7%個(gè)人所得稅**(個(gè)人所得稅**信息)

老鐵們，大家好，相信還有很多朋友對(duì)于7%個(gè)人所得稅**(個(gè)人所得稅**信息)和7%個(gè)人所得稅**(個(gè)人所得稅**信息)的相關(guān)問題不太懂，沒關(guān)系，今天就由我來(lái)為大家分享分享7%個(gè)人所得稅**(個(gè)人所得稅**信息)以及7%個(gè)人所得稅**(個(gè)人所得稅**信息)的問題，文章篇幅可能偏長(zhǎng)，希望可以幫助到大家，下面一起來(lái)看看吧！

個(gè)稅降了！六大行業(yè)利好！稅率：5%、7%、10%、20%

個(gè)人所得稅可謂是變化最多的一種稅了，作為CPA稅法的重要考查內(nèi)容，個(gè)人所得稅的變化我們CPA考生還是要了解清楚的，這不又它降了！

根據(jù)稅務(wù)局通知，大幅度調(diào)低個(gè)體戶、個(gè)獨(dú)企業(yè)、合伙企業(yè)個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得率，調(diào)低六大行業(yè)所得率！這對(duì)于六大行業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)疑是利好的消息！

高頓君直接給大家劃重點(diǎn)！

調(diào)低六大行業(yè)所得率：

適用范圍：

1、定期定額個(gè)體工商戶。

2、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人以及個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，實(shí)行核定征收的。

那么個(gè)稅目前都有哪些類別？納稅主體有哪些？具體的計(jì)算方式是什么？高頓君以漫畫的形式都給大家整理出來(lái)了！快來(lái)看看吧！

▎本文由高頓CPA原創(chuàng)發(fā)布，如需轉(zhuǎn)載或引用，請(qǐng)注明出處！

突發(fā)！個(gè)稅降了！稅率：5%、7%、10%、20%

個(gè)人所得稅，又降了！稅務(wù)局剛剛通知！大幅度調(diào)低個(gè)體戶、個(gè)獨(dú)企業(yè)、合伙企業(yè)個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得率。更重磅的是……

恭喜！個(gè)稅降了！

稅務(wù)局剛剛通知！

劃重點(diǎn)?。。?/p>

一、調(diào)低六大行業(yè)所得率

二、適用范圍

1、定期定額個(gè)體工商戶。

2、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人以及個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，實(shí)行核定征收的。

三、核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)，如何計(jì)算？

四、執(zhí)行時(shí)間

自2022年1月1日起執(zhí)行！

個(gè)體戶、個(gè)獨(dú)企業(yè)、合伙企業(yè)

匯算清繳已經(jīng)開始，3月底截止！

（圖源：梅松講稅）

個(gè)體戶、個(gè)獨(dú)企業(yè)、合伙企業(yè)

十大熱點(diǎn)問題

一、個(gè)體戶享受個(gè)稅減半優(yōu)惠

根據(jù)** **公告2021年第12號(hào)，國(guó)家**公告2021年第8號(hào)規(guī)定，2021.1.1-2022.12.31，對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅。

享受條件：

1.不區(qū)分征收方式，均可享受。

2.在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受。

3.按照以下方法計(jì)算減免稅額：

減免稅額=（個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）。

4. 減免稅額填入對(duì)應(yīng)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表“減免稅額”欄次，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。

案例分析:

年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元這樣計(jì)算：

本市納稅人李某是“天山時(shí)裝店”的個(gè)體工商戶業(yè)主，假設(shè)2021年應(yīng)納稅所得額為200000元（適用稅率20%，速算扣除數(shù)10500），同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額7320元。

?未享受新政策前李某的應(yīng)繳稅額：

200000×20%-10500-7320=22180元；

?享受新政策后，李某該項(xiàng)政策的減免稅額：

[（200000×20%-10500）-7320]×（1-50%）=11090元。

?享受新政策后李某的應(yīng)繳稅額為：

22180-11090=11090元。

年應(yīng)納稅所得額超過100萬(wàn)元這樣計(jì)算：

本市納稅人吳某是“天山餐廳”的個(gè)體工商戶業(yè)主，假設(shè)2021年應(yīng)納稅所得額為1200000元（適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500），同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額7320元。

?未享受新政策前吳某的應(yīng)繳稅額：

（1200000×35%-65500）-7320=347180元；

?享受新政策后，吳某該項(xiàng)政策的減免稅額：

[（1000000×35%-65500）-7320×1000000÷1200000]×（1-50%）=139200元。

?享受新政策后李某的應(yīng)繳稅額為：

347180-139200=207980元。

二、個(gè)獨(dú)、合伙企業(yè)不能享受個(gè)稅減半政策

國(guó)家**明確：個(gè)獨(dú)和合伙企業(yè)不能享受個(gè)稅減半政策。

三、個(gè)體戶可以不記賬？

稅局明確：達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體戶需要記賬；達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體戶，需建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿。

千萬(wàn)別不當(dāng)回事，已有個(gè)體戶因沒有建賬被罰5萬(wàn)多！

四、個(gè)體戶可以不報(bào)稅？

很多個(gè)體戶，將零申報(bào)和不申報(bào)混淆。認(rèn)為自己符合零申報(bào)的情形，就可以不報(bào)稅。注意了，零申報(bào)≠不申報(bào)，零申報(bào)也是需要在規(guī)定時(shí)間向稅務(wù)局進(jìn)行報(bào)稅！

且，征管法的第六十二條規(guī)定：

納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

嚴(yán)重的甚至?xí)怀?/p>

五、經(jīng)營(yíng)所得檢查中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)有哪些？

六、稅局檢查重點(diǎn)是什么？

七、工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、經(jīng)營(yíng)所得如何區(qū)分？

八、承包承租經(jīng)營(yíng)如何計(jì)征個(gè)稅？

九、個(gè)體戶、個(gè)獨(dú)企業(yè)、合伙企業(yè)有哪些區(qū)別？

十、創(chuàng)投企業(yè)的個(gè)人合伙人分得的紅利和股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)如何繳納個(gè)稅？

政策要點(diǎn)：

①實(shí)施日期: 2019年1月1日至2023年12月31日。

②創(chuàng)投企業(yè)可選擇兩種方式之一對(duì)其個(gè)人合伙人來(lái)源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額：?jiǎn)我煌顿Y基金核算、年度所得整體核算。

兩種方式下的稅率：

①單一投資基金核算：個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；

②年度所得整體核算：個(gè)人合伙人從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目，5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

來(lái)源：梅松講稅、稅臺(tái)、北京稅務(wù)、稅務(wù)大講堂等

兩岸四地，個(gè)人所得稅稅制比較分析

01 **大陸個(gè)人所得稅

（一）個(gè)人所得稅的演變

1980年，《個(gè)人所得稅法》頒布實(shí)施，起征點(diǎn)為800元/月，稅率5～45%。按照當(dāng)時(shí)的收入水平，個(gè)稅的主要征稅對(duì)象是外籍人員，普通勞動(dòng)者的收入遠(yuǎn)未達(dá)到納稅的水平。

1987年，頒布實(shí)施的《個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》，按不同地區(qū)的月工資水平，將個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅起征點(diǎn)設(shè)為400～460元，稅率20～60%。個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅適用于**公民，繳納個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅的，不再繳納個(gè)人所得稅。

其時(shí)，針對(duì)外籍人員、**居民和個(gè)體戶的工資、薪金施行的是三套不同的納稅政策和標(biāo)準(zhǔn)。

1994～2019年，《個(gè)人所得稅法》經(jīng)過七次修改，個(gè)稅征收模式調(diào)整為按照年度綜合所得計(jì)稅，起征點(diǎn)從800元/月逐步提高到60000元/年，并增加了專項(xiàng)附加扣除，稅率3～45%。

**大陸個(gè)人所得稅免稅和扣除項(xiàng)（附表一）、個(gè)人所得稅稅率（附表二）。

（二）個(gè)人所得稅的征收

1980～2021年，平均工資從762元/年增長(zhǎng)到110221元/年，增幅143.65倍；GDP從4587.6億元增長(zhǎng)到1149237億元，增幅250.51倍。即便是按照并不十分客觀的平均工資對(duì)比，在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的40余年中，收入的增幅遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及GDP的增長(zhǎng)，國(guó)家發(fā)展的福祉還未惠及普通勞動(dòng)者。

雖然平均工資的增幅不及GDP，但是個(gè)稅收入?yún)s水漲船高，增幅遠(yuǎn)超GDP及總稅收收入的增幅。特別在1999～2022年，個(gè)稅收入出現(xiàn)了飛速的增長(zhǎng)。個(gè)稅收入占總稅收收入的比例，從1999年最低的3.87%，攀升到2022年最高的8.96%。個(gè)稅成為了主要稅源之一。

平均工資增幅遠(yuǎn)低于個(gè)稅收入增幅，只能解釋為個(gè)稅負(fù)擔(dān)逐漸加重，越來(lái)越多的勞動(dòng)者有幸成為了個(gè)稅的納稅人。

（三）人均個(gè)稅負(fù)擔(dān)

2022年，個(gè)稅總收入14923億元，按全國(guó)人口14.12億計(jì)算人均個(gè)稅貢獻(xiàn)約1057元/年，按全部就業(yè)人口7.34億計(jì)算人均個(gè)稅貢獻(xiàn)約2033元/年，按城鎮(zhèn)就業(yè)人口4.59億計(jì)算人均個(gè)稅貢獻(xiàn)約3251元/年。

02 ****薪俸稅

****薪俸稅于1940年開征，計(jì)稅依據(jù)為所得總額扣除必要費(fèi)用和生計(jì)費(fèi)用后的余額，課稅年度是每年的4月1日至下一年的3月31日。

2021/22年度，薪俸稅的基本免稅額度是264000港元/年（已婚，單身減半），另有17項(xiàng)針對(duì)不同個(gè)人和家庭的免稅項(xiàng)和扣除項(xiàng)。薪俸稅采用累進(jìn)稅率，最低2%，最高17%。

1997/98～2021/22年度，******總收入從2812.26億港元增加到6935.76億港元，增幅146.63%；薪俸稅收入從301.59億港元增加到755.70億港元，增幅150.57%。**總收入增幅與薪俸稅增幅基本一致，顯示回歸后薪俸稅的稅負(fù)未發(fā)生明顯變化。

****薪俸稅收入占**總收入的比例從2002/03年度的16.75%下降到2021/22年度的10.90%，降幅34.93%。

****薪俸稅免稅項(xiàng)（附表三）、****薪俸稅扣除項(xiàng)（附表四）、****薪俸稅稅率（附表五）

03 **澳門職業(yè)稅

**澳門職業(yè)稅計(jì)算相對(duì)簡(jiǎn)單，依照年綜合收入扣減30%的費(fèi)用，余下部分參照最新的免稅額度144000元，超過的部分按照累進(jìn)稅率計(jì)稅，稅率最低7%，最高12%。

2021年，澳門總稅收收入126.49億澳門元，其中職業(yè)稅收入23.59億澳門元，占比18.65%。需要說(shuō)明的是，澳門的總稅收收入中，與**相關(guān)的稅收占比非常高，從2002年的51%，至2018年已提高到80.33%，實(shí)可謂牽一發(fā)而動(dòng)全身。

2020年起，受COVID-19影響，澳門旅游及**收入嚴(yán)重下滑，導(dǎo)致澳門地區(qū)最近三年的GDP、財(cái)政收入和總稅收收入均大幅下降。由于個(gè)人收入相對(duì)穩(wěn)定以及**的補(bǔ)貼，澳門勞工收入?yún)s變化不大，因此造成職業(yè)稅在總稅收收入中的占比陡然提升。

**澳門職業(yè)稅免稅項(xiàng)（附表六）、**澳門職業(yè)稅稅率（附表七）

04 ****綜合所得稅

****綜合所得稅以家庭為納稅單位，綜合計(jì)算納稅人全年各種不同來(lái)源的收入所得，減去法定的減免稅額及各項(xiàng)扣除，就凈額按照規(guī)定累進(jìn)稅率課征所得稅。

****綜合所得說(shuō)基礎(chǔ)免稅額為88000元/人，以家庭人口合并計(jì)算；已婚家庭標(biāo)準(zhǔn)扣除數(shù)為240000元，單身家庭減半；薪資所得特別扣除數(shù)為200000元/人；其他另有醫(yī)療費(fèi)、災(zāi)害損失、購(gòu)房貸款利息、房屋租金、子女教育等多項(xiàng)扣除。綜合所得稅稅率最低5%，最高40%。

****綜合所得稅免稅和扣除項(xiàng)（附表八）、****綜合所得稅稅率（附表九）

05 大中華區(qū)薪資稅負(fù)對(duì)比

由于個(gè)稅采用的是累進(jìn)稅率，而且在標(biāo)準(zhǔn)免稅額之外還有其他可扣除項(xiàng)，因此個(gè)稅納稅人實(shí)際的稅負(fù)率會(huì)低于名義稅率。另外，不同個(gè)人或家庭的具體情況千差萬(wàn)別，所適用的免稅和抵扣項(xiàng)不盡相同，相同收入水平的納稅人所承擔(dān)的個(gè)稅也會(huì)不一樣。

兩岸四地的個(gè)稅政策中，基本都包含了子女養(yǎng)育、個(gè)人進(jìn)修、贍養(yǎng)老人、住宅貸款利息、房屋租金、保險(xiǎn)費(fèi)用等扣除項(xiàng)，但也有各自的特點(diǎn)。****是高起征點(diǎn)、低稅率；****是高起征點(diǎn)、高稅率，在扣除項(xiàng)中甚至包括了災(zāi)害損失、財(cái)產(chǎn)交易損失等，體諒了突發(fā)事件對(duì)納稅人的影響，比較親民；**澳門是低起征點(diǎn)、低稅率；**大陸是低起征點(diǎn)、高稅率，更多體現(xiàn)了調(diào)節(jié)社會(huì)收入水平的功能**目標(biāo)。另外，****和**澳門均有普惠的退稅政策，體現(xiàn)了對(duì)低收入群體的關(guān)懷。

個(gè)稅是調(diào)節(jié)收入分配的工具，主要目的是修正社會(huì)收入分配不公。然而在有些國(guó)家，個(gè)稅逐漸成為了主體稅種，在財(cái)政收入中占較**重，成為了**的主要收入來(lái)源之一。

英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家哥爾柏（Kolebe）曾把征稅的藝術(shù)概況為：稅收這種技術(shù)，就是拔最多的鵝毛，聽最少的鵝叫。當(dāng)普通勞動(dòng)者對(duì)個(gè)稅淪為工資稅、人頭稅怨聲載道的時(shí)候，有關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)該反思一下個(gè)稅征收的目的是否產(chǎn)生了偏差。

普通勞動(dòng)者的勞動(dòng)收入就像禿子頭上的虱子，該交多少稅清清楚楚，毫無(wú)避稅的可能。而大公司高管、明星、名人等高收入群體卻可以通過各種合法手段避稅，這種現(xiàn)象進(jìn)一步造成了收入的分配不公。

2014年，《**日?qǐng)?bào)》曾發(fā)文“現(xiàn)行個(gè)稅淪為工薪稅，不能見鵝就拔毛”，批評(píng)當(dāng)前社會(huì)上形成“高收入者稅負(fù)輕、低收入者稅負(fù)重”的現(xiàn)象，可謂一針見血。

總而言之，個(gè)稅的征收既要體現(xiàn)公平，也要體現(xiàn)其作為調(diào)節(jié)社會(huì)收入工具的價(jià)值，更要體現(xiàn)國(guó)家對(duì)普通人的人文關(guān)懷和體恤。大國(guó)應(yīng)有大國(guó)的氣度。經(jīng)過數(shù)十年的發(fā)展，大國(guó)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力早已今非昔比，讓更多勞動(dòng)**享受到發(fā)展的紅利，實(shí)現(xiàn)共同富裕，是大國(guó)不可推卸的責(zé)任。

OK，關(guān)于7%個(gè)人所得稅**(個(gè)人所得稅**信息)和7%個(gè)人所得稅**(個(gè)人所得稅**信息)的內(nèi)容到此結(jié)束了，希望對(duì)大家有所幫助。