前沿拓展：

2020年個(gè)人所得稅計(jì)算

{（總工資）-（三險(xiǎn)一金）-（免征額）}X稅率-速扣數(shù)=個(gè)人所得稅
從2011年9月1日起，**內(nèi)地個(gè)稅免題求些織三精曾聚征額調(diào)至3500元。
2011年9月1日起調(diào)整后的7級(jí)超額累進(jìn)稅率

全月應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù)（元）

全月應(yīng)納稅所得額不超過(guò)1500元 3% 0
全月應(yīng)納稅所得額超過(guò)1500元至4500元 10% 105
全月應(yīng)納稅所命既延某也燒投體好金得額超過(guò)4500該懷是高振元至9000元 20% 555
全月應(yīng)納稅所得額超過(guò)9000元至35000元 25% 1005
全月應(yīng)納稅所得額超過(guò)35000元至55000元 30% 2755
全月應(yīng)納稅所得額超過(guò)55000元至80000元 35% 5505
全月應(yīng)納稅所研軸換城養(yǎng)吧巴順得額超過(guò)80000元 45% 13505
9月1日實(shí)施的新個(gè)稅法實(shí)施條例

三、簡(jiǎn)答題

2.47（考查增值稅**的分類）

增值稅**可以分為增值稅專用**和增值稅普通**。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人取得部分種類的增值稅普通**可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。請(qǐng)列舉至少三種可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅普通**。

本題考查增值稅**的分類。

可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的普通**（含憑票和計(jì)算抵扣）：機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一**、農(nóng)產(chǎn)品銷售**、通行費(fèi)**、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通**，以及國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅電子普通**、航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票和公路、水路等客票。

2.48（考查了稅務(wù)登記、信息報(bào)告、首次申領(lǐng)**等規(guī)定）

某新辦納稅人在工商機(jī)關(guān)辦理“多證合一、一照一碼”登記后，擬于一個(gè)月后正式開(kāi)展經(jīng)營(yíng)。為了提前辦理涉稅事宜，該納稅人向稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)師A咨詢其在正式開(kāi)展經(jīng)營(yíng)前應(yīng)辦理的涉稅事項(xiàng)，以及辦理方式。請(qǐng)代稅務(wù)師A回答納稅人的下列問(wèn)題：

（1）正式開(kāi)展經(jīng)營(yíng)前，應(yīng)辦理那些涉稅事項(xiàng)？

（2）新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅**的數(shù)量和限額分別為多少？在什么情況下有可能當(dāng)日辦結(jié)？

本題綜合考查了稅務(wù)登記、信息報(bào)告、首次申領(lǐng)**等規(guī)定。

（1）正式開(kāi)展經(jīng)營(yíng)前，納稅人應(yīng)辦理如下涉稅事項(xiàng)：

①首次辦理涉稅事宜時(shí)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《“多證合一”登記信息確認(rèn)表》上的信息進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)不全和不準(zhǔn)確的信息進(jìn)行補(bǔ)充和更正；

②辦理電子稅務(wù)局開(kāi)戶和相關(guān)信息的報(bào)告?zhèn)浒?/span>，例如：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、核算軟件等信息備案、存款賬戶信息報(bào)告、相關(guān)人員的實(shí)名信息采集和認(rèn)證；

③如需辦理為增值稅一般納稅人的，還需要辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定；

④首次申領(lǐng)**，應(yīng)辦理：**票種核定、增值稅專用**最高開(kāi)票限額審批、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的初始發(fā)行，領(lǐng)用**。

（2）新辦納稅人首次領(lǐng)購(gòu)增值稅**的數(shù)量和限額為：增值稅專用**最高開(kāi)票限額不超過(guò)10萬(wàn)元，每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過(guò)25份；增值稅普通**最高開(kāi)票限額不超過(guò)10萬(wàn)元，每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過(guò)50份。

符合下列情形下，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起2個(gè)工作日辦結(jié)，有條件的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)日辦結(jié)。

①納稅人的辦稅人員、法定代表人已經(jīng)進(jìn)行實(shí)名信息采集和驗(yàn)證；

②納稅人有開(kāi)具增值稅**的需求，主動(dòng)申領(lǐng)；

③納稅人按規(guī)定辦理稅控設(shè)備發(fā)行等事項(xiàng)。

2.49（考查**開(kāi)具中不征稅項(xiàng)目**的開(kāi)具）

在某些情形下，納稅人雖已收取款項(xiàng)但尚未發(fā)生銷售行為或未產(chǎn)生納稅義務(wù)，請(qǐng)簡(jiǎn)述應(yīng)該如何開(kāi)具**，并列舉至少三種情形。

本題考查**開(kāi)具中不征稅項(xiàng)目**的開(kāi)具。

納稅人收取款項(xiàng)未發(fā)生銷售行為，應(yīng)開(kāi)具增值稅普通**，開(kāi)票時(shí)使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，**稅率欄應(yīng)填寫(xiě)“不征稅”。主要適用情形包括：

（1）預(yù)付卡銷售和充值；

（2）銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款；

（3）已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票；

（4）通行費(fèi)電子**的不征稅**；

（5）建筑服務(wù)預(yù)收款；

（6）不征稅自來(lái)水；

（7）**進(jìn)口免稅貨物貨款；

（8）融資性售后回租中承租方出售資產(chǎn)以及資產(chǎn)重組中涉及的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為等

2.50（考查開(kāi)票時(shí)需在備注欄注明經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的情形）

根據(jù)現(xiàn)行政策，有些經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)在開(kāi)具**時(shí)，必須在備注欄注明相關(guān)信息。請(qǐng)寫(xiě)出至少四類業(yè)務(wù)以及應(yīng)在備注欄注明的信息。

本題考查開(kāi)票時(shí)需在備注欄注明經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的情形。

包括下列情形：

（1）提供建筑服務(wù)：

納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅**時(shí)，應(yīng)在**的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

（2）銷售不動(dòng)產(chǎn)：

應(yīng)在**“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼（無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě)），“單位”欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

（3）出租不動(dòng)產(chǎn)：

應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

（4）貨物運(yùn)輸服務(wù)：

增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用**和增值稅普通**，開(kāi)具**時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫(xiě)在**備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。其中鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫(xiě)在**備注欄中。

（5）單用途卡或多用途卡結(jié)算銷售款：

單用途卡，銷售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向售卡方開(kāi)具增值稅普通**，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”。多用途卡，特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅普通**，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”。

（6）保險(xiǎn)公司代收車船稅：

保險(xiǎn)公司作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開(kāi)具增值稅**時(shí)，應(yīng)在增值稅**備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅**可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證。

（7）個(gè)人保險(xiǎn)**人匯總代開(kāi)：

個(gè)人保險(xiǎn)**人為保險(xiǎn)公司提供保險(xiǎn)**服務(wù)，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)，向個(gè)人保險(xiǎn)**人支付傭金費(fèi)用后，可代個(gè)人保險(xiǎn)**人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅普通**或增值稅專用**。**的稅務(wù)機(jī)關(guān)在**備注欄備注“個(gè)人保險(xiǎn)**人匯總代開(kāi)”字樣。

（8）差額征稅開(kāi)具的**：

按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅**的（**、國(guó)家**另有規(guī)定的除外），納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅**時(shí)，通過(guò)增值稅**管理新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，**開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。

（9）異地代開(kāi)不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)或建筑服務(wù)**：

稅務(wù)機(jī)關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個(gè)人），代開(kāi)增值稅**時(shí)，在**備注欄中自動(dòng)打印“YD”字樣。

2.51（考查銷售退回的增值稅處理以及紅字專票的開(kāi)具）

某企業(yè)2022年1月銷售一批貨物并開(kāi)具增值稅專用**，購(gòu)買方已經(jīng)將該**用于申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，3月由于貨物質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生銷售退回。該企業(yè)財(cái)務(wù)人員找到A稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)師小陳咨詢應(yīng)如何進(jìn)行處理。請(qǐng)代小陳回答該企業(yè)財(cái)務(wù)人員的問(wèn)題，并逐步詳細(xì)說(shuō)明該如何進(jìn)行**處理。

本題考查銷售退回的增值稅處理以及紅字專票的開(kāi)具。

發(fā)生銷售退回的，應(yīng)該在銷售退回的當(dāng)期沖減銷項(xiàng)稅額。

由于銷售退回已經(jīng)跨期，不符合增值稅專用**作廢的條件，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用**。具體應(yīng)按以下步驟進(jìn)行：

（1）購(gòu)買方如果已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買方在**管理新系統(tǒng)中填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專用**信息表》（以下簡(jiǎn)稱“信息表”）；

（2）購(gòu)買方依信息表所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出；

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收信息表，校驗(yàn)后，生成帶有“紅字**信息表編號(hào)”的信息表，并將信息同步；

（4）銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)校驗(yàn)通過(guò)的信息表，開(kāi)具紅字增值稅專用**；

（5）銷售方憑紅字增值稅專用**沖減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額，購(gòu)買方取得銷售方開(kāi)具的紅字增值稅專用**后，與信息表一并作為記賬憑證。

2.52（考查虛開(kāi)**行為和善意取得虛開(kāi)**的處理）

請(qǐng)簡(jiǎn)述至少兩種屬于虛開(kāi)**的情形，并說(shuō)明如果受票方屬于善意取得虛開(kāi)的增值稅專用**，該如何處理。

本題考查虛開(kāi)**行為和善意取得虛開(kāi)**的處理。

（1）虛開(kāi)**行為：

①為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的**；

②讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的**；

③介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的**。

（2）受票方如果屬于善意取得處理的情形，不以偷稅或者騙取出口退稅論處。

如能重新取得合法有效的專用**，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

不能重新取得的，不準(zhǔn)其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或追繳已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。同時(shí)對(duì)于追繳已抵扣的稅款，不加征滯納金。

2.53 請(qǐng)說(shuō)出至少兩種增值稅異?？鄱悜{證。

本題考查異常扣稅憑證。

有下列情形之一的增值稅專用**，列入異常憑證范圍：

（1）丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開(kāi)具或已開(kāi)具未上傳的增值稅專用**；

（2）非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用**；

（3）增值稅**管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用**；

（4）經(jīng)大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，開(kāi)具的增值稅專用**存在涉嫌虛開(kāi)、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的；

（5）走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生下列情形之一的，對(duì)應(yīng)屬期開(kāi)具的增值稅專用**列入異常憑證范圍：

①商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；

②生產(chǎn)企業(yè)無(wú)實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無(wú)委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無(wú)委托加工的；

③直接走逃失聯(lián)不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過(guò)填列申報(bào)表，規(guī)避審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)的。

（6）同時(shí)符合下列情形的申報(bào)抵扣異?？鄱悜{證后對(duì)應(yīng)開(kāi)具的增值稅專用**：異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專用**進(jìn)項(xiàng)稅額70%（含）以上的；異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過(guò)5萬(wàn)元的。

2.54 某企業(yè)（系增值稅一般納稅人）購(gòu)進(jìn)一批貨物，銷售方開(kāi)具的增值稅專用**的抵扣聯(lián)和**聯(lián)在郵寄給該企業(yè)時(shí)丟失。該企業(yè)咨詢應(yīng)如何處理。請(qǐng)代稅務(wù)師回答上述問(wèn)題。

專用**丟失的，可憑加蓋銷售方**專用章的**記賬聯(lián)的復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證和記賬憑證。

2.55 請(qǐng)說(shuō)出至少兩種應(yīng)核定應(yīng)納稅額的情形。

本題考查核定應(yīng)納稅額的情形。

納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；

（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（6）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

2.56（考查稅收優(yōu)先的規(guī)定）

某納稅人因?yàn)橘Y金緊張，拖欠債權(quán)人貸款，同時(shí)還存在欠繳稅款和欠繳的行政機(jī)關(guān)罰款。請(qǐng)簡(jiǎn)述該納稅人所欠上述款項(xiàng)的優(yōu)先原則。

本題考查稅收優(yōu)先的規(guī)定。

（1）欠繳稅款優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)；對(duì)于有擔(dān)保的債權(quán)，如果欠繳稅款發(fā)生在抵押、質(zhì)押或留置之前的，欠繳稅款優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行；

（2）欠繳稅款先于行政機(jī)關(guān)罰款。

2.57（考查多繳稅款的退還）

某公司2020年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)因計(jì)算錯(cuò)誤多繳稅款。該公司多繳稅款是否可以退還？請(qǐng)簡(jiǎn)述政策規(guī)定。

本題考查多繳稅款的退還。

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后，發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)退還；

（2）納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息

拓展知識(shí)：