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分紅算個人所得稅嗎

法律分析：股東分紅繳稅計段關(guān)臨改載刻律告清混商算方法主要有以下三種：（一）個人股東按照應(yīng)得紅利的百分之二十繳納個人所得稅。（二）從上市公司得到的分紅可以減半繳納征稅。（三）外國人取得的紅利無論是否為上市公司，都不需要繳稅。

法律依據(jù)：《中華****個人所得稅法》 第三條 個人所得稅的稅率：

（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率；

（二）經(jīng)來自營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率；

（三）利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得越硫載訴讀雜交礦礦玉時，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

目前，社會上對于分紅保險收入是否征收個人所得稅的問題一直存在著爭議。本文將以分紅保險的性質(zhì)、特點以及現(xiàn)有稅制法規(guī)情況為基礎(chǔ)，通過分析列舉國外在相關(guān)領(lǐng)域中的有關(guān)規(guī)定及辦法，并結(jié)合我國保險行業(yè)發(fā)展的實際情況與社會條件基礎(chǔ)，綜合分析該問題。并本著促進保險行業(yè)發(fā)展、優(yōu)化稅制改革、維護消費者合法權(quán)益以及保持社會價值公允性的原則，進而嘗試提出具有建設(shè)性的觀點及結(jié)論。

【關(guān)鍵詞】分紅險;保單紅利;個人所得稅

一、概述

所謂分紅險，一般指的是保險公司以產(chǎn)品相應(yīng)時間周期內(nèi)的指定經(jīng)營效益高于產(chǎn)品約定價格部分的收益，按照產(chǎn)品合同規(guī)定的原則分配給保單持有者的一種保險產(chǎn)品。通常情況下，分紅險屬于人壽保險范疇，是一種突破傳統(tǒng)壽險的創(chuàng)新型產(chǎn)品，并在我國得到了迅速的發(fā)展。由于近年來分紅保險的紅利金額不斷升高，因此針對分紅險保單紅利征收個人所得稅的問題也隨之受到關(guān)注，但是我國目前現(xiàn)有的相關(guān)稅制法規(guī)中并沒有對此作出明晰的規(guī)定，而在實際業(yè)務(wù)中，征收機關(guān)與納稅方也都持有不同的意見與理解。稅法并沒有做出明確規(guī)定。實踐中，征納雙方、征稅人之間對此也存在不同理解。不過，筆者本人認(rèn)為，就目前的政策法規(guī)及社會市場環(huán)境條件下，還不具備對分紅保險收入征收個人所得稅的基礎(chǔ)，不應(yīng)簡單的以保單收入為稅基面向保單持有者或保險公司征稅，而是應(yīng)從分紅保險的產(chǎn)品本質(zhì)出發(fā)，參考國外的解決辦法，充分結(jié)合我國市場實際，綜合考量與分析，這才能更有利于保險行業(yè)的發(fā)展，同時也不損害消費者的合法權(quán)益。

二、分紅保險的特點及問題現(xiàn)狀

（一）分紅保險的特點

首先，分紅保險在定價過程中，制定的相應(yīng)費率及條件假設(shè)都是相對比較穩(wěn)健、保守的，因此其最終的定價也就相對較高。綜合考量貨幣的時間價值、市場環(huán)境趨勢、產(chǎn)品公允性以及消費者合法權(quán)益，保險公司應(yīng)將其基于較高定價基礎(chǔ)上所產(chǎn)生的收益，按照合同約定返還給保單的持有者。其次，分紅保險的收入通常來源于以下三個部分：與投資收益率相關(guān)的利差收益；與**亡率假設(shè)有關(guān)的利差收益；與保險費率計算有關(guān)的利差收益。由此可以看出，分紅保險的所謂紅利與現(xiàn)有的稅制規(guī)定中的各類征收標(biāo)準(zhǔn)都存在差異。最后，關(guān)于分紅保險的定價，我們可以通過一個公式來體現(xiàn)：分紅險價格構(gòu)成=未來的賠款×概率＋費用（傭金）－投資收益。由此可見，影響分紅險定價額主要因素有兩個，即賠款概率及投資收益。而通常情況下投資收益越高，產(chǎn)品定價就會越低。**及有關(guān)監(jiān)管部門為避免虛增投資收益而帶來的不正當(dāng)競爭行為，對保險產(chǎn)品的收益率做了統(tǒng)一的規(guī)定，這樣可以有效的控制保險公司的經(jīng)營風(fēng)險。但是在這種情況下，國家基準(zhǔn)利率層面的波動勢必會影響到消費者對于保單收益率的認(rèn)可程度，因此保險公司只能通過返利的形式，才能保證產(chǎn)品價格處于一個合理的區(qū)間內(nèi)。由此可見，分紅保險的分紅事實上是對消費者多付保費的一種返還。

（二）征稅問題現(xiàn)狀

首先，主張征稅的觀點認(rèn)為：根據(jù)《中華****個人所得稅法》的相關(guān)規(guī)定“利息、股息以及紅利所得”應(yīng)征收個人所得稅，因此，應(yīng)將分紅險的紅利應(yīng)視同為紅利所得，并按照稅法制定的稅率繳納個人所得稅。其次，主張免征的觀點認(rèn)為：分紅保險的紅利就其本質(zhì)而言不同于稅法規(guī)定的股權(quán)和債券的利息、股息以及紅利所得，其本質(zhì)是保險公司對于保險消費者所支付保費的一種返還，不符合個人所得稅的征收條件。同時，消費者購買保險的行為并不構(gòu)成其擁有該保險公司的股權(quán)或債權(quán)，而僅僅是一種商品購買行為，所以分紅保險的所謂紅利不應(yīng)稅征收個人所得稅。經(jīng)上述兩種觀點我們可以看出，無論是基于現(xiàn)有的稅法規(guī)定，還是分紅保險的商品本質(zhì)，目前的社會條件下都不具備針對分紅保險收入計佂個人所得稅的基礎(chǔ)與條件。因此，針對這一問題，我們應(yīng)該持以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，綜合考量社會的實際情況，分析制定更有效的解決辦法。

三、其他國家的相關(guān)規(guī)定及做法

一些發(fā)達(dá)國家在稅收體系上比較成熟，對于保險有關(guān)的稅收規(guī)定也相對比較完善。例如美國、加拿大、英國、日本等國家在對于分紅保險的紅利稅收規(guī)定上，一般都沒有直接將保單產(chǎn)生的紅利作為繳納個人所得稅的稅基。因為這些國家的稅法中都認(rèn)為保險產(chǎn)品所產(chǎn)生的紅利是對消費者所支付保費的返還，不應(yīng)直接對其征收個人所得稅。（一）美國及加拿大正常情況下保單收益免征個人所得稅。只有當(dāng)該收益超過保單總凈保費的收入，才會根據(jù)具體的規(guī)定計算繳納一定的個人所得稅。而當(dāng)消費者選擇用紅利部分抵減保費或用于購買增值保險的，該部分紅利免稅。（二）日本日本的有關(guān)稅法規(guī)定，購買保險所支付的保費應(yīng)從其應(yīng)稅收入中扣除，因此在紅利返還過程中，一般不需繳納個人所得稅。只有當(dāng)該保險期滿或退保時，才會對超出保單成本的部分按偶然收入確認(rèn)征稅。（三）英國英國及部分亞洲地區(qū)國家如新加坡、馬來西亞、泰國等都是不對分紅保險的收入征稅的。

四、征稅對保險行業(yè)的影響

（一）保險消費者的角度

站在消費者角度來看，分紅保險更像是一種理財產(chǎn)品，最終由經(jīng)營公司根據(jù)約定支付給消費者回報。由消費者的這種認(rèn)知出發(fā)，分紅保險與開放基金式的投資理財產(chǎn)品性質(zhì)相同，但分紅保險卻比投資理財多了一種保障功能。然而，根據(jù)國家稅務(wù)機關(guān)的有關(guān)規(guī)定，投資者由開放式基金中所獲得的收益是免征個人所得稅的。因此，如果對分紅保險的收入征收個人所得稅，消費者將會難以接受。因為在消費者看來，這兩者種相似產(chǎn)品在稅收的政策與待遇上是不同的。而在稅法的角度上，這種做法也違背了稅法的公平性原則，同時也不利于這兩種產(chǎn)品在市場上的公平競爭與發(fā)展。

（二）保險行業(yè)發(fā)展的角度保險行業(yè)在國家的社會與經(jīng)濟發(fā)展中具非常重要的作用。其不僅在資本市場中發(fā)揮著積極的作用，還在社會保障領(lǐng)域具有職能補充及經(jīng)濟補償?shù)纳鐣芾碜饔谩１ｋU行業(yè)的健康有序發(fā)展，可以有效的促進社會經(jīng)濟的發(fā)展，資本市場的穩(wěn)定以及社會保障體系功能的完善。

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