圓 納稅人子女在**境外接受教育的,納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相巴關(guān)教育的證明資料備查。

第三章 繼續(xù)教育

第八條 納稅人在**境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出,在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出,在取得相關(guān)證書的當(dāng)年,按照3600元定額扣除。

第九條 個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育,符合本辦法規(guī)定扣除條件的,可以選擇由其父母扣嗎測(cè)除,也可以選擇由本人扣除。

第十條 納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的,應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)廣養(yǎng)矛零證書等資料備查。

第四章 大病醫(yī)療

第十一條 在一個(gè)納稅年度內(nèi),納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出,扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過15000元的部分,由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí),在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

第十二條 納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除;未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。

納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出,按本辦法第十一條規(guī)定分別計(jì)算扣除額。

第十三條 納稅人應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件(或者復(fù)印件)等資料備查。醫(yī)療保障部門應(yīng)當(dāng)向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費(fèi)用信息查詢服務(wù)。

第五章 住房貸款利息

第十四條 納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買**境內(nèi)住房,發(fā)生的首套住房貸款利息支出,在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度,按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

本辦法所稱首套住房貸款是指購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

第十五條 經(jīng)夫妻雙方約定,可以選擇由其中一方扣除,具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

夫妻雙方婚前分別購(gòu)買住房發(fā)生的首套住房貸款,其貸款利息支出,婚后可以選擇其中一套購(gòu)買的住房,由購(gòu)買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

第十六條 納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。

第六章 住房租金

第十七條 納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除:

(一)直轄市、省會(huì)(首府)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元;

(二)除第一項(xiàng)所列城市以外,市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元;市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的,視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

市轄區(qū)戶籍人口,以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

第十八條 本辦法所稱主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市(地區(qū)、州、盟)全部行政區(qū)域范圍;納稅人無任職受雇單位的,為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。

夫妻雙方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出。

第十九條 住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。

第二十條 納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。

第二十一條 納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。

第七章 贍養(yǎng)老人

第二十二條 納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出,統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除:

(一)納稅人為獨(dú)生子女的,按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;

(二)納稅人為非獨(dú)生子女的,由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度,每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)偅部梢杂杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)偂<s定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議,指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂>唧w分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

第二十三條 本辦法所稱被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母,以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。


020個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)(2020個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)表)"

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個(gè)人所得稅法對(duì)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的規(guī)定:

一、公式

1、應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

或=(全年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù)

2、自 2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 3 1 日,對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過 100 萬元的部分, 在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式,均可享受。

減免稅額= (個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過 100 萬元部分的應(yīng)納稅額 - 其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過 100 萬元部分÷ 經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額)×(1 -50%)

3、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅 稅率表

級(jí)數(shù)

應(yīng)納稅所得額 (按年)

稅率

速算扣除數(shù)

1

不超過 30000 元

5

0

2

超過 30000 元至 90000 元的部分

10

1500

3

超過 90000 元至 300000 元的部分

20

10500

4

超過 300000 元至 500000 元的部分

30

40500

5

超過 500000 元的部分

35

65500

二、個(gè)體工商戶應(yīng)納稅額的計(jì)算

查賬征收下計(jì)稅依據(jù)的原理:同企業(yè)所得稅。

1、扣除項(xiàng)目中關(guān)注

A、對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用,其 40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。

B、人工費(fèi):

a、實(shí)際支付給從業(yè)人員的合理工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。

b、個(gè)體工商戶業(yè)主的工資、薪金支出,不得稅前扣除

c、取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人(個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的自然人投資者本人),沒有綜合所得的,計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí),應(yīng)當(dāng)減除:費(fèi)用 60 000 元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。

C、個(gè)體工商戶通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上****及其部門,用于《公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng),捐贈(zèng)額 不超過其應(yīng)納稅所得額 30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除。

D、研發(fā)費(fèi)用,以及研發(fā)而購(gòu)置單臺(tái)價(jià)值在 10 萬元以下的測(cè)試儀器、實(shí)驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)可直接扣除。

E、招待費(fèi)、廣宣費(fèi)、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、利息支出:扣除要求與標(biāo)準(zhǔn)同企業(yè)所得稅。(其中:職工教育經(jīng)費(fèi)為2.5%

2、不得扣除項(xiàng)目

A、個(gè)人所得稅稅款

B、稅收滯納金

C、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失

D、不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出、直接對(duì)受益人的捐贈(zèng)

E、贊助支出

F、 用于個(gè)人和家庭的支出

G、業(yè)主為本人或?yàn)閺臉I(yè)人員支付的 商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

H、個(gè)體工商戶其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款

I、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的其他支出

三、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算: 有兩種計(jì)算辦法:查賬征稅、核定征稅。

1、查賬征稅

A、 投資者的工資不得在稅前扣除。取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人(個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的自然人投資者本人), 沒有綜合所得的,計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí),應(yīng)當(dāng)減除:費(fèi)用 60 000 元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除

B、投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。

C、 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn),難以劃分的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型、規(guī)模等具體情況,核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。

D、企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出,允許在稅前扣除。

E、 企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額 2%、14%、2.5% 的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

F、企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年 銷售(營(yíng)業(yè))收入 15%的部分,可據(jù)實(shí)扣除;超過部分, 準(zhǔn)予在以后納稅年度 結(jié)轉(zhuǎn)扣除

G、 企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照 發(fā)生額的 60%扣除, 但最高不得超過當(dāng)年 銷售(營(yíng)業(yè))收入的 5‰

H、 企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。

I、 投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的,根據(jù)前述規(guī)定準(zhǔn)予扣除的個(gè)人費(fèi)用,由投資者選擇在 其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得中扣除。

2、核定征收

A、應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

B、應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率

或=成本費(fèi)用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

D、 實(shí)行 核定征稅的投資者, 不能享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。

E、 取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人,沒有綜合所得的,計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí),應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用 60000 元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除,專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除

F、 自 2022 年 1 月 1 日起,持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)(簡(jiǎn)稱獨(dú)資合伙企業(yè)),一律適用 查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。獨(dú)資合伙企業(yè)應(yīng)自持有上述權(quán)益性投資之日起 30 日內(nèi),主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送持有權(quán)益性投資的情況。

三、其他規(guī)定

1、 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè) 對(duì)外投資分回的利息或者股息紅利,不并入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入,而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的 “ 利息、股息、紅利所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

2、 殘疾人員取得的經(jīng)營(yíng)所得,符合條件的可按規(guī)定減征個(gè)人所得稅。

例1:甲個(gè)體工商戶 2020 年實(shí)際發(fā)放員工工資 30 萬元,在計(jì)算應(yīng)繳個(gè)人所得稅時(shí),扣除的員工的職工福利費(fèi)為300000×14%=42000(元)

例2:對(duì)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí),允許對(duì)一些支出項(xiàng)目按一定標(biāo)準(zhǔn)予以稅前扣除。下列關(guān)于稅前扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)的表述中,正確的有(BD )。

A. 個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金可以據(jù)實(shí)扣除

B. 實(shí)際支付給從業(yè)人員合理的工資薪金和繳納的“三險(xiǎn)一金”可以稅前扣除

C.在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可據(jù)實(shí)扣除

D.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出,按照租賃期限均勻扣除

例3:丙個(gè)體工商戶從事運(yùn)輸業(yè)務(wù),賬證健全,2021 年 12 月取得經(jīng)營(yíng)收入為 350 000元,準(zhǔn)許扣除的當(dāng)月成本、費(fèi)用(不含業(yè)主工資)及相關(guān)稅金共計(jì) 260 000 元。1~11 月累計(jì)應(yīng)納稅所得額 68 400 元(未扣除業(yè)主費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)),1~11 月累計(jì)已預(yù)繳個(gè)人所得稅 8200 元。除經(jīng)營(yíng)所得外,業(yè)主本人沒有其他收入,屬于獨(dú)生子,且 2021 年全年均享受贍養(yǎng)老人一項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。不考慮專項(xiàng)扣除和符合稅收法律、法規(guī)和文件規(guī)定的其他扣除。

解:

全年應(yīng)納稅所得額=(350 000-260 000)+68 400-60 00012*2000=74 400(元)

全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(74 400×10%-1 500)×50%=5 940×50%=2 970(元)

該個(gè)體工商戶 2021 年度應(yīng)申請(qǐng)的個(gè)人所得稅退稅額=8 200-2 970=5 230(元)

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拓展知識(shí):

2020個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)

1 、月收入 在500 0 以下的 , 不需要交 個(gè)人所得稅,稅率 是0% ;

2 、月收入在 5000-36000 區(qū)間內(nèi) ,超出 5000 的部分稅率 是3% ;

3 、月收入在 36000-144000 區(qū)間內(nèi) ,超出 36000 的部分稅率 是10% ;

4 、月收入在 144000-300000 區(qū)間內(nèi) ,超出 144000 的部分稅率 是20% ;

5 、月收入在 300000-420000 區(qū)間內(nèi) ,超出 300000 的部分稅率 是25% ;

6 、月收入在 420000-660000 區(qū)間內(nèi) ,超出 420000 的部分稅率 是30%;

7 、月收入在 660000 -960000 區(qū)間內(nèi) ,超出 660000 的部分稅率 是3 5 %;

8 、月收入在 960000 以上 ,超出 960000 的部分稅率 是 45 %。

個(gè)稅簡(jiǎn)介

個(gè)稅的全稱是個(gè)人所得稅,英文名為 personal income tax ,具體是指每個(gè)國(guó)家按照一定的法律規(guī)定,對(duì)納稅人在本國(guó)所得錢款征收的一種稅。 2018 年的國(guó)慶節(jié)開始,**將個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)調(diào)整至 5000 元,并且這 5000 元是在扣除專項(xiàng)費(fèi)用之后的數(shù)額。個(gè)人所得稅的征收內(nèi)容有工資所得、偶然所得、股息紅利所得等等。

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