2019勞務(wù)費個人所得稅，勞務(wù)費個人所得稅稅率表2022

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個稅起征點提高到了5000元？為什么勞務(wù)費和稿酬還是800元？

國家2018年就對個人所得稅法進行了修改，個稅的起征點從3500元提高到5000元，起征點變更從2018年10月1日開始執(zhí)行。但是有些人疑問：已經(jīng)快一年過去了，為什么勞務(wù)收入和稿酬收入的起征點還是800元呢？

2018年新個人所得稅法的幾大變化

當(dāng)然，第一大變化就是起征線由3500元提高到5000元，從2018年10月1日開始執(zhí)行，我們不再贅述。

第二，綜合計稅。過去我們需要單獨按照工資薪金收入繳納個人所得稅，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得繳納個人所得稅的計稅方式都是**的。

也就是說，如果我們工資薪金收入是2000元，勞務(wù)費收入是1500元，要分別計稅。工資薪金收入夠不上3500元的起征點，不需要繳稅。但是勞務(wù)費收入按照800元為起征點，需要繳納140元的個人所得稅。因此，很多人覺得明明收入只有3500元，夠不上工資薪金的起征線，還需要繳稅，很不公平。

因此，從2019年1月1日開始，國家要求將工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，合并為居民個人綜合所得，以此為標(biāo)準(zhǔn)繳納個人所得稅。

第三，個人所得稅專項附加扣除。

過去我們的個人所得稅繳納是一刀切的模式，沒有個人情況的不同。尤其是隨著我國老齡化社會的加劇，獨生子女供養(yǎng)老人的壓力越來越大。再加上房價高昂、子女教育負(fù)擔(dān)很重，都影響了人們的收入水平，為了切實降低大家的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

因此，國家創(chuàng)新性的出臺了《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》，針對子女教育大病醫(yī)療、繼續(xù)教育、房租支出、貸款利息支出和贍養(yǎng)老人支出，可以進行專項附加扣除。實施專項附加扣除以后，大多數(shù)主家庭主要勞動力個人所得稅的起征線可以上升到7000~8000元。如果再算上社保公積金個人負(fù)擔(dān)部分，月薪萬元也不一定繳稅。

據(jù)稅務(wù)部門統(tǒng)計，實施個人所得稅減稅以后，個人所得稅征收額相較去年同期降低了30%，注意今年大家的收入比去年還高不少。2019年，有9900多萬原納稅工薪階層無需再繳納個人所得稅。

第四，按年計稅、預(yù)扣預(yù)繳。

原先我們的個人所得稅扣繳辦法都是按月繳稅。2019年開始我們實施按年綜合征稅。實際上我們的個稅起征點不是5000元（一月），而是6萬元（一年）。

按年征稅，每月如何扣稅呢？實際上國家采取的是每月預(yù)扣預(yù)繳，次年3月1日至6月30日匯算清繳，稅款多退少補。

工資薪金收入，按照5000元每月作為累計減除費用額，逐月遞增。工資薪金的累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)稅所得額，是當(dāng)年的累計收入（總）－1累計免稅收入－2累計減除費用－3累計專項扣除－4累計專項附加扣除－5累計依法確定的其他扣除。這一部分收入，實際上開始累計的應(yīng)稅所得額由于比較少使用的稅率低，越到年底使用的稅率就越高。

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，仍然有原先的扣繳單位按照原先的扣稅模式進行預(yù)扣預(yù)繳。不過，居民可以在次年的3月1日到6月30日，向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)申請辦理匯算清繳，稅款多退少補。

勞務(wù)費、稿酬、特許權(quán)這三項收入所得，以收入額減去20%的費用后的余額作為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計算。

所以，盡管2019年大家感受不出來，等2020年辦理匯算清繳的時候，大家就能看到退稅了，補稅的人很少很少。

取得相同金額的勞務(wù)報酬與工資，誰繳的個稅多？

取得相同金額的勞務(wù)報酬與工資，誰繳納的個稅多？

文/段文濤

最近有網(wǎng)友詢問：個稅起征點是5000元，為什么有的人收入800元以上就開始交稅？

就這個問題，筆者作了如下解答。

首先，網(wǎng)友所說的這個“個稅起征點是5000元”，應(yīng)當(dāng)說的就是“月減除費用5000元”，而正確的說法應(yīng)當(dāng)是：取得綜合所得（工資、薪金，勞務(wù)報酬，稿酬，特許權(quán)使用費四項所得）的居民個人，每個納稅年度可減除費用（生計費用）60000元。當(dāng)然還可以減除規(guī)定的其他扣除項目。

因為，在新個稅稅制下，居民個人（包括無住所居民個人）取得綜合所得，均為按年計算個人所得稅。居民個人取得的屬于綜合所得項目中的工資、薪金所得，減除費用這一項已經(jīng)沒有“每月減除費用”這一概念了。（注：至于2018年10月1日至2018年12月31日新舊稅制過渡期，工資、薪金所得先行執(zhí)行每月5000元的減除費用標(biāo)準(zhǔn)并適用新稅率表屬于特殊情形）

只有非居民個人取得工資薪金所得，才是以每月收入額減除費用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額，按月計算繳納個人所得稅。

新稅制下，對于居民個人取得的年度綜合所得在計算應(yīng)納稅所得額時，減除費用就是每年60000元，哪怕在一個納稅年度中，僅取得了一個月的綜合所得，該納稅人在這個納稅年度允許減除的費用也是60000元，而非按取得綜合所得的月份每月5000元計算。

其次，至于“為什么有的人收入800以上就開始交稅”這個問題，說是繳稅也對，但準(zhǔn)確的說，是預(yù)扣預(yù)繳。

從2019年開始施行的現(xiàn)行稅收政策，對于取得工資、薪金所得，實行的是累計預(yù)扣預(yù)繳；對取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，實行的是按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款。再具體來細(xì)說：

一、對于取得工資、薪金所得的納稅人，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。這也就是很多人所誤會的“個稅起征點是5000元”的緣由。

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

二、對于取得勞務(wù)報酬的納稅人，在預(yù)扣預(yù)繳稅款時，其應(yīng)納稅所得額，每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費用按收入的20%計算。再按規(guī)定的勞務(wù)報酬所得適用的預(yù)扣率來計算預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。

這就是很多人所誤解的“有的人收入800以上就開始交稅”的緣由。

其實，不管預(yù)扣預(yù)繳時如何計稅，所有的居民納稅人每一個納稅年度取得綜合所得，到了年底時，所得額都是一樣的計算方式。

因為，從2019年度開始，對于取得綜合所得的居民納稅人，每年都有年度匯算。也就是最終的計稅算法都是：居民個人綜合所得的年度應(yīng)納稅所得額=綜合所得收入額﹣費用60000元﹣“三險一金”等專項扣除﹣子女教育等專項附加扣除﹣依法確定的其他扣除﹣符合規(guī)定的捐贈。

舉例來說吧，2019年1月至12月，張三從聞濤康泰服務(wù)有限公司取得工資20萬，李四同樣是從該公司取得勞務(wù)報酬20萬元（不含增值稅），兩人全年累計專項扣除、累計專項附加扣除都一樣是4萬元，那么，雖然在年度中間，各自預(yù)扣預(yù)繳的稅款會有不同，但是到了2020年（3-6月份期間）經(jīng)過年度匯算，兩人2019年度應(yīng)繳個人所得稅：

張三取得工資應(yīng)繳稅：

應(yīng)納稅所得額=20萬-費用6萬-其他各項扣除4萬元=10萬元

應(yīng)繳個人所得稅=100000×10%-2520＝7480元

李四取得勞務(wù)報酬較工薪的應(yīng)繳稅額要少：

應(yīng)納稅所得額=20萬×（1-20%）-費用6萬-其他各項扣除4萬元=6萬元

應(yīng)繳個人所得稅=60000×10%-2520＝3480元

張三和李四，在辦理年度匯算后，如果年度中間預(yù)扣預(yù)繳的稅款少于上述應(yīng)繳稅額，應(yīng)補繳稅款；如果預(yù)扣預(yù)繳的稅款多于上述應(yīng)繳稅額，則可獲得退稅。

好了，文章到此結(jié)束，希望可以幫助到大家。