前沿拓展：

個(gè)人所得稅安什么計(jì)算

政策依據(jù)：《國(guó)家**關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公告2018年第56號(hào)）

扣繳義務(wù)人向居覺(jué)常龍電張濟(jì)關(guān)必起換民個(gè)人支付稿酬所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

稿酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算 。

減除費(fèi)用：稿酬所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八請(qǐng)措迫布新食號(hào)延汽巖百元計(jì)算；每次收入四千元以上的每架速官誰(shuí)永火富品木計(jì)，減除費(fèi)用按百分之二表命十計(jì)算。

應(yīng)納稅所得額：稿酬所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。

稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%

二、案例說(shuō)明

老王為某財(cái)務(wù)公司員工，為我國(guó)居民，業(yè)務(wù)時(shí)間寫(xiě)了一本《財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)及內(nèi)控指南》。于2019年4月由工業(yè)大學(xué)出版社出版發(fā)行，6月取得稿酬20,000.00元；10月取得稿酬80,000.00元，10月加印取得稿酬1勞侵導(dǎo)殺00,000.00元；12月取得稿酬3,000.00元，同時(shí)再版取得稿酬150,000.00元。問(wèn)：工業(yè)大學(xué)出版社應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳老王多少個(gè)人所得價(jià)期整亮歷稅？

案例解析：

1.老王2019年6月取得稿酬20,000.00元，收入大于4,000.00元，扣除費(fèi)用20%。

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=20,000.00x（1-20%）x70%= 11,2舉工00.00元。

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額= 11,200.00 x20%= 2,240.00元。

2.老王2019年10月取得稿酬80,000.00元，加印取得稿酬100,0際劉00.00元，應(yīng)合并為一次稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅。即10月取得稿酬18社半祖頭盡電游0,000.00元，馬這雞些甚展業(yè)收入大于4,000困族格排揮再培景味.00元，扣除費(fèi)用20%。

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額失算倒族最者=180,000.00x（1-20%）x70%=100,800.00元。

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=100,800.00×20%=20,160.00元。

3.老王2019年12月取得稿酬3,000.00元，再版取得稿酬150,000.00元，根據(jù)《中華****個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào) ）第十四條第一款規(guī)定，應(yīng)分別按一次稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)鐵市州桿期染放稅。

（1）12月取得稿酬3,000.00元，收入小于4,000.00元，扣除費(fèi)用打訓(xùn)附800.00元。

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=（3,000.00-800.00）x70%= 1,540術(shù)乙劃架.00元。

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=1,540.00×20%= 308.00元。

（2）12月再版取得稿酬150,000.00元，收入大于4,000.00元，扣事初流訴錢(qián)肉級(jí)除費(fèi)用20%。

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=150,000.00x（1-20%）x70%=84,000.00元。

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=84,000.00×20%=16,800.00元。

工業(yè)大學(xué)出版社2019年12月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅17,108.00元。

4.工業(yè)大學(xué)出版社2019年應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳老王稿酬所得個(gè)稅 39,200.00元。

溫馨提示：納稅人取得稿酬所得，屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次；“加印”合并算，“再版”分開(kāi)算。

2018年11月報(bào)2018年10月的個(gè)稅，適用5000元新的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和新的稅率表；2018年10月申報(bào)2018年9月的個(gè)稅，還是適用3500元舊的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和就的稅率表。

《全國(guó)**代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華****個(gè)人所得稅法>的決定》（2018年8月31日第十三屆全國(guó)**代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)）：自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照本決定第十六條的個(gè)人所得稅稅率表一（綜合所得適用）按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，先行依照本決定第十七條的個(gè)人所得稅稅率表二（經(jīng)營(yíng)所得適用）計(jì)算繳納稅款。

《全國(guó)人大修改<個(gè)人所得稅法>**發(fā)布會(huì)》摘要：10月1日以后，發(fā)放工資的時(shí)候，各企業(yè)單位財(cái)務(wù)人員在扣繳個(gè)稅時(shí)一定要記住，別忘了適用5000元新的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和新的稅率表，這樣可以讓我們的員工們享受到改革的紅利。

實(shí)務(wù)理解：

2018年10月1日起至2018年12月31日，先將工資薪金所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到每月5000元，并按新的稅率表計(jì)算納稅，不實(shí)行專項(xiàng)附加扣除。

2019年1月1日起，將勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等三項(xiàng)所得與工資薪金合并起來(lái)計(jì)算納稅，并實(shí)行專項(xiàng)附加扣除。

關(guān)于2018年10月-12月工資的計(jì)算，是指稅款所屬期是10月-12月，注意不是納稅申報(bào)時(shí)間點(diǎn)，說(shuō)的再通俗一點(diǎn)：就是2018年11月報(bào)2018年10月的個(gè)稅，適用5000元新的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和新的稅率表；2018年10月申報(bào)2018年9月的個(gè)稅，還是適用3500元舊的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和就的稅率表。

個(gè)人所得稅稅率表一（綜合所得適用）按月?lián)Q算后稅率表

工資個(gè)人所得稅計(jì)算公式：

1.應(yīng)納稅所得額 = 稅前工資收入金額 － 五險(xiǎn)一金(個(gè)人繳納部分) －費(fèi)用減除額

2.應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 x 稅率 － 速算扣除數(shù)

【例】張三在2018年10月份稅前工資12000元，需要繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)金1100元，

（1）適用5000元新的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和新的稅率表

應(yīng)納稅所得額=稅前工資收入金額－五險(xiǎn)一金(個(gè)人繳納部分)－起征點(diǎn)(5000元)

=12000－1100－5000=5900元

找稅率及速算扣除數(shù)：參照上面的工資稅率表不含稅部分，超過(guò)3000元至12000元的部分，則適用稅率10%，速算扣除數(shù)為210。

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率－速算扣除數(shù)=5900*10%－210=380元

（2）如按照適用3500元舊的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和舊的稅率表

張三在2018年10月份稅前工資12000元，需要繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)金1100元，

應(yīng)納稅所得額=稅前工資收入金額－五險(xiǎn)一金(個(gè)人繳納部分)－起征點(diǎn)(3500元)

=12000－1100－3500=7400元

找稅率及速算扣除數(shù)：參照上面的工資稅率表不含稅部分，超過(guò)4,155元至7,755元的部分，則適用稅率20%，速算扣除數(shù)為555。

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率－速算扣除數(shù)=7400*20%－555=925元

來(lái)源：xiaochenshuiwu、央視**

拓展知識(shí)：