前沿拓展：

個(gè)人所得稅 新

一、2022個(gè)稅稅率表
全年應(yīng)納稅所得額稅率表（綜合所得適用）
1.年度不超過36000元的稅率為：3% 速算扣除數(shù)：0
2.超過36000-144000元的部分稅率為：10% 速算扣除數(shù)：2520

3.超過144000-300000元的部分稅率為：20% 速算扣除數(shù)：16920
4.超過300000-420000元的部分稅率為：25% 速算扣除數(shù)：31920
5.超過420000-660000元的部分稅率為：30% 速算扣除數(shù)：52920
6.超過660000-960000元的部分稅率為：35% 速算扣除數(shù)：85920
7.超過960000元的稅率為：45% 速算扣除數(shù)：181920

(綜合所得=工資、薪金+勞務(wù)報(bào)酬+稿酬+特許權(quán)使用費(fèi))

本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，居民個(gè)人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬元（5000元）以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。
從以上稅率可以看到，如果工資剛好是5000元，那么是不需要納稅的。如果工資超過5000元就開始納稅，工資越高稅率越高，那么納稅金額就越多。
工資一萬元要交多少稅?
應(yīng)納稅所得額=(月收入-五險(xiǎn)一金-起征點(diǎn)-依法確定的其他扣除-專項(xiàng)附加扣除)*適用稅率-速算扣除數(shù);實(shí)發(fā)工資月收入10000元，起征點(diǎn)5000元;其他扣除0元;專項(xiàng)附加扣除0元;適用稅率10%;速算扣除數(shù)210元。
稅額=(10000-5000）×10%-210=290元。也就是說，稅后工資是9710元。

二、2022年個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)預(yù)扣預(yù)繳法，個(gè)稅的計(jì)算公式如下：
累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=本年度累計(jì)應(yīng)發(fā)稅前工資—累計(jì)個(gè)稅起征點(diǎn)—累計(jì)五險(xiǎn)一金個(gè)人部分—累計(jì)專項(xiàng)附加扣除
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))—累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額
三、個(gè)人所得稅法律規(guī)定
《中華****個(gè)人所得稅法》第三條
個(gè)人所得稅的稅率：
(一)綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率;
(二)經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率;
(三)利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

剛剛出了個(gè)鼓勵(lì)生三娃的配套政策。研究推動(dòng)將3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用納入個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除。

1

個(gè)稅將多一項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除

（十九）加強(qiáng)稅收、住房等支持政策。結(jié)合下一步修改個(gè)人所得稅法，研究推動(dòng)將3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用納入個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除。地方**在配租公租房時(shí)，對(duì)符合當(dāng)?shù)刈》勘Ｕ蠗l件且有未成年子女的家庭，可根據(jù)未成年子女?dāng)?shù)量在戶型選擇等方面給予適當(dāng)照顧。地方**可以研究制定根據(jù)養(yǎng)育未成年子女負(fù)擔(dān)情況實(shí)施差異化租賃和購買房屋的優(yōu)惠政策。

——摘自《**** 國務(wù)院 關(guān)于優(yōu)化生育政策 促進(jìn)人口長期均衡發(fā)展的決定》

2

補(bǔ)充現(xiàn)行政策

專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出;

1.子女教育（夫妻）

扣除范圍：子女年滿3周歲直至博士研究生畢業(yè)（全日制）

金額標(biāo)準(zhǔn)：每月1000元×子女?dāng)?shù)量

時(shí)間范圍：開始至結(jié)束當(dāng)月，包括因病或其他非主觀原因休學(xué)

但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間，以及寒暑假等。

扣除方：夫妻均可

分?jǐn)偙壤?0%或100%，1年內(nèi)不得變更

可否轉(zhuǎn)移：不可轉(zhuǎn)移

2.繼續(xù)教育（個(gè)人或家庭）

境內(nèi)學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育

扣除范圍：電大、自考、成人**和遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)教育、碩士和博士（非全日制）

金額標(biāo)準(zhǔn)：每月400元

時(shí)間范圍：開始至結(jié)束當(dāng)月，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不能超過48個(gè)月。

扣除方：納稅人

可否轉(zhuǎn)移：本科及以下的學(xué)歷（學(xué)位）轉(zhuǎn)為父母的子女繼續(xù)教育

注意：MBA、EMBA、MPA等屬于碩士研究生學(xué)歷

職業(yè)資格教育

扣除范圍：技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育

金額標(biāo)準(zhǔn)：取得證書當(dāng)年可扣除3600元

扣除方：納稅人

可否轉(zhuǎn)移：否

3.大病醫(yī)療（夫妻）

扣除范圍：基本醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，醫(yī)保報(bào)銷后的個(gè)人自付部分（不包括醫(yī)保目錄范圍外的自費(fèi)）

金額標(biāo)準(zhǔn)：由個(gè)人負(fù)擔(dān)超過15000元的醫(yī)藥費(fèi)用支出部分，在80000元標(biāo)準(zhǔn)限額據(jù)實(shí)扣除

時(shí)間范圍：1.1—12.31

扣除方：納稅人或配偶；未成年子女

可以選擇父親或母親扣除

其他問題：

√辦理匯算清繳時(shí)扣除；

√可以疊加扣除

4.境內(nèi)住房貸款利息（夫妻）

扣除范圍：納稅人及配偶的首套商貸或公積金貸款利息

金額標(biāo)準(zhǔn)：每月1000元（最長240個(gè)月）

扣除方：夫妻約定由一方扣除，確定后一個(gè)納稅年度內(nèi)不變

分?jǐn)偙壤?00%及50%（特殊）

可否轉(zhuǎn)移：否

其他問題：

√和住房租金擇一扣除；

√首套貸款可向銀行、公積金中心咨詢

5.住房租金（夫妻）

扣除范圍：和住房不在同一城市（地級(jí)市及以上）

金額標(biāo)準(zhǔn)：

第一類：每月1500元；第二類：每月1100元；

第三類：每月800元；（統(tǒng)計(jì)局公布）

時(shí)間范圍：開始至結(jié)束（協(xié)議或?qū)嶋H）當(dāng)月

扣除方：夫妻中簽訂租賃住房合同的承租人

分?jǐn)偙壤?00%

可否轉(zhuǎn)移：否

其他問題：

√和住房貸款利息擇一扣除；

√住房租金支出實(shí)際發(fā)生

6.贍養(yǎng)老人（兄弟姐妹之間）

扣除范圍：年滿60周歲的父母以及其他法定贍養(yǎng)人

時(shí)間范圍：年滿60周歲當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末金額標(biāo)準(zhǔn)：一共2000元/月

√獨(dú)生子女：每月2000元；

√非獨(dú)生子女：每月至多1000元；

扣除方：納稅人

分?jǐn)偙壤?/span>

√平均分?jǐn)偂⒅付ǚ謹(jǐn)偤图s定分?jǐn)?/span>

√指定分?jǐn)們?yōu)于約定分?jǐn)?/span>

依法確定的其他扣除費(fèi)用

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