保險營銷員個人所得稅的計算方法(保險營銷員個人所得稅的計算方法有哪些)
前沿拓展：
保險營銷員個人所得稅的計算方法
你指的可能是按勞務收入征收個人所得稅。不足血4000元的按800科稱待使答檢輸讀普嚴元扣除，超過4000元的按20%扣除。
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一
委托代征增值稅及附加
1.基本規定
個人保險**人為保險企業提供保險**服務應當繳納的增值稅和城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，稅務機關可以根據《國家**關于發布〈委托代征管理辦法〉的公告》（國家**公告2013年第24號）的有關規定，委托保險企業代征。
2.注意事項
①按照營改增相關稅收政策規定，保險營銷員屬于小規模納稅人，應按照簡易計稅方法計稅，銷售額不包括其應納增值稅稅額。
②自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。
③除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。（執行期限延長至2021年12月31日）（此處需注意：如含稅銷售額小于或等于154500元，在申報時可選擇不享受該優惠，仍按3%征收率計算。）
④由省、自治區、直轄市****根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。納稅人自行申報享受減征優惠，不需額外提交資料。（執行期限延長至2021年12月31日）
⑤接受稅務機關委托代征稅款的保險企業，向個人保險**人支付傭金費用后，可代個人保險**人統一向主管稅務機關申請匯總代開增值稅普通**或增值稅專用**。保險企業代個人保險**人申請匯總代開增值稅**時，應向主管稅務機關出具個人保險**人的姓名、身份證號碼、**、付款時間、付款金額、代征稅款的詳細清單。主管稅務機關為個人保險**人匯總代開增值稅**時，應在備注欄內注明“個人保險**人匯總代開”字樣。
3.政策文件
①國家**關于個人保險**人稅收征管有關問題的公告（國家**公告2016年第45號）
②** **關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告（** **公告2020年第13號）
③** **關于延續實施應對**部分稅費優惠政策的公告（** **公告2021年第7號）
④** **關于明確增值稅小規模納稅人免征增值稅政策的公告（** **公告2021年第11號）
⑤**、**關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知（財稅〔2019〕13號）
二
代扣代繳個人所得稅（累計預扣）
1.基本規定
扣繳義務人向保險營銷員支付傭金收入時，應按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家**公告2018年第61號）規定的累計預扣法計算預扣稅款。
保險營銷員取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經紀人展業成本按照收入額的25%計算。
2.注意事項
保險**人代扣代繳勞務報酬個人所得稅時，傭金收入需要減去繳納的增值稅，即用“不含增值稅的傭金收入”，來作為收入的計稅基礎。
3.政策文件
①** **關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知（財稅〔2018〕164號）
②《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家**公告2018年第61號）
三
案例分析
小明是A人壽保險公司深圳分公司的保險**人（持有保險**人資格證書），主管稅務機關已委托該公司代征個人保險**人相關稅費。2021年小明沒有工資薪金、其他勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，1月份從該保險公司取得的不含增值稅的傭金20000元，2月份取得不含增值稅的傭金180000元。
要求：計算小明1月份、2月份應納的相關稅費。
①2021年1月：
傭金收入20000元，免征增值稅。
1月預扣預繳應納稅所得額
＝累計收入額－累計減除費用－累計其他扣除 ＝20000 x (1-20%) x (1-25%)-5000=7000(元）；
應預扣預繳個人所得稅
＝7000 x 3%=210(元）。
②2021年2月：
應納增值稅：
180000 x 1%=1800(元）；
應納稅費附加：
1800x (7%+3%+2%) x 50%=108(元）；
累計預扣預繳應納稅所得額：
(20000+180000)x(1-20%)x(1-25%)-108-5000×2＝109892(元）；
累計應預扣預繳個人所得稅＝
109892 x 10%-2520=8469.2(元） ；
本期應預扣預繳個人所得稅＝
8469.2-210=8259.2(元)。
拓展知識：
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