前沿拓展：

企業(yè)退稅

根據(jù)《** 國家**關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策的通知》：

一、自2002年1月1日起至2010年底，對增值稅一般納稅人銷售其自產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3％的部分實行即征即退政策，所退稅款由企業(yè)用于擴大再生產(chǎn)和研究開發(fā)集成電路產(chǎn)品。

二、對生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，從2002年開始，自獲利年度起實行企業(yè)所得稅“兩免三減半”的政策，即自獲利年度起，第一年、第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

按照《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實施細(xì)則的規(guī)定，已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的外資企業(yè)，不再重復(fù)執(zhí)行本條規(guī)定。

按照《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實施細(xì)則的規(guī)定，可以享受自獲利年度起兩年免征企業(yè)所得稅的外商投資企業(yè)，如果2002年（不含）之前實際享受企業(yè)所得稅“兩免”政策期滿的，不再重復(fù)執(zhí)行“兩免”政策，從2002年起執(zhí)行企業(yè)所得稅“三減半”的政策。

如果2002年（不含）之前實際享受企業(yè)所得稅“兩免”政策未滿兩年的，繼續(xù)執(zhí)行剩余的免稅期限及“三減半”的政策。

按照**、國家**《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》〔（94）財稅字第001號〕的規(guī)定，執(zhí)行自投產(chǎn)年度起兩年免征企業(yè)所得稅的內(nèi)資企業(yè)，改按執(zhí)行自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”的政策。

如果2002年（不含）之前已經(jīng)獲利并自獲利年度起實際享受了企業(yè)所得稅“兩免”政策期滿的，不再重復(fù)執(zhí)行“兩免”政策，從2002年起執(zhí)行企業(yè)所得稅“三減半”的政策。

如果2002年（不含）之前已經(jīng)獲利并自獲利年度起實際享受企業(yè)所得稅“兩免”政策未滿兩年的，繼續(xù)執(zhí)行剩余的免稅期限及“三減半”的政策。

投資額超過80億元**幣或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，繼續(xù)按**、國家**、海關(guān)總署《關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2000〕25號）執(zhí)行。

擴展資料：

根據(jù)《** 國家**關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策的通知》：

三、自2002年1月1日起至2010年底，對集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)、經(jīng)營期不少于5年的。

按40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。自2002年1月1日起至2010年底，對國內(nèi)外經(jīng)濟組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤。

作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按80%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。

西部地區(qū)的范圍按照《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國務(wù)院西部開發(fā)辦關(guān)于西部大開發(fā)若干政策措施實施意見的通知》（**〔2001〕73號）執(zhí)行，即西部地區(qū)包括重慶市、四川省、貴州省、云南省、**自治區(qū)、陜西省、甘肅省、寧夏**自治區(qū)。

青海省、新疆**爾自治區(qū)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)、內(nèi)蒙古自治區(qū)和廣西壯族自治區(qū)、湖南省湘西土家族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊**族自治州，比照西部地區(qū)執(zhí)行上述政策。

參考資料來源：

每經(jīng)記者：張蕊 每經(jīng)編輯：陳旭

6月7日，**、**發(fā)布《關(guān)于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》（以下簡稱《公告》）。

《公告》指出，為進(jìn)一步加大增值稅留抵退稅政策實施力度，著力穩(wěn)市場主體穩(wěn)就業(yè)，將《** **關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》第二條規(guī)定的制造業(yè)等行業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額、一次性退還存量留抵稅額的政策范圍，擴大至“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會工作”和“文化、體育和娛樂業(yè)”（以下稱批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)）企業(yè)（含個體工商戶，下同）。

符合條件的批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)可自7月起申請退稅

事實上就在上周，5月31日，國務(wù)院發(fā)布《扎實穩(wěn)住經(jīng)濟的一攬子政策措施》（以下簡稱《措施》）就明確提出，要進(jìn)一步加大增值稅留抵退稅政策力度。

具體而言，即在已出臺的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)的存量留抵稅額全額退還、增量留抵稅額按月全額退還基礎(chǔ)上，研究將批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)納入按月全額退還增量留抵稅額、一次性全額退還存量留抵稅額政策范圍，預(yù)計新增留抵退稅1420億元。

此次《公告》明確提出，將留抵退稅政策擴圍至批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)，并強調(diào)符合條件的批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自今年7月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額和一次性退還存量留抵稅額。

同時，《公告》還明確了已出臺的制造業(yè)等行業(yè)以及批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中對應(yīng)業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。

《公告》要求，上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定；申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額計算確定。

北京國家會計學(xué)院財稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅接受《每日經(jīng)濟**》記者微信采訪時表示，增值稅留抵退稅分為兩種，即增量留抵退稅和存量留抵退稅。對許多企業(yè)來說，經(jīng)過若干年結(jié)轉(zhuǎn)，存量留抵退稅的金額遠(yuǎn)大于增量留抵退稅的金額。過去多年來，增值稅均未實行過存量留抵退稅，絕大多數(shù)是增量留抵退稅，此次不僅退還增量留底稅額，還把存量留抵稅額返還給企業(yè)，可以緩解企業(yè)**的財務(wù)困境。

李旭紅認(rèn)為，此次新增的7個行業(yè)與民生息息相關(guān)，人員流動密集，在**肺炎**常態(tài)化防控之下，這些行業(yè)確實比較困難，給予其存量留抵退稅，顯著解決了企業(yè)的現(xiàn)金流問題。

問及留抵退稅政策擴圍將對批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)發(fā)揮怎樣的作用時，李旭紅對《每日經(jīng)濟**》記者表示，批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)涉及面廣，預(yù)計在一定程度上能夠產(chǎn)生全面的帶動效應(yīng)，對于企業(yè)紓困會發(fā)揮重要作用。

后期留抵退稅給地方帶來的財政壓力會降低

國務(wù)院上周發(fā)布的《措施》指出，要抓緊辦理小微企業(yè)、個體工商戶留抵退稅并加大幫扶力度，在納稅人自愿申請的基礎(chǔ)上，6月30日前基本完成集中退還存量留抵稅額；今年出臺的各項留抵退稅政策新增退稅總額達(dá)到約1.64萬億元。

日前，**部長助理歐文漢在發(fā)布會上表示，今年以來，**會同有關(guān)部門全面落實大規(guī)模增值稅留抵退稅政策，不斷加快退稅實施進(jìn)度，強化退稅資金保障，確保企業(yè)特別是小微企業(yè)及時享受退稅政策紅利，真金白銀幫助企業(yè)減負(fù)紓困，政策執(zhí)行效果顯著。

稅務(wù)部門數(shù)據(jù)顯示，今年4月至5月31日，已退還留抵稅額約1.34萬億元。

今年全國增值稅留抵退稅的規(guī)模預(yù)計達(dá)1.64萬億，雖然有**轉(zhuǎn)移支付作為支撐，但如此大規(guī)模退稅未來會不會給地方財政造成壓力？

對此，李旭紅對《每日經(jīng)濟**》記者表示，各地集中退還增值稅留抵稅額，從短期看，對地方財政收入可能帶來一定影響，但從長期看，后期留抵退稅造成財政壓力會降低，甚至?xí)蔀槲磥砟甓蓉斦杖朐黾拥囊蛩亍?/p>

“發(fā)展是解決所有問題的關(guān)鍵。”李旭紅強調(diào)，各級**通過主動減收，為企業(yè)增加現(xiàn)金流，換得企業(yè)等市場主體回旋余地，提高企業(yè)抗風(fēng)險能力，為對沖經(jīng)濟下行提供重要支撐。市場有活力，財政收支矛盾就會緩解。通過宏觀政策及時為市場主體紓難解困，不但保障了市場主體發(fā)展的可持續(xù)性，維持了**經(jīng)濟的基本面及韌勁，同時為具備成長能力的行業(yè)和企業(yè)，帶來了資金的支持以及快速發(fā)展的空間，為**經(jīng)濟帶來增量。

“同時，此次一攬子穩(wěn)經(jīng)濟政策中已經(jīng)充分考慮到了財政資金的統(tǒng)籌安排，特別提到結(jié)合留抵退稅、項目建設(shè)等需要做好資金調(diào)度、加強庫款保障，確保有關(guān)工作順利推進(jìn)，有助于緩解一些財政實力較弱地區(qū)的資金壓力。”李旭紅說。

每日經(jīng)濟**

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