前沿拓展：

2021年個人所得稅計算工資表

《個人所得稅法》第三條　個人所得稅的稅率：

（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率；

（二）經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率；

（三）利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

　個人所得稅角報由湖很樂川稅率表一（綜合所得聽微景花那防保很判調(diào)少適用）

全年應(yīng)納稅所得江袁缺額超過36000元的稅率（3％）

全年應(yīng)納稅所得額超過36000元至144000元的稅率（10％）

全年應(yīng)納稅所得額超過144000元至300000元的部分的稅率（20％）

全年應(yīng)納稅所得額超過300000元至420000元的部分的稅率25％

全年應(yīng)納稅所得額超過420000元至660000元的部分的稅率30％

全年應(yīng)納稅所得額超過660000元至960000元的部分的稅率35％

全年應(yīng)納稅所得額超過960000元的部分的稅率45％

（注1：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，居民個每春題言損勝空洋毛受人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

　注2：非居民個人取得工資微聚孔家其治楊聲、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，依照本表按月?lián)Q算后計算應(yīng)納稅額。）

個人所得稅稅率表二（經(jīng)營所得適用）

全年應(yīng)納稅所得額不超過30000元的稅率5％

全讀燒散么年應(yīng)納稅所得額超過3000微另望原鹽字線告字喜地0元至90000元的部分稅率10％

全年應(yīng)納稅所得額超過90000元至300000元的部分稅率20％

全年應(yīng)納稅所得額超過300000元至500000元的部分更員稅率30％

全年應(yīng)納稅所得額超阻外鄉(xiāng)過500000元的部分興排示方?jīng)r有斗介宣哥反稅率35％

　　（注：本表所稱全年應(yīng)納稅所克目常川印培燒貨得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。）

小何日前參加了一場培訓(xùn)，會后有會計問，有職工每月工資都一樣，為什么1、2月份的個稅不一樣？小何第一反應(yīng)是不可能，因為此前就個人所得稅累計預(yù)扣法演練，如果每月工資一樣，在1、2月份的應(yīng)繳稅款基本是一致的。但是，細(xì)想一下，還是有可能的。

新老稅法之不同

在老個稅法下，每個月是單獨(dú)的扣稅計算。如果一個人每月工資一樣，鐵定每月扣的個人所得稅是一模一樣的。比如你每月工資3500元，每月都不用交稅，假如其中某個月超過了3500元，并無其他扣除項目，就這個月單獨(dú)計算扣稅，其他月份不用調(diào)整。也就是說，老個稅法下每月計算個稅，是用當(dāng)月收入減去當(dāng)月扣除項目，用當(dāng)月余額找稅率，計算應(yīng)納稅額。

而新個稅完全**了這一做法，實(shí)行了“累計預(yù)扣法”，收入交不交稅，不能用當(dāng)月收入衡量。得看累計收入-累計扣除后的余額是否大于零，然后找稅率表。稅率表全年一致，就用這一張表。

例1：

某職員2015年入職，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為30000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險一金”等專項扣除為4500元，享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項專項附加扣除共計2000元，假設(shè)沒有減免收入及減免稅額等情況。

以今年前3個月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計算各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：

1月份：（30000-5000-4500-2000）×3%=555元；

2月份：（30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10%-2520-555=625元；

3月份：（30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10%-2520-555-625=1850元。

雖然每月工資都是3萬元，但是1月份累計收入減累計扣除后余額為18500元，適用稅率表中3%的稅率；

2月份累計收入減累計扣除后余額為37000元，適用稅率表中10%的稅率；必然造成兩個月工資相同，而扣稅不同的結(jié)果。

新個稅

如果一個人勞動收入只有工資薪金所得一項，那么個稅申報分為兩個階段：

一、預(yù)扣預(yù)繳階段：

個人在日常取得工資、薪金所得，由扣繳單位按累計預(yù)扣法進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳。

二、匯算清繳階段：

個人將全年工資、薪金所得累計全年計算，減去全年扣除額，找稅率表計算出全年應(yīng)納稅額。如果扣繳單位預(yù)扣預(yù)繳的數(shù)額與個人計算出全年應(yīng)納稅額不一致，個人需要在次年1月1日至3月31日前到稅務(wù)部門辦理匯算清繳。反之，則不需要匯算清繳。

再看兩個例子：

例2：

假如小何2019年1至12月，每月工資收入10000元，沒有勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)這三項勞動所得：

一、預(yù)扣預(yù)繳階段：（只考慮免征額5000元）

1月應(yīng)扣繳個稅（10000-5000）*3%=150元

2月應(yīng)扣繳個稅（20000-10000）*3%-150元=150元

3月應(yīng)扣繳個稅（30000-15000）*3%-300=150元

4月應(yīng)扣繳個稅（40000-20000）*3%-450=150元

5月應(yīng)扣繳個稅（50000-25000）*3%-600=150元

6月應(yīng)扣繳個稅（60000-30000）*3%-750=150元

7月應(yīng)扣繳個稅（70000-35000）*3%-900=150元

8月應(yīng)扣繳個稅（80000-40000）*10%-2520-1050=430元

9月應(yīng)扣繳個稅（90000-45000）*10%-2520-1480=500元

10月應(yīng)扣繳個稅（100000-50000）*10%-2520-1980=500元

11月應(yīng)扣繳個稅（110000-55000）*10%-2520-2480=500元

12月應(yīng)扣繳個稅（120000-60000）*10%-2520-2980=500元

全年按工資所得按累計預(yù)扣法合計已預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅3480元

二、匯算清繳階段：

個人計算出全年應(yīng)納稅額（120000-60000）*10%-2520=3480元。

結(jié)論：預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅3480元和個人計算出全年應(yīng)納稅額3480元數(shù)額完全一致，個人次年無須匯算清繳。

例3：

假如小何2019年1月工資10000元，2-12月每月工資4000元，沒有勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)三項勞動所得：

一、預(yù)扣預(yù)繳階段：只考慮免征額5000元

1月應(yīng)扣繳個稅（10000-5000）*3%=150元

2月應(yīng)扣繳個稅（14000-10000）*3%-150元=0元

3月應(yīng)扣繳個稅（18000-15000）*3%-150=0元

4月應(yīng)扣繳個稅（22000-20000）*3%-150=0元

5月應(yīng)扣繳個稅（26000-25000）*3%-150=0元

6月應(yīng)扣繳個稅（30000-30000）*3%-150=0元

7月應(yīng)扣繳個稅（34000-35000）*0-150=0元

8月應(yīng)扣繳個稅（38000-40000）*0-150=0元

9月應(yīng)扣繳個稅（42000-45000）*0-150=0元

10月應(yīng)扣繳個稅（46000-50000）*0-150=0元

11月應(yīng)扣繳個稅（50000-55000）*0-150=0元

12月應(yīng)扣繳個稅（54000-60000）*0-150=0元

全年按工資所得按累計預(yù)扣法合計已預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅150元

二、匯算清繳階段：

個人計算出全年應(yīng)納稅額（54000-60000）*0%=0元。

結(jié)論：預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅150元和個人計算出全年應(yīng)納稅額0元數(shù)額不一致，個人次年需要匯算清繳，申請退稅150元。

總 結(jié)

新個稅確實(shí)減輕了納稅人的負(fù)擔(dān)，但是稅制設(shè)計較原來復(fù)雜。說實(shí)話，想要跟一個沒有任何會計基礎(chǔ)的普通人完全講清楚新個稅，確實(shí)相當(dāng)有難度。但是咱們普通人如果不了解新個稅，就無法明白個稅的計算過程，心里雖然對會計的計算結(jié)果有千萬種疑問，擔(dān)心自已的錢被扣多，卻無法提問，無法反駁，對次年是否需要匯算清繳更是不會計算，無法判斷！

好在大多數(shù)人只是拿工資的普通人，日常勞務(wù)收入只有工資薪金這一個收入。那么，我想通過看小何文章，按圖索驥，搞懂個人所得稅工資薪金所得的累計預(yù)扣法，計算出自已工資條上的得數(shù)對錯與否，到年底計算一下全年應(yīng)納稅額，還是可以實(shí)現(xiàn)的。

拓展知識：

2021年個人所得稅計算工資表

2021年扣稅標(biāo)準(zhǔn)表 ，大致和以往差不多，工資扣除標(biāo)準(zhǔn)以每月 5000 元為界限，在 5000 元以下的，個人所得稅稅率為零， 5000 元以上的，需要分情況扣除稅款。老人應(yīng)納個人所得稅稅額 = 應(yīng)納稅所得額×適用稅率—速算扣除數(shù)，應(yīng)納稅所得額 = 扣除五險—金后月收入—扣除標(biāo)準(zhǔn)。

個人所得稅稅率一覽

2021年扣稅標(biāo)準(zhǔn)表，將工資按照八個等級進(jìn)行劃分，以5000元為基本線區(qū)分是否扣稅，主要劃分標(biāo)準(zhǔn)如下：

1 、工資范圍在 1-5000 元之間：包括 5000 元，適用個人所得稅稅率為 0% ；

2 、工資范圍在 5000-8000 元之間：包括 8000 元，適用個人所得稅稅率為 3% ；

3 、工資范圍在 8000-17000 元之間：包括 17000 元，適用個人所得稅稅率為 10% ；

4 、工資范圍在 17000-30000 元之間：包括 30000 元，適用個人所得稅稅率為 20% ；

5 、工資范圍在 30000-40000 元之間：包括 40000 元，適用個人所得稅稅率為 25% ；

6 、工資范圍在 40000-60000 元之間：包括 60000 元，適用個人所得稅稅率為 30% ；

7 、工資范圍在 60000-85000 元之間：包括 85000 元，適用個人所得稅稅率為 35% ；

8 、工資范圍在 85000 元以上：適用個人所得稅稅率為 45% 。

應(yīng)納稅所得額 = 月度收入 5000 元（免征額）-專項扣除（三險一金等）-專項附加扣除-依法確定的其他扣除；工資稅 = 應(yīng)納稅所得額×工資稅稅率；專項附加扣除的項目有：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)。