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個人所得稅公益性捐贈扣除比例 什么情況屬于全額扣除(100%)
個人所得稅公益性捐贈扣除比例屬于全額扣除(100%)的情況如下：
1、個人通過非營利性的社會團體和國家機關向紅十字事業的捐贈；
2、對個人通過非營利性的社會團體和**部門向福利性、非營利性的老年服務機構的捐贈；
3、對個人通過非營利性的社會團體和**部門對公益性青少年活動場所的捐贈；
4、對個人通過非營利的社會團體和國家機關向農村義務教育的捐贈。
公益性捐贈稅前扣除30%的規定是指除可全額扣除的以外，一般性的捐贈支出可以在稅前，按不超過應納稅所得額30%的上限，據實扣除。即捐贈超過30%，也只能扣30%，沒有超過30%的則按實際發生數扣除。全額扣除不受30%上限的限制。允許個人通過非營利性的社會團體和**部門對一些機構和場所的捐贈準予在個人所得稅稅前100%扣除。針對特定事項的捐贈，允許在企業所得稅前全額扣除。
1、公司和其他企業的捐贈。捐贈財產用于公益事業，同時享受企業所得稅方面的優惠。企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除；
2、自然人和個體工商戶的捐贈。個人捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；
3、境外捐贈。境外向公益性社會團體和公益性非營利的事業單位捐贈的用于公益事業的物資，減征或者免征進口關稅和進口環節的增值稅；
4、工程項目的捐贈。對于捐贈的工程項目，當地****應當給予支持和優惠。
個人捐贈個人所得稅扣除的規定
個人所得稅捐贈扣除相關政策規定捐贈貨幣性資產的按照實際捐贈金額確定。
居民個人發生公益捐贈支出可以在財產租賃所得財產轉讓所得利息股息紅利所得偶然所得綜合所得或者經營所得中扣除。
1、居民個人取得工資薪金所得的，可以選擇在預扣預繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除；
2、居民個人取得勞務報酬所得稿酬所得特許權使用費所得的，預扣預繳時不扣除公益捐贈支出，統一在匯算清繳時扣除；
3、居民個人選擇在預扣預繳時扣除的，應按照累計預扣法計算扣除限額，其捐贈當月的扣除限額為截止當月累計應納稅所得額的百分之三十。
《中華****個人所得稅法》
（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。
（二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。
（三）經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。
（四）財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。
（五）財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。
（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。
勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的，從其規定。
本條第一款第一項規定的專項扣除，包括居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除，包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出，具體范圍、標準和實施步驟由國務院確定，并報全國**代表大會常務委員會備案。
公益性捐贈可以抵扣個稅嗎
公益性捐贈支出，只能抵減企業所得稅應納稅所得額，不能抵扣個人所得稅。
按《企業所得稅法》第九條的規定：
公益性捐贈支出，在本年度利潤12%以內的部分，允許在計算應納稅所得額時扣除。也就是說，在這個比例之內的，可以做為費用支出扣除。
通過向下列社會團體捐贈，可享受稅前全額扣除：
13、**醫藥衛生事業發展基金會
《企業所得稅法實施條例》第五十一條對公益性捐贈條件規定：企業所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上****及其部門，用于《中華****公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。根據本條的規定，公益性捐贈必須符合以下兩個條件：
（1）受贈單位必須是縣級以上****及其部門和直屬機構，如果受贈單位是鄉級****或街道辦事處，則不能稅前扣除。
（2）向公益性社會團體發生的公益性捐贈支出，必須是企業所得稅匯算清繳所屬年度，且受贈單位是在財政、稅務、民政等部門聯合發布的名單上。反之，不能稅前扣除。
不能用行政事業單位結算票據稅前扣除，而應提供省級以上（含省級）**門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據聯，作為法定扣除憑證。
企業發生的直接捐贈支出，要納稅調增。如基于**幫扶解困的定向性，企業根據**及相關部門扶貧計劃，直接向貧困村、農戶、城市生活困難的居民、農村小學和特困學生等捐贈。雖然這種行為具有公益性，但不符合稅法規定的公益性捐贈要件。
個人所得稅公益性捐贈如何扣除
個人所得稅勞務報酬公益性捐贈部分必須是通過“公益性的社會團體和國家機關”認證的滿足公益性捐贈扣除限額是應納稅所額的30%，超過部分不能扣除。 1，對個人通過公益性的社會團體和國家機關向“教育、公益事業和遭受自然災害的地區、貧困地區”的捐贈，捐贈額不超過應納稅額的30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。 2，對個人通過公益性的社會團體和國家機關向“紅十字事業、農村義務教育、公益性青少年活動場所”的捐贈，準予在稅前的所得額中全額扣除。 3，用于對“非關聯”的科研機構和高校研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的研究開發經費的資助，可以全額在下月或下次(按次征收的)或當年(按年征收所得)計征個人所得稅時，從應納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結轉抵扣。必須是通過“公益性的社會團體和國家機關”否則無效。
個人所得稅捐贈扣除相關政策規定
根據《個人所得稅法》及其《實施條例》的規定，個人將其所得對教育事業和其他公益事業捐贈的部分，按照國務院有關規定從應納稅所得中扣除。個人將其所得對教育事業和其他公益事業的捐贈，是指個人將其所得通過**境內的社會團體、國家機關向教育和其他公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈。捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可從其應納稅所得額中扣除。附注：例如王某上個月出版詩集取得稿酬收入40000元，其中6000元通過**門捐贈給貴州貧困山區。則捐贈的扣除限額40000元×（1-20%）×30%9600元，大于實際捐贈額6000元，因此，實際捐贈額可以全額在個人所得稅稅前扣除。另外對王某的稿酬所得，規定在適用20%稅率征稅時，按應納稅額減征30%，即只征收70%的稅額。因此，王某應繳納的個人所得稅40000元×（1-20%）-6000元×20%×（1-30%）3640元。
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