前沿拓展：

待認(rèn)證進(jìn)項稅額怎么計算

待抵扣進(jìn)項稅額與待認(rèn)證進(jìn)項稅頭額的區(qū)別：
1、待抵扣進(jìn)項稅額是經(jīng)認(rèn)證以后等待以后再抵扣的稅額。待認(rèn)證進(jìn)項稅額是取提進(jìn)水選舊指層更揚吧項稅憑證以后，當(dāng)月沒有認(rèn)證，等以后抵扣稅額時再認(rèn)證抵扣的友要愿田包濟(jì)片感致湖念稅額。
2、“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固乙定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額；實行納稅輔導(dǎo)較如軸走研金學(xué)斯直期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進(jìn)項稅額。
“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)院才源掉期銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行揮升連換曾樂還間發(fā)千點增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額鮮己章況失血土切燒中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的振裂何備今趕秋異進(jìn)項稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額。

一位朋友在后臺發(fā)了這樣一個問題

一般的意思是他們不想檢查一些當(dāng)期進(jìn)項**的扣減情況，并詢問如何記賬？她寫的是做要扣除的進(jìn)項稅科目

這里正確的做法是使用應(yīng)交稅費科目-待證明進(jìn)項稅

二哥稅年公司是增值稅的一般納稅人。2020年9月購買公司車用汽油，取得增值稅專用**上注明的1000元，增值稅130元。當(dāng)月未審核證明

會計處理：

借：管理費-車費1000

應(yīng)交稅費-待證明進(jìn)項稅130

貸：銀行存款1130

本次，無需填寫申報單

二哥稅務(wù)公司于10月份核對了專用**的證明扣減

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）130

貸：應(yīng)交稅費-待證明進(jìn)項稅130

進(jìn)項稅應(yīng)填寫在增值稅納稅申報表附表2的相應(yīng)欄中，以申報扣除

待認(rèn)證的進(jìn)項稅，一方面確保會計的完整性。通過該賬戶，它確保了信用賬戶（應(yīng)付賬款、銀行存款等）的完整性，另一方面，它確保了會計核算的及時性。會計核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制，屬于當(dāng)期的費用，無論是否支付，都應(yīng)計入當(dāng)期，并且不會因為是否檢查扣減而被記錄

我們每天收到費用**時可能并不總是檢查當(dāng)期的扣減情況，因此在2016,22

會計文件中增加了此主題，實際上，許多納稅人并不使用這一主題。畢竟，通過該科目轉(zhuǎn)移進(jìn)項稅也會增加工作量

直接計入進(jìn)項稅更為常見。會計核算與核對申報的差異，通過臺賬處理備查，屬于時跨月差異

在會計科目中增值稅明細(xì)賬設(shè)置最多。要扣除的進(jìn)項稅和要認(rèn)證的進(jìn)項稅經(jīng)常被大家混淆

事實上，很容易區(qū)分。認(rèn)證，顧名思義，是指未經(jīng)認(rèn)證檢查的**，并且要扣除，也就是說，已經(jīng)過認(rèn)證檢查但尚未扣除的部分

許多人不得不問，在什么情況下我們可以檢查認(rèn)證并保留它而不扣除？當(dāng)你檢查證書時，你不是總是說你必須在當(dāng)前期間申報扣除額嗎

好問題。其實情況并不多，可以使用的幾種情況慢慢消失了。每個人都需要注意

1、可以使用房地產(chǎn)分期扣除，該政策將于2019年取消。這里關(guān)于二哥的例子不多。有興趣了解這一點的人可以看到這篇文章：再見！房地產(chǎn)分期付款扣除

2、納稅人在咨詢期內(nèi)，雖然目前有針對納稅人在咨詢期內(nèi)的規(guī)定，但事實上呢？過去，**認(rèn)證后有審計，只有在出具審計合規(guī)通知后才能進(jìn)行扣減。現(xiàn)在的增值稅**審核平臺，其實賣家已經(jīng)審核后開具并上傳。可以說，審計是實時的。一旦**無效且出現(xiàn)紅字，買方就無法找到需要檢查的**，因此這種情況基本上名存實亡，當(dāng)然，我們可以在輔導(dǎo)期間了解更多，顧名思義，我并不完全信任你，但我必須對你進(jìn)行特殊管理。你可以將其理解為檢查期，這類似于臨時工沒有成為常規(guī)工的感覺因為你是臨時工，你不能享受許多正式工人享有的所有權(quán)利例如，**銷售專用**；經(jīng)鉤稽、比對無誤后方可抵扣進(jìn)項稅額；在某些情況下，進(jìn)貨時應(yīng)按3%的稅率預(yù)繳增值稅。這很可怕，但沒有辦法。畢竟，特價機(jī)票的重要性與**幣相當(dāng)。應(yīng)該監(jiān)督那些有“**記錄”的人或新加入者，以確保他們成為正式人員《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家**令第43號）第11條規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理。對于合規(guī)性較低的普通納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實施稅務(wù)咨詢期管理，具體辦法由國家**另行制定具體辦法由國家**另行制定，現(xiàn)參照《增值稅一般納稅人納稅咨詢期管理辦法》（國稅發(fā)[2010]40號）的規(guī)定執(zhí)行根據(jù)40號文件的規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對新登記為一般納稅人的小型商業(yè)批發(fā)企業(yè)和逃稅企業(yè)實施稅務(wù)咨詢期管理，騙取出口退稅，在一定期限內(nèi)登記為一般納稅人，虛開增值稅抵扣證明的。前者的咨詢期為3個月，后者的咨詢期為6個月。所謂“輔導(dǎo)期”實際上是加強(qiáng)監(jiān)督和施加某些限制所以你可以看到什么樣的企業(yè)有這種待遇，要么是新手，要么是犯錯的人。將其納入咨詢期的管理并不那么自由。我們之前談過一些特殊待遇。今天，我們主要關(guān)注咨詢期間納稅人扣除的問題與非指導(dǎo)期納稅人“當(dāng)月認(rèn)證，當(dāng)月扣除”不同，指導(dǎo)期納稅人實施“當(dāng)月認(rèn)證，比較后扣除是正確的”。

40號文件第7條規(guī)定，納稅人取得增值稅專用**（以下簡稱專用**）的抵扣聯(lián)后，方可抵扣進(jìn)項稅，海關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅專用繳款書與培訓(xùn)期運輸費用結(jié)算單核對無誤

第十二條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期收到交叉審核比對結(jié)果，通過審核結(jié)果導(dǎo)出工具導(dǎo)出**明細(xì)和審核結(jié)果通知，并在咨詢期內(nèi)通知納稅人公司培訓(xùn)期為2019年4月至6月。4月收入為0，取得金額為10萬元、稅額為1.3萬元的增值稅專用**2張，與證明相符，但當(dāng)月未取得審計結(jié)果通知書。

4月份會計處理：

借方：庫存商品10萬件

應(yīng)交稅費-13000元待抵扣進(jìn)項稅額

貸方：銀行存款113000元

填寫如下申報單

5月份沒有收入，也沒有取得增值稅專用**，但5月份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過審計結(jié)果導(dǎo)出工具導(dǎo)出的詳細(xì)**數(shù)據(jù)和審計結(jié)果通知已于5月份獲得

會計處理：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）13000

貸：應(yīng)交稅費-待抵扣進(jìn)項稅13000

6月份申報時，按以下方式填寫申報表

3、一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

國家**《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家**公告2018年第18號）第4條規(guī)定，重新登記的納稅人未申報抵扣的進(jìn)項稅和重新登記之日的本期期末保留稅計入“應(yīng)交稅費-待抵扣進(jìn)項稅額”核算

但是，根據(jù)國家**2022年第6號公告，《**、國家**關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模增值稅納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財稅[2018]33號）第二條、《國家**關(guān)于小規(guī)模增值稅免征政策有關(guān)征管問題的公告》（2019年第4號）第五條已經(jīng)過修訂此前，根據(jù)《國家**關(guān)于澄清二手車分銷等增值稅征管若干問題的公告》（2020年第9號）第6條的規(guī)定，轉(zhuǎn)入登記的納稅人計入“應(yīng)交稅費-待抵扣進(jìn)項稅額”賬戶及截至3月31日的余額，2022年根據(jù)《國家**關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（2018年第18號）的相關(guān)規(guī)定，2022年可分別計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除，稅前扣除的折舊和攤銷不予調(diào)整；對于不能劃分的部分，可以在2022年一次性在企業(yè)所得稅或個人所得稅之前扣除

總之，這兩個科目實際使用較少，尤其是要扣除的進(jìn)項稅，可能基本上被少數(shù)公司使用。

拓展知識：