配股個(gè)人所得稅，配股分紅個(gè)人所得稅計(jì)算

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**：個(gè)人持掛牌公司的股票超1年，股息紅利所得暫免個(gè)稅

**發(fā)布《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》，個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

內(nèi)容如下：

現(xiàn)就繼續(xù)實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司（以下簡(jiǎn)稱掛牌公司）股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策公告如下：

一、個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對(duì)股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

本公告所稱掛牌公司是指股票在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公開轉(zhuǎn)讓的非上市公眾公司；持股期限是指?jìng)€(gè)人取得掛牌公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持有時(shí)間。

二、掛牌公司派發(fā)股息紅利時(shí)，對(duì)截至股權(quán)登記日個(gè)人持股1年以內(nèi)（含1年）且尚未轉(zhuǎn)讓的，掛牌公司暫不扣繳個(gè)人所得稅；待個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計(jì)算應(yīng)納稅額，由證券公司等股票托管機(jī)構(gòu)從個(gè)人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司，證券登記結(jié)算公司應(yīng)于次月5個(gè)工作日內(nèi)劃付掛牌公司，掛牌公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，并應(yīng)辦理全員全額扣繳申報(bào)。

個(gè)人應(yīng)在資金賬戶留足資金,依法履行納稅義務(wù)。證券公司等股票托管機(jī)構(gòu)應(yīng)依法劃扣稅款，對(duì)個(gè)人資金賬戶暫無資金或資金不足的，證券公司等股票托管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知個(gè)人補(bǔ)足資金，并劃扣稅款。

三、個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，按照先進(jìn)先出的原則計(jì)算持股期限，即證券賬戶中先取得的股票視為先轉(zhuǎn)讓。

應(yīng)納稅所得額以個(gè)人投資者證券賬戶為單位計(jì)算，持股數(shù)量以每日日終結(jié)算后個(gè)人投資者證券賬戶的持有記錄為準(zhǔn)，證券賬戶取得或轉(zhuǎn)讓的股票數(shù)為每日日終結(jié)算后的凈增（減）股票數(shù)。

四、對(duì)證券投資基金從掛牌公司取得的股息紅利所得，按照本公告規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

五、本公告所稱個(gè)人持有掛牌公司的股票包括：

（一）在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌前取得的股票；

（二）通過全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓取得的股票；

（三）因司法扣劃取得的股票；

（四）因依法繼承或家庭財(cái)產(chǎn)分割取得的股票；

（五）通過收購(gòu)取得的股票；

（六）權(quán)證行權(quán)取得的股票；

（七）使用附認(rèn)股權(quán)、可轉(zhuǎn)換成股份條款的公司債券認(rèn)購(gòu)或者轉(zhuǎn)換的股票；

（八）取得發(fā)行的股票、配股、股票股利及公積金轉(zhuǎn)增股本；

（九）掛牌公司合并，個(gè)人持有的被合并公司股票轉(zhuǎn)換的合并后公司股票；

（十）掛牌公司分立，個(gè)人持有的被分立公司股票轉(zhuǎn)換的分立后公司股票；

（十一）其他從全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)取得的股票。

六、本公告所稱轉(zhuǎn)讓股票包括下列情形：

（一）通過全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓股票；

（二）持有的股票被司法扣劃；

（三）因依法繼承、捐贈(zèng)或家庭財(cái)產(chǎn)分割讓渡股票所有權(quán)；

（四）用股票接受要約收購(gòu)；

（五）行使現(xiàn)金選擇權(quán)將股票轉(zhuǎn)讓給提供現(xiàn)金選擇權(quán)的第三方；

（六）用股票認(rèn)購(gòu)或申購(gòu)交易型開放式指數(shù)基金（ETF）份額；

（七）其他具有轉(zhuǎn)讓實(shí)質(zhì)的情形。

七、對(duì)個(gè)人和證券投資基金從全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的原STAQ、NET系統(tǒng)掛牌公司（以下簡(jiǎn)稱兩網(wǎng)公司）以及全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的退市公司取得的股息紅利所得，按照本公告規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅，但退市公司的限售股按照《** 國(guó)家** **關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2012〕85號(hào)）第四條規(guī)定執(zhí)行。

八、本公告所稱年（月）是指自然年（月），即持股一年是指從上一年某月某日至本年同月同日的前一日連續(xù)持股，持股一個(gè)月是指從上月某日至本月同日的前一日連續(xù)持股。

九、財(cái)政、稅務(wù)、證監(jiān)等部門要加強(qiáng)協(xié)調(diào)、通力合作，切實(shí)做好政策實(shí)施的各項(xiàng)工作。

掛牌公司、兩網(wǎng)公司、退市公司，證券登記結(jié)算公司以及證券公司等股票托管機(jī)構(gòu)應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好股息紅利個(gè)人所得稅征收管理工作。

十、本公告自2019年7月1日起至2024年6月30日止執(zhí)行，掛牌公司、兩網(wǎng)公司、退市公司派發(fā)股息紅利，股權(quán)登記日在2019年7月1日至2024年6月30日的，股息紅利所得按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。本公告實(shí)施之日個(gè)人投資者證券賬戶已持有的掛牌公司、兩網(wǎng)公司、退市公司股票，其持股時(shí)間自取得之日起計(jì)算。

十一、《** 國(guó)家** **關(guān)于實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕48號(hào)）以及《** 國(guó)家** **關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2015〕101號(hào)）第四條廢止。

特此公告。

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2019年7月12日

來源：**網(wǎng)站

編輯：董淑杰

稽查案例：自然人轉(zhuǎn)讓原始股和配股被查

國(guó)家**金華市稅務(wù)局第一稽查局稅務(wù)事項(xiàng)通知書

金稅稽一 稅通 〔2023〕10002號(hào)

李某某（納稅人識(shí)別號(hào)：2201***322X）：

事由：對(duì)你在2015年浙江蘭溪農(nóng)村合作銀行股權(quán)轉(zhuǎn)讓檢查時(shí)涉及稅收問題。

依據(jù)：根據(jù)《稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定》（國(guó)家**令第52號(hào)）第三十五條。

通知內(nèi)容：你于2015年4月13日將持有的浙江蘭溪農(nóng)村合作銀行股權(quán)802702股轉(zhuǎn)讓給王某，此次轉(zhuǎn)讓的股權(quán)包含原始資格股501000股，累計(jì)配股301702股。2015年4月14**收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款2205481元，你未繳納印花稅—產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，受讓方王某未代扣代繳個(gè)人所得稅—財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

根據(jù)《中華****稅收征收管理法》（中華****主席令第四十九號(hào)）第六十四條第二款,《中華****印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）第一條、第二條、第三條、第五條、第七條、第八條的規(guī)定，你需補(bǔ)繳印花稅—產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)2205481 X0.05%=1102.74元。

根據(jù)《中華****稅收征收管理法》（中華****主席令第49號(hào)）第三十條、《中華****個(gè)人所得稅法》（中華****主席令第四十八號(hào)）第一條、第二條、第三條、第六條、第八條、第九條、第十三條和《國(guó)家**關(guān)于貫徹<中華****稅收征收管理法>及其實(shí)施細(xì)則若干具體問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2003〕47號(hào))的規(guī)定，你需補(bǔ)繳個(gè)人所得稅—財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（2205481-802702-1102.74）X20%=280335.25元。

補(bǔ)繳稅款合計(jì)1102.74+280335.25=281437.99元。

對(duì)以上通知內(nèi)容如有異議，請(qǐng)你在收到本通知后7天內(nèi)，向國(guó)家**金華市稅務(wù)局第一稽查局提出(地址：浙江省金華市五一路606號(hào)， 聯(lián)系人：段娟 孫廣明，聯(lián)系電話：0579—83175573)，逾期未提出的，視為無異議。

國(guó)家**金華市稅務(wù)局第一稽查局

二Ｏ二三年三月二十七日

來源 金華市稅務(wù)局 稅乎網(wǎng)

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