2019年個人所得稅稅率表，2019個人所得稅稅率表表格

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個稅年度匯算有新變化

近日，國家**發(fā)布《關(guān)于辦理2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》，明確2022年度匯算辦理時間為2023年3月1日至6月30日。

2019年新個人所得稅法的施行，標(biāo)志著我國建立了綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制。新稅法要求年度終了后，納稅人需匯總工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項綜合所得合并計稅，向稅務(wù)機關(guān)辦理匯算并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補稅款。

**有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，得益于納稅人、扣繳義務(wù)人、中介機構(gòu)、相關(guān)部門等社會各界的共同努力，前三次匯算平穩(wěn)有序，匯算制度的便民化和精細(xì)化程度不斷提高。因此，《公告》總體上延續(xù)了前三次匯算公告的基本框架和主要內(nèi)容。

《公告》明確，2022年度終了后，居民個人需要匯總2022年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項綜合所得的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計算最終應(yīng)納稅額，再減去2022年已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補稅額，向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。

根據(jù)《公告》，納稅人在2022年已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理匯算：匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；匯算需補稅金額不超過400元的；已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致的；符合匯算退稅條件但不申請退稅的。

值得關(guān)注的是，今年“可享受的稅前扣除”范圍擴大。2022年，我國相繼設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除、實施個人養(yǎng)老金有關(guān)個人所得稅政策。相應(yīng)地，今年增加了3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除、個人養(yǎng)老金等可以在匯算中予以扣除的規(guī)定。

“設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除，有利于降低個人養(yǎng)育嬰幼兒的負(fù)擔(dān)，體現(xiàn)了國家對**群眾生育養(yǎng)育的鼓勵和照顧。個人養(yǎng)老金在綜合所得中據(jù)實扣除，則降低了納稅人養(yǎng)老的負(fù)擔(dān)，多元化豐富養(yǎng)老產(chǎn)品，推動養(yǎng)老金第三支柱發(fā)展。”北京國家會計學(xué)院財稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅說。

今年匯算在確保優(yōu)化服務(wù)常態(tài)化的基礎(chǔ)上，又新推出了一系列服務(wù)舉措。

首先，優(yōu)先退稅服務(wù)范圍進一步擴大。在2021年度匯算對“上有老下有小”和看病負(fù)擔(dān)較重的納稅人優(yōu)先退稅的基礎(chǔ)上，進一步擴大優(yōu)先退稅服務(wù)范圍，一是“下有小”的范圍拓展至填報了3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除的納稅人；二是將2022年度收入降幅較大的納稅人也納入優(yōu)先退稅服務(wù)范圍。

其次，預(yù)約辦稅期限進一步延長。為向納稅人提供更好的服務(wù)，使稅收公共服務(wù)更**、更有質(zhì)量、更有秩序，2022年度匯算初期將繼續(xù)實施預(yù)約辦稅。有在3月1日至20日期間辦稅需求的納稅人，可以在2月16日（含）后通過個稅APP及網(wǎng)站預(yù)約辦理時間，并按照預(yù)約時間辦理匯算。3月21日后，納稅人無需預(yù)約，可在匯算期內(nèi)隨時辦理。

此外，今年匯算還推出個人養(yǎng)老金稅前扣除智能掃碼填報服務(wù)。2022年個人養(yǎng)老金制度在部分城市先行實施，符合條件的個人可填報享受2022年度稅前扣除。納稅人使用個稅APP掃描年度繳費憑證上的二維碼即可生成年度扣除信息并自動填報，在辦理匯算時享受個人養(yǎng)老金稅前扣除。（記者 曾金華）

來源： 經(jīng)濟日報

剛剛！**又變了！5月1日起，這是最新最全稅率表

2022年，**變化太大了！今天給大家系統(tǒng)的總結(jié)一下，包括2022最新政策、最新最全稅率表、抵扣等等，文章比較長，上個目錄：

1、**又雙叒變了！2022年最新**政策總結(jié)全了！

2、2022年起，這是最新最全稅率表！

3、2022最新**進項抵扣手冊！

1

**又雙叒變了！新政出臺！

**2022年來八大變化請收好：

1、自2022年1月1日至2022年12月31日，航空和鐵路運輸企業(yè)分支機構(gòu)暫停預(yù)繳**。2022年2月納稅申報期至文件發(fā)布之日已預(yù)繳的**予以退還。

2、自2022年1月1日至2022年12月31日，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)取得的收入，免征**。

3、生產(chǎn)、生活**業(yè)**加計抵減政策，執(zhí)行期限延長至2022年12月31日

4、對制造業(yè)中小微企業(yè)緩交**

根據(jù)國家** **公告2022年第2號規(guī)定，對制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳以下稅費：

所稱的制造業(yè)中小微企業(yè)：

2021年第四季度部分稅費政策，緩繳期限在原先三個月基礎(chǔ)上，繼續(xù)延長六個月。對2022年第一季度、第二季度部分稅費延緩繳納6個月。具體繳納時間如下：

5、小規(guī)模納稅人，4月1日起全部免征**！稅務(wù)局重磅通知！

1).關(guān)于免稅：業(yè)務(wù)為3%征收率的小規(guī)模納稅人在今年4月起至年末免征**（超過500萬需轉(zhuǎn)為一般納稅人）；業(yè)務(wù)為5%的還是適用原來月度不超過15萬（季度不超過45萬）免征**的規(guī)定；

2).關(guān)于開票：業(yè)務(wù)為3%征收率的小規(guī)模納稅人，選擇享受免稅政策的，開具免稅**；有開具專票需求的，今年4月起按3%開具**專用**（1%稅率今年3月末截止）。

3).關(guān)于申報：業(yè)務(wù)為3%征收率的小規(guī)模納稅人進行**申報，需要分為兩種情況：

①合計月銷售額未超過15萬元（季度銷售額未超過45萬元）的，免征**的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《**及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點銷售額”相關(guān)欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《**減免稅申報明細(xì)表》；

②合計月銷售額超過15萬元（季度銷售額超過45萬元）的，免征**的全部銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《**及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《**減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次。

那免稅了，銷售額還受15/45萬的限制嗎？，詳細(xì)解答與政策解讀請戳鏈接：《官宣！取消45萬限制，4月1日起，不超過500萬，免稅！》

6、對留抵稅額實行大規(guī)模退稅

1)、加大小微企業(yè)**期末留抵退稅政策力度

將先進制造業(yè)按月全額退還**增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶），并一次**退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

2)、加大“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”（以下稱制造業(yè)等行業(yè)）**期末留抵退稅政策力度

將先進制造業(yè)按月全額退還**增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個體工商戶），并一次**退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。

3)、留抵退稅的納稅人需同時符合以下條件

4)、退稅計算

5)、本公告自2022年4月1日施行

更多詳情請點擊這里閱讀：重磅！**又變了！稅務(wù)局剛剛通知！4月1日起執(zhí)行！

7、****勾選認(rèn)證平臺大更新，新增四大功能！

2

**最新最全稅率表

（上下滑動查看）

3

**稅率

1

稅率13%

納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為13%。

2

稅率9%

納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進口下列貨物，稅率為9%：

① 糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

② 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

③ 圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

④ 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；

⑤ 國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。　

3

稅率6%

納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%。

4

稅率0

納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

5

稅率0

境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。

稅率的調(diào)整由國務(wù)院決定。

納稅人兼營不同稅率的項目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

4

以下13%稅率貨物

易與農(nóng)產(chǎn)品等9%稅率貨物混淆

① 以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋**。

② 各種蔬菜罐頭。

③ 專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。

④ 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。

⑤ 各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

⑥ 中成藥。

⑦ 鋸材，竹筍罐頭。

⑧ 熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。

⑨ 各種肉類罐頭、肉類熟制品。

⑩ 各種蛋類的罐頭。

? 酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制**。

? 洗凈毛、洗凈絨。

? 飼料添加劑。

? 用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。

? 以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機械、農(nóng)用汽車、三輪運貨車、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農(nóng)機零部件。

5

**征收稅率

**小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人（見附件）計算稅款時使用征收率，目前**征收率一共有4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了**和國家**另有規(guī)定的。

一、小規(guī)模納稅人

（一）、5%征收率

（二）、3%征收率

（三）3%征收率減1%征收

1、自2022年4月1日至2022年12月31日，**小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征**；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳**項目，暫停預(yù)繳**。

2、自2021年4月1日-2022年3月31日。**小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收**；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳**項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳**。

（四）、3%征收率減按0.5%征收

從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（五）、3%征收率減按2%征收

1.小規(guī)模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收**。

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收**。

2.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收**政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納**，并可以開具**專用**。

二、一般納稅人

（一）、5%征收率：

（二）3%征收率

1、銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）

2、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）

3、典當(dāng)業(yè)銷售**當(dāng)物品。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）

4、銷售自產(chǎn)的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）

5、銷售自產(chǎn)的自來水。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）

6、銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）

7、銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）

8、銷售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）

9、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。（國稅函〔2009〕456號，總局公告2014年第36號）

10、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。（總局公告〔2012〕20號）

11、光伏發(fā)電項目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品。（總局公告2014年第32號）

12、獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。（總局公告2016年第8號）

13、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收**政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納**，并可以開具**專用**。（總局公告2015年第90號）

14、公共交通運輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。《營業(yè)稅改征**試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）

15、經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)。《營業(yè)稅改征**試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）

16、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）。（財稅〔2016〕36號附件2，財稅〔2016〕140號）

17、以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。（財稅〔2016〕36號附件2）

18、納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。（財稅〔2016〕36號附件2）

19、公路經(jīng)營企業(yè)收取試點前開工的高速公路的車輛通行費。（財稅〔2016〕36號附件2）

20、**農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕39號）

21、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。（財稅〔2016〕46號 ）

22、對**農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕46號）

23、提供非學(xué)歷教育服務(wù)。（財稅〔2016〕68號）

24、提供教育輔助服務(wù)。（財稅〔2016〕140號）

25、非企業(yè)**單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)。（財稅〔2016〕140號）

26、非企業(yè)**單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。（財稅〔2016〕140號）

27、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納**。（總局公告2016年第54號）

28、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)；建筑工程老項目，是指：①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；②未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；③《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（財稅〔2016〕36號附件2）

29、納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2017年11號）

30、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。（財稅〔2017〕58號）

31、銷售自產(chǎn)、外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，已分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。（總局公告2018年第42號）

32、資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的**應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納**。（財稅〔2017〕56號）

33、自2018年5月1日起，**一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納**。（財稅〔2018〕47號）

34、自2018年7月1日至2020年12月31日,對**郵政儲蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納**。（ 財稅〔2018〕97號）

35、一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡易計稅辦法計算繳納**。(財稅〔2019〕17號)

36、自2019年3月1日起，**一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納**。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納**后，36個月內(nèi)不得變更。（財稅〔2019〕24號）

37、自2022年3月1日起，從事再生資源回收的**一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納**。（** **公告2021年第40號）

（三）3%征收率減按2%征收

1、2008年12月31日以前未納入擴大**抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)。（財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號）

2、2008年12月31日以前已納入擴大**抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大**抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)。 （財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號 ）

3、銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

4、納稅人銷售舊貨。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

5、納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)（總局公告2012年1號 ，總局公告2014年第36號）

6、發(fā)生按照簡易辦法征收**應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。（總局公告2012年1號 ，總局公告2014年第36號 ）

7、銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)**政策執(zhí)行。（財稅〔2016〕36號附件2）

（四）減按0.5%征收

自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收**，改為減按0.5%征收**，并按下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）（** **公告2020年第17號，國家**公告2020年第9號）

（五）按照5%征收率減按1.5%征收

1、個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應(yīng)納稅額。(國家**公告2016年第16號)

2、住房租賃企業(yè)中的**一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納**，或適用一般計稅方法計算繳納**。住房租賃企業(yè)中的**小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納**。（** ** 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2021年第24號 ）

（六）應(yīng)當(dāng)適用（非可選擇）簡易計稅：

1. 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納**。（總局公告2016年第54號）

2. 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。（財稅〔2017〕58號）

3. 資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的**應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納**。（財稅〔2017〕56號）

4. 中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實物征收**，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號）

5.納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減半征收**。（財稅〔2009〕9號）

6.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納**： 　　 　　

（1） 寄售商店代銷寄售物品 (包括居民個人寄售的物品在內(nèi)) ； 　

（2）典當(dāng)業(yè)銷售**當(dāng)物品；

（2）典當(dāng)業(yè)銷售**當(dāng)物品；

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2021**進項抵扣手冊

除了最常見的**專用**可以抵扣外，以下憑證類型也可以抵扣進項稅：

1、**專用**

從銷售方取得的**專用**上注明的**額，允許從銷項稅額中抵扣。

2、機動車銷售統(tǒng)一**

從銷售方取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一**上注明的**額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

注意了，機動車**又有新變化

自2021年7月1日起，機動車銷售啟用新版**專用**：

相比傳統(tǒng)的**專用**，機動車**中的**專用**開具時會自動打印“機動車”標(biāo)識。

注意：銷售機動車開具藍(lán)字**后，該車輛的車輛電子信息將自動流轉(zhuǎn)并歸屬受票方，因此銷售方對同一輛車不能同時開具多張藍(lán)字**。

3、海關(guān)進口**專用繳款書

從海關(guān)取得的海關(guān)進口**專用繳款書上注明的**額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

4、代扣代繳稅收完稅憑證

從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的**額。

5、通行費**

以下兩種通行費**可以抵扣：

（1）、收費公路通行費**電子普通**；

指的是征稅**，左上角顯示“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。

注意：如果左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費**不允許抵扣。

（2）、橋、閘通行費**

如何申報抵扣？

6、國內(nèi)旅客運輸?shù)钠胀?*

以下4類票據(jù)可以抵扣進項稅

如何申報抵扣？

注意：

根據(jù)國家**公告2019年第31號、** ** 海關(guān)總署公告2019年第39號

文規(guī)定，以上票據(jù)可以抵扣，還必須同時滿足以下條件：

1）、報銷人員：與本單位簽訂了勞動合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工；為非雇員人員報銷的不允許抵扣。

2）、屬于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，國際的（包括港澳臺）不可以；

3）、用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，用于集體福利或個人消費的，不允許抵扣。

7、農(nóng)產(chǎn)品收購**或銷售**

（1）農(nóng)產(chǎn)品收購**

農(nóng)產(chǎn)品收購**是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者）收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，由收購方向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的**。**左上角會打上“收購”兩個字。

如何申報抵扣？

（2）農(nóng)產(chǎn)品銷售**

農(nóng)產(chǎn)品銷售**是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征**政策而開具的普通**。

注意：納稅人在開具時稅率應(yīng)當(dāng)選擇“免稅”，而不是“0%”，雖然免稅和零稅率都不征**，但兩者的意義不同，納稅人要注意兩者的區(qū)別。

來源：財務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅務(wù)師，財務(wù)經(jīng)理人，稅臺整理發(fā)布

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