外籍人個人所得稅：外籍人個人所得稅如何計算

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外籍員工怎么交稅？個稅匯算清繳有哪些注意事項？

我們是一家外商投資企業(yè)，有十多名外籍員工，既包括境外母公司派遣過來長期工作的人員，也包括現(xiàn)地直接聘用的人員，還有部分員工屬于短期出差來華指導工作頻繁出入境的情況。目前，2022年的個稅匯算清繳也已正式開始，請問外籍員工的個稅匯算清繳有哪些注意事項？

在境內(nèi)工作的外籍員工一般工資水平較高，福利事項頗多，且個稅多為境內(nèi)公司全部或部分承擔；

另一方面，其在境內(nèi)外工作安排的變動很可能導致其在境內(nèi)的居民身份各個年度不盡相同，從而使得當年個人所得稅的處理方式及其匯算清繳義務(wù)等發(fā)生變化。

針對上述情況，我們整理了相關(guān)要點如下：

01

何為個人所得稅綜合所得年度匯算清繳？

個人所得稅綜合所得年度匯算清繳（以下簡稱“年度匯算”），是指年度終了后，納稅人將全年的綜合所得收入和可以扣除的費用進行匯總，按稅法計算全年綜合所得的最終應納個人所得稅額，再減去當年度已經(jīng)預繳的稅額，得出該年度應退或應補稅額，向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。

02

所有外籍員工都需要辦理年度匯算嗎？

需辦理年度匯算的納稅人應是**個人所得稅法下的居民個人，非居民個人無需辦理年度匯算。

因此，對于在**的無住所個人（絕大部分外籍員工屬于“無住所個人”），若其一個納稅年度在境內(nèi)居住累計未滿183天，則不構(gòu)成居民個人，無需辦理年度匯算。

針對貴司的情況，對于2022年中途由境外母公司派遣過來長期工作的外籍員工，以及短期出差來華指導工作頻繁出入境的外籍員工，需按照現(xiàn)行稅法規(guī)定統(tǒng)計其在境內(nèi)的居住天數(shù)（注1），若不構(gòu)成居民個人，則無需辦理年度匯算。而對于無住所居民個人，是否需要進行年度匯算還要進一步看看其他事項。

注1：在**境內(nèi)停留的當天滿24小時的，計入**境內(nèi)居住天數(shù)；在**境內(nèi)停留的當天不足24小時的，不計入**境內(nèi)居住天數(shù)。

03

外籍員工取得的所有應稅所得都要參與年度匯算嗎？

年度匯算適用于包括在綜合所得范圍內(nèi)的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得。

外籍員工取得的、不屬于綜合所得的分類所得項目，例如利息、股息、紅利所得和財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得等不參與年度匯算。但仍然需要按照個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定申報納稅。

此外，綜合所得中還有一些特定項目，一般也不并入綜合所得計稅。例如全年一次性獎金，因解除勞動關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性補償收入、上市公司股權(quán)激勵等。這些項目雖然均屬于“工資薪金”所得，但由于適用特殊的計稅方法，因此，一般不并入綜合所得計稅。

04

哪些情形無需辦理年度匯算？

納稅人在2022年已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理匯算：

（一）匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

（二）匯算需補稅金額不超過400元的；

（三）已預繳稅額與匯算應納稅額一致的；

（四）符合匯算退稅條件但不申請退稅的。

05

哪些情形下，外籍員工可能會涉及年度匯算？

提請注意，若貴司就職的外籍員工2022年存在以下情形，則可能涉及年度匯算：

除了工資薪金，2022年還取得了勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等其他類型的綜合所得。
2022年度中途更換過雇主，或?qū)儆?*的情形，從境內(nèi)兩處及以上雇主取得綜合所得的。
2022年中途入境就職，并構(gòu)成居民個人。其預繳時的減除費用會低于6萬/年的水平，而導致預繳稅額大于應繳稅額的情況。
外籍員工取得的應稅福利事項于預繳時未有完全申報納稅的。之前的文章中我們分享過，外籍員工享受八大補貼政策需要留意相關(guān)限制。比如公司為其家屬承擔的一些福利事項一般需要作為應稅收入申報納稅。建議企業(yè)參考相關(guān)規(guī)定，統(tǒng)計該類應稅未稅事宜，根據(jù)實際情況，安排匯算以規(guī)避風險。
對現(xiàn)有政策精神理解不充分，預繳時計算收入額適用公式不準確的。
對現(xiàn)有政策精神理解不充分，預繳時同時享受了專項附加扣除與八大補貼政策的。

參考鏈接：聚焦外企 | 外籍員工八項免稅補貼要點全集！

無住所個人于2022年初預先判定為非居民個人，因延長居住天數(shù)達到居民個人條件的，按照要求，一個納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法應保持不變，年度終了后按照居民個人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。該個人在當年離境且預計年度內(nèi)不再入境的，可以選擇在離境之前辦理匯算清繳。

注2：對于預先判定為居民但當年實際為非居民的外籍員工，雖無需辦理年度匯算，但最遲于2023年1月15日完成向稅務(wù)機關(guān)報告、重新計稅及補退稅申報等事宜。若未能及時完成，則納稅人可能產(chǎn)生滯納金、罰款等稅務(wù)風險。

存在以上情形的，需要對相關(guān)外籍員工的全年個人所得稅影響進行測算，進一步判定是否需要進行年度匯算，并把握相關(guān)的稅務(wù)影響。

06

納稅人應該何時辦理2022年度綜合所得匯算清繳？

納稅人辦理2022年度綜合所得匯算清繳的時間為2023年3月1日至6月30日。

在**境內(nèi)無住所的納稅人需要辦理年度匯算的，如果在此期限前離境，可以在離境前辦理年度匯算。

07

納稅人應該向哪里的稅務(wù)機關(guān)申報辦理年度匯算？

納稅人自行辦理，或由受托人代為辦理的，向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報；
納稅人有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報；
納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報；
由扣繳義務(wù)人辦理的，向扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機關(guān)申報。

08

納稅人可以通過哪些方式及渠道辦理年度匯算？

納稅人可以在三種方式中選擇：

自行辦理；通過扣繳義務(wù)人代為辦理；委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位及個人辦理。

在辦理渠道方面，納稅人可優(yōu)先通過網(wǎng)上稅務(wù)局辦理（個人所得稅手機APP或網(wǎng)上稅務(wù)局WEB端）辦理年度匯算，也可通過郵寄方式或前往辦稅服務(wù)廳辦理。

兩部門：延續(xù)實施外籍個人有關(guān)津補貼個人所得稅政策

來源：**網(wǎng)站

關(guān)于延續(xù)實施外籍個人有關(guān)津補貼個人所得稅政策的公告

** **公告2023年第29號

為進一步減輕納稅人負擔，現(xiàn)將外籍個人有關(guān)津補貼個人所得稅政策公告如下：

一、外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除，也可以選擇按照《** 國家**關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕020號）、《國家**關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54號）和《** 國家**關(guān)于外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補貼征免個人所得稅的通知》（財稅〔2004〕29號）規(guī)定，享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費等津補貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時享受。外籍個人一經(jīng)選擇，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。

二、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。

特此公告。

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2023年8月18日

發(fā)布日期：2023年08月29日

OK，關(guān)于外籍人個人所得稅：外籍人個人所得稅如何計算和外籍人個人所得稅：外籍人個人所得稅如何計算的內(nèi)容到此結(jié)束了，希望對大家有所幫助。