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股權(quán)轉(zhuǎn)讓個稅計(jì)算

股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅的計(jì)算是依據(jù)國家**關(guān)于《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問題的公告》的相關(guān)規(guī)定：自然人轉(zhuǎn)讓所投資的企業(yè)股權(quán)(份)(簡稱“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”)取得所得，按公平交易價(jià)格計(jì)算并確定計(jì)稅依據(jù)。當(dāng)計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的時(shí)候，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可采用本公告列舉的方法來核定。

自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納的個人所得稅適用20%的比例稅率，股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)-股權(quán)計(jì)稅成本-與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的印花稅等稅費(fèi)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)穿納個人所得稅額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額x20%。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個人所得稅額=(800×20%-100)x20%=12萬元。

計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的判定方法如下：

(一)符合下列情形之一木貴且無正當(dāng)理由的，可視為計(jì)么且苦待員顧謂社稅依據(jù)明顯偏低：

1.申報(bào)的自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)價(jià)格低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的;

2.申報(bào)的自然量最軸雖準(zhǔn)型人轉(zhuǎn)讓股權(quán)價(jià)格低于對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的;

3.申報(bào)的自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)價(jià)格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的;

4.申報(bào)的自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)價(jià)格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的;

5.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。

(二)本條第一皇血一嚴(yán)桿服心編善項(xiàng)所稱正當(dāng)理由，是指以下情兒形：

1.所投資企林林副須甚手媽業(yè)連續(xù)三年以上(含三年)虧損;

2.因國家政策調(diào)整的原因而低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán);

3.將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄軍養(yǎng)被帝鋼臺弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承停半景什擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

4.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他合理情形。

今天是六月的中間一天，離個稅匯算清繳截止日僅剩最后的十幾天了，也許**傳統(tǒng)的稅制繳納基本上都是代扣代繳制，這樣就導(dǎo)致了很多人固有的邏輯就是只要沒有人找我，我的稅就是繳完了。在現(xiàn)實(shí)生活中，我們經(jīng)常能夠碰到客戶說，只要在他賬戶上的錢都是血汗錢，都是繳過稅的。是不是血汗錢不知道，但我們確定的是一定不是都繳過稅的。

我們要是有關(guān)注**，可能大家看到的基本上都是要給企業(yè)減少負(fù)擔(dān)的，企業(yè)的很多稅收**都是有做過減免的，而同樣伴隨這樣的**又是另外一個極端，是不是有個人因?yàn)槎悇?wù)問題被處罰的。

以后做企業(yè)可能更多關(guān)注的焦點(diǎn)要聚焦在個人稅務(wù)問題上，你的企業(yè)只要是正常經(jīng)營和運(yùn)作，只要你有比較健全的財(cái)務(wù)制度，隨著**未來對于**的問題重視，以后可能整個社會都會是只要發(fā)生交易一定有**。那么企業(yè)的經(jīng)營就會只專注于主業(yè)，反而以后更加要注意的是到個人賬戶上的每一筆錢是否安全。

那么個人股東轉(zhuǎn)讓非上市公司的股權(quán)涉及到相關(guān)個人稅務(wù)問題，這里的公司不包括已上市公司，新三板企業(yè)，個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。

個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指個人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個人或者法人的行為包括以下情形：

1：出售股權(quán)

2：公司回購股權(quán)

3：發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時(shí)，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式向投資者發(fā)售

4：股權(quán)被司法或者行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過戶

5：以股權(quán)對外投資或進(jìn)行其他非貨幣**易

6：以股權(quán)抵償債務(wù)

7：其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為

個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理費(fèi)用）*20%

個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓按照個稅申報(bào)項(xiàng)目中的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目申報(bào)，合理費(fèi)用則是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。

以下情況下主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：

1：申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的

2；未按照規(guī)定規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的

3：轉(zhuǎn)讓方無法提供或者拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料的

4：其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情況。

但是符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由：

第一：能出具證明文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)

第二：繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能夠提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶，父母，子女，祖父母，外祖父母，孫子女，外孫子女，兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。

第三：相關(guān)法律，**文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓。

第四：股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證明證明其合理性的其他合理情形。

個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得在計(jì)征個人所得稅時(shí)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。從稅務(wù)角度而言，稅務(wù)機(jī)關(guān)不管個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方之間約定稅費(fèi)由誰承擔(dān)，該約定僅僅對股權(quán)轉(zhuǎn)讓的雙方具有法律效力，但是，對征稅機(jī)關(guān)不具有有效的外部法律效力。也就是說如果個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定稅費(fèi)由股權(quán)受讓方承擔(dān)，實(shí)際上受讓方并沒有代為繳納個人所得稅，那么轉(zhuǎn)讓人將面臨稅務(wù)處罰責(zé)任。

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