分配股利的個人所得稅計算方法(股權(quán)分配個人所得稅)
前沿拓展：
目錄
1 股權(quán)激勵發(fā)展概況及相關(guān)法規(guī)
2 股權(quán)激勵稅務(wù)處理文件依據(jù)
3 股權(quán)激勵的形式
4 如何判定各類所得的性質(zhì)
5 上市公司股權(quán)激勵計稅
6 非上市公司股權(quán)激勵計稅
7 報備及申報管理
8 其他股權(quán)激勵優(yōu)惠政策
股權(quán)激勵發(fā)展概況及相關(guān)法規(guī)
一直以來，股權(quán)激勵被作為國際上較為先進(jìn)的企業(yè)人才管理模式，主要目的為挖掘人才，引進(jìn)人才，挽留人才。
一、西方國家
? 1.1950年，美國通過限制性股票期權(quán)的法案
? 1952年美國菲澤爾公司首次推出了股權(quán)激勵計劃，拉開了序幕
? 2.20世紀(jì)60年代的日本推出員工持股計劃
? 隨后，其他國家紛紛效仿，在國際上掀起一場推行股權(quán)激勵的風(fēng)潮
? 3.1981年，美國引入激勵性股票期權(quán)的概念
二、我國：醞釀期-試點期-規(guī)范整頓期-成熟推廣期-創(chuàng)新期-井噴期
? 1.最早股權(quán)激勵實踐：
? 1984年企業(yè)股份制改造時推出內(nèi)部職工股；1994年試行新的職工持股制度
? 1993年萬科成為**第一家實施股權(quán)激勵的上市公司
? 2.正式以書面形式提出采用股份期權(quán)：中發(fā)［1999］14號
? 《****、國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》
? 3.首次提出“股權(quán)激勵”概念
? 2005年，**發(fā)布《上市公司股權(quán)激勵管理辦法（試行）》
? 2016年，**發(fā)布《上市公司股權(quán)激勵管理辦法》，開展股權(quán)激勵的上市公司從2006年的44家，增長到2016年的648家
股權(quán)激勵稅務(wù)處理文件依據(jù)
隨著大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的形勢不斷高漲，越來越多的非上市為充分調(diào)動廣大科研人員和管理人員的積極性，采取股權(quán)激勵的方式。但與上市公司相比，非上市公司股權(quán)變現(xiàn)能力較弱，公司未來經(jīng)營發(fā)展的不確定性較大，有必要對股權(quán)激勵的納稅時點，稅負(fù)水平等進(jìn)行調(diào)整予以扶持。
借鑒歐美發(fā)達(dá)國家經(jīng)驗，將股權(quán)激勵分為可享受稅收優(yōu)惠的和不可享受稅收優(yōu)惠的兩大類，在規(guī)定嚴(yán)格限制條件的前提下，對符合條件的非上市公司股權(quán)激勵實施遞延納稅優(yōu)惠政策。
股權(quán)激勵的形式
? 1.公司授予激勵對象的一種權(quán)利，也可以放棄這種權(quán)利。
? 2.激勵對象可以以事先確定的價格購買一定數(shù)量的本公司流通股票
? 1.事先授予激勵對象一定數(shù)量的公司股票
? 2.只有當(dāng)激勵對象完成特定目標(biāo)后，才可拋售限制性股票并從中獲益
1.公司授予公司員工在未來獲得規(guī)定數(shù)量的收益的權(quán)利
? 2.被授權(quán)人在約定條件下行權(quán)，上市公司按照差價發(fā)放給被授權(quán)人現(xiàn)金
（企業(yè)無償授予激勵對象一定份額的股權(quán)或一定數(shù)量的股份。被激勵對象不用支付價款）
如何判定各類所得的性質(zhì)
員工因其受雇期間的表現(xiàn)或業(yè)績，通過上述股權(quán)激勵形式取得的折扣或補貼，實質(zhì)上是企業(yè)給員工發(fā)放的非現(xiàn)金或現(xiàn)金形式的補貼或獎金，屬于該個人因受雇而取得的工資、薪金所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目，在員工取得折扣或補貼時繳稅。
員工認(rèn)購股票等有價證券后，因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得所得，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”繳稅員工轉(zhuǎn)讓認(rèn)購的股票（股權(quán)）等有價證券取得的所得，是因個人在證券二級市場上轉(zhuǎn)讓股票等有價證券而獲得的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的個人所得稅征免規(guī)定計算繳納個人所得稅非上市公司如符合一定的條件可采取遞延納稅。
上市公司股權(quán)激勵計稅
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上市公司股權(quán)激勵計稅-不可公開交易股票期權(quán)
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非上市公司股權(quán)激勵計稅
非上市公司實施符合條件的股權(quán)激勵可遞延納稅的條件
條件1：適用范圍
屬于境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)激勵計劃。
條件2：股權(quán)激勵計劃
? 須經(jīng)公司董事會、股東（大）會審議通過。
? 未設(shè)股東（大）會的國有單位，經(jīng)上級主管部門審核批準(zhǔn)。
? 計劃中應(yīng)列明激勵目的、對象、標(biāo)的、有效期、各類價格的確定方法、激勵對象獲取權(quán)益的條件、程序等。
條件3：激勵標(biāo)的
? 必須是境內(nèi)居民企業(yè)的本公司股權(quán)。（例外：股權(quán)獎勵。）股權(quán)獎勵標(biāo)的除本公司股權(quán)外，也可以是技術(shù)成果投資入股到其他境內(nèi)居民企業(yè)所取得的股權(quán)。
? 來源：增發(fā)、大股東直接讓渡、法律法規(guī)允許的其他合理方式
條件4：激勵對象
? 須經(jīng)公司董事會或股東（大）會決定
? 技術(shù)骨干和高級管理人員
? 人數(shù)累計不得超過本公司最近6個月在職職工平均人數(shù)的30%
? 在職職工人數(shù)按照股票(權(quán))期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎勵獲得之上月起前6個月“工資、薪金所得”項目全員全額扣繳明細(xì)申報的平均人數(shù)確定
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股權(quán)獎勵稅收優(yōu)惠政策限制性行業(yè)目錄
取得時：符合條件的，經(jīng)備案，可實行遞延納稅政策
即，員工在取得股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵時，可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓時：適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目應(yīng)納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 －（股權(quán)取得成本＋合理稅費）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%
轉(zhuǎn)讓時，各形式成本的確定股票（權(quán)）期權(quán)：按行權(quán)價確定
限制性股票：按實際 出資額確定
股權(quán)獎勵：成本為零
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拓展知識：
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