6%稅費(fèi)怎么計(jì)算
前沿拓展:
6%稅費(fèi)怎么計(jì)算
誤工費(fèi)的理賠與年齡并沒(méi)有直接聯(lián)系,一般都按照當(dāng)事人的工資收入進(jìn)行賠償。
車禍超過(guò)60歲理賠誤工費(fèi)計(jì)算方式按患者有無(wú)固定收入分為兩種,一般以單位出具的收入證明和工資表為準(zhǔn),獎(jiǎng)金以患者上年度的單位人均獎(jiǎng)金計(jì)算,超過(guò)獎(jiǎng)金稅起征點(diǎn)的以起征點(diǎn)為限。無(wú)固定收入均按醫(yī)療事故發(fā)生地上一年度職工年平均工資計(jì)算。
【法律依據(jù)】
《最高****關(guān)于審理人身?yè)p害賠償案件適用法律若干問(wèn)題的解釋》第二十條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)賠償。
誤工費(fèi)根據(jù)受害人的誤工時(shí)間和收入狀況確定。
誤工時(shí)間根據(jù)受害人接受治療的醫(yī)療機(jī)構(gòu)出具的證明確定。受害人因傷致殘持續(xù)誤工的,誤工時(shí)間可以計(jì)算至定殘日前一天。
受害人有固定收入的,誤工費(fèi)按照實(shí)際減少的收入計(jì)算。受害人無(wú)固定收入的,按照其最近三年的平均收入計(jì)算;受害人不能舉證證明其最近三年的平均收入狀況的,可以參照受訴**所在地相同或者相近行業(yè)上一年度職工的平均工資計(jì)算。
10月25日,**、海關(guān)總署、**發(fā)布了關(guān)于對(duì)電子煙征收消費(fèi)稅的最新公告,其中,明確了將電子煙納入消費(fèi)稅征收范圍,在煙稅目下增設(shè)電子煙子目。電子煙實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算納稅。生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)的稅率為36%,批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率為11%。11月1日起執(zhí)行。
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三部門聯(lián)合發(fā)布:電子煙征收消費(fèi)稅公告
一圖解析
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專家解讀核心要點(diǎn)
消費(fèi)稅征收政策:生產(chǎn)端 36%稅率,批發(fā)端 11%稅率,中煙平臺(tái)費(fèi) 6%;稅率和推出時(shí)間符合此前預(yù)期。
1) 關(guān)于稅收在產(chǎn)業(yè)鏈中的承擔(dān)比例:生產(chǎn)端可以通過(guò)提升效率、降低生產(chǎn)成本釋放一定空間,但不會(huì)特別大;因?yàn)樯a(chǎn)商出口占比高,如果出口和內(nèi)銷毛利率相差太多會(huì)影響生產(chǎn)商動(dòng)力;所以判斷 36%的稅率更多是由品牌方和零售商消化。
2) 是否會(huì)造成零售價(jià)格的大幅波動(dòng):現(xiàn)在市場(chǎng)上已經(jīng)形成慣例,基本上都是 99 元 3 顆的價(jià)格,今后價(jià)格區(qū)間可能會(huì)有所變動(dòng),不太會(huì)只有一個(gè)價(jià)格,品牌方會(huì)逐步拉開(kāi)產(chǎn)品的價(jià)格差異,形成不同價(jià)格帶的產(chǎn)品。
3) 稅收的計(jì)算方法:生產(chǎn)端一般按照出廠價(jià)(對(duì)應(yīng)卷煙的調(diào)撥價(jià)),即生產(chǎn)商出貨給品牌方的價(jià)格,按照 7 元*36%稅率計(jì)算,大約 2.5-2.6 元的稅;加上稅后出貨給到品牌方的價(jià)格上升至 9.5 元上下;下一環(huán)節(jié)是中煙的平臺(tái),假設(shè)還是維持原來(lái) 15 左右的價(jià)格(即品牌方承擔(dān)所有 36%的消費(fèi)稅,毛利率下降),那么在 15 元基礎(chǔ)上征收 11%的批發(fā)環(huán)節(jié)稅費(fèi)+6%平臺(tái)費(fèi)后給到終端渠道;綜合稅費(fèi)約 5 元左右/顆。平臺(tái)給到的建議零售價(jià)(非強(qiáng)制,自主定價(jià))為 66 元/3 顆,主要是參考了傳統(tǒng)卷煙的毛利率(15%),但是現(xiàn)在大家并沒(méi)有按照這個(gè)建議零售價(jià)來(lái)銷售,還是 99/3 顆。
4) 關(guān)于稅率和時(shí)間的確定:傳統(tǒng)卷煙甲類是 56%,乙類 36%,如果一開(kāi)始就使用 56%稅率,后續(xù)就沒(méi)有調(diào)整空間了,這是采用 36%稅率的原因。從全球來(lái)看,大部分國(guó)家電子煙稅率都是低于傳統(tǒng)卷煙的。此前一直預(yù)期就是 11 月,原因是 9 月份開(kāi)始一部分品牌商開(kāi)始在平臺(tái)上進(jìn)行試運(yùn)行,目前已經(jīng)獲批的有 40 多家,真正開(kāi)始運(yùn)行的沒(méi)有超過(guò) 20 個(gè)品牌,還處于比較早期的階段。在早期將稅收進(jìn)行切入,對(duì)整個(gè)平臺(tái)體系的沖擊會(huì)比較小,如果等到上線的品牌和 SKU 比較多之后再開(kāi)始征稅,切入難度和沖擊會(huì)比較大。
5) 稅收的影響:國(guó)標(biāo)和電子煙的監(jiān)管落地之后,一定會(huì)利好規(guī)范性強(qiáng)的、有研發(fā)實(shí)力的、經(jīng)營(yíng)能力強(qiáng)的企業(yè)。尤其是在國(guó)內(nèi)品牌方面,早期占有較強(qiáng)市場(chǎng)地位的企業(yè),會(huì)得到一些紅利。從各省平臺(tái)數(shù)據(jù)來(lái)看,目前狀態(tài)對(duì)頭部品牌也是有利的。后續(xù)一定會(huì)更加強(qiáng)調(diào)口味,所以頭部品牌還是應(yīng)該加大口味研發(fā)的投入。
簡(jiǎn)單小結(jié)一下,我一直看好新型煙草的發(fā)展,是對(duì)傳統(tǒng)煙草的一次革命,國(guó)際煙草巨頭都在加強(qiáng)對(duì)新型煙草整體的投入,短期政策波動(dòng)的陣痛不會(huì)影響長(zhǎng)期向好的趨勢(shì)。
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交流環(huán)節(jié)Q&A
Q:如何理解稅收后續(xù)的調(diào)整空間?是否意味著可能調(diào)整到最高一檔進(jìn)行征收?
A:兩個(gè)角度,第一是傳統(tǒng)卷煙是按照價(jià)格帶來(lái)確定的,現(xiàn)在電子煙都處于同一價(jià)位,后續(xù)電子煙也會(huì)走向價(jià)格的差異化,那么到這個(gè)時(shí)候就可以用消費(fèi)稅的方式對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)控;第二是當(dāng)電子煙發(fā)展到一定的時(shí)候,需要對(duì)國(guó)家稅收作出更大貢獻(xiàn)的時(shí)候,有可能會(huì)提升稅率。但這兩方面都有很長(zhǎng)的路要走,暫時(shí)不會(huì)考慮這么多,電子煙在國(guó)內(nèi)從 2019 年才開(kāi)始快速發(fā)展,還處于早期階段,因此判斷 36%的稅率會(huì)持續(xù)很長(zhǎng)時(shí)間。
Q:是否存在阻止電子煙發(fā)展的主觀想法?A:第一,我國(guó)電子煙是以出口為主的,如果本土沒(méi)有市場(chǎng),想走向全球的可能性是不大的。所以國(guó)內(nèi)電子煙一定是采用有控制的持續(xù)發(fā)展路徑,不能徹底控制讓它無(wú)法發(fā)展。按照國(guó)內(nèi)電子煙獲批額度來(lái)看,額度是超過(guò)了 200 億的(去年協(xié)會(huì)發(fā)布的規(guī)模是 198 億)。
第二,煙草口味將會(huì)成為電子煙的主流,預(yù)計(jì)到 2024 年歐盟也會(huì)對(duì)水果口味進(jìn)行一定的控制。在國(guó)內(nèi)如果想要做好,就必須加大對(duì)煙草口味的研發(fā),有一定的國(guó)內(nèi)的消費(fèi)者,才能更好地參與到國(guó)際的競(jìng)爭(zhēng)中。原來(lái)的煙油最早都是美國(guó)、英國(guó)、馬來(lái)西亞的,國(guó)內(nèi)煙油原本是不受重視的,隨著國(guó)內(nèi)持續(xù)對(duì)原有的研發(fā)投入,對(duì)口味的理解更加深刻,才能參與到國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中。
Q:終端因?yàn)榭谖断拗其N售下滑較多,未來(lái)終端是否還能存活下去?A:零售終端實(shí)際**數(shù)量只有額度的 60%左右,運(yùn)行狀況也不是特別理想,所以以后對(duì)業(yè)態(tài)上的管理也會(huì)放松,可能會(huì)對(duì)品類上進(jìn)行放開(kāi),允許經(jīng)營(yíng)其他品類,預(yù)計(jì)明年就會(huì)有所松動(dòng)。
Q:看好新型煙草長(zhǎng)期潛力的主要原因?A:新型煙草是對(duì)傳統(tǒng)煙草的一次變革,從全球趨勢(shì)上來(lái)看非常明顯,不僅僅是電子煙,例如菲莫國(guó)際花費(fèi) 15 億美元收購(gòu)了一家口含煙公司,這類無(wú)煙氣煙草在海外的銷售情況也比較樂(lè)觀。這幾年傳統(tǒng)卷煙的增長(zhǎng)乏力,但尼古丁的消費(fèi)量持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng),佐證了其他品類在穩(wěn)定增長(zhǎng)。
Q:如何看待全球電子煙后續(xù)幾年增速?A:前年底開(kāi)始,我對(duì)美國(guó)市場(chǎng)的判斷就是平穩(wěn)增長(zhǎng)(個(gè)位數(shù));主要原因是美國(guó)抽吸品類太多,各種形態(tài)的產(chǎn)品都會(huì)有一定的消費(fèi)群體。歐盟方面,處于換擋期,從可注油式到換彈式/一次性在切換,會(huì)加速電子煙的滲透率提升。東南亞市場(chǎng)是近幾年比較火爆的市場(chǎng),馬來(lái)、菲律賓和印尼算是合法市場(chǎng),泰國(guó)越南還是灰色市場(chǎng),消費(fèi)狀況都非常火爆。非洲市場(chǎng)尚未很好開(kāi)發(fā),現(xiàn)在只有個(gè)別品牌進(jìn)入,情況也比較好。未來(lái)幾年,從全球整體來(lái)看,依然會(huì)保持比較好的發(fā)展態(tài)勢(shì),但是細(xì)分品類上可能有所變化,早期的大煙、一次性可能慢慢受到限制,回到滿足監(jiān)管要求的品類上。
Q:征稅后各環(huán)節(jié)的毛利率水平?A:判斷生產(chǎn)端利潤(rùn)不會(huì)受到特別大的影響,尤其是國(guó)標(biāo)技術(shù)評(píng)審要求比較嚴(yán)格,所以迭代比較慢,單個(gè) sku 的量會(huì)上升,通過(guò)自動(dòng)化等技術(shù)手段,生產(chǎn)成本會(huì)有下降,這部分可能讓利給下游,所以從消費(fèi)稅的角度來(lái)說(shuō)不會(huì)對(duì)生產(chǎn)端造成太大影響。但是從表觀毛利率的角度看,由于收入基數(shù)增加,毛利率會(huì)有下降。
Q:電子煙稅收國(guó)家和地方的分配?A:煙草稅收基本是國(guó)稅,對(duì)于當(dāng)?shù)氐暮锰幵谟趪?guó)務(wù)院對(duì)增值稅和消費(fèi)稅有返利政策,增加了電子煙的稅收會(huì)有一些返利;附加稅是給地方的,目前電子煙還沒(méi)有增加附加稅,這兩塊如果進(jìn)入地方會(huì)更加有利。
Q:終端是否會(huì)提價(jià)銷售?A:提價(jià)動(dòng)力不足,我認(rèn)為終端價(jià)格不會(huì)有太大變動(dòng);電子煙目前毛利率遠(yuǎn)高于傳統(tǒng)卷煙,提價(jià)動(dòng)力不足。第二,從果味切換到純煙草口味,消費(fèi)者有適應(yīng)過(guò)程,需求需要時(shí)間檢驗(yàn)。在產(chǎn)品評(píng)審上,現(xiàn)在要求比較嚴(yán)格,同質(zhì)化現(xiàn)象比較嚴(yán)重。未來(lái)來(lái)看,價(jià)格區(qū)間會(huì)有變動(dòng),不會(huì)集中在某一價(jià)格帶上。
Q:口味評(píng)審未來(lái)是否會(huì)放松,是否會(huì)允許一些差異化的口味?A:一定會(huì)有差異化的口味的,目前大家詬病口味的核心原因:
一是原材料(煙草提取物),煙草提取物在國(guó)內(nèi)基本很難做,因?yàn)闊熑~受管控,但可以在國(guó)外進(jìn)行。例如華寶在非洲波斯瓦納有一個(gè)很好的煙草提取廠,進(jìn)口到國(guó)內(nèi)主要用于薄片。后續(xù)隨著電子煙對(duì)煙草提取物的需求增加,在海外有機(jī)會(huì)去獲得比較好的煙葉來(lái)源,做一些研發(fā)上的提升。
二是在于生產(chǎn)端和研發(fā)端,陶瓷霧化芯原來(lái)主要強(qiáng)調(diào)細(xì)膩感,它的孔隙率是滿足果味需求的,而煙草提取物顆粒比較大,如果用同樣的霧化芯會(huì)造成煙草口味不能很好霧化出來(lái),甚至積碳現(xiàn)象也會(huì)比較嚴(yán)重,所以需要相應(yīng)的研發(fā)調(diào)整。
第三審評(píng)端,隨著經(jīng)驗(yàn)的豐富,對(duì)于口味的審評(píng)標(biāo)準(zhǔn)也會(huì)有所調(diào)整。
說(shuō)明:本文2、3段專家解讀來(lái)自網(wǎng)絡(luò),不代表本平臺(tái)觀點(diǎn),僅作為參考!
來(lái)源:稅政第一線、國(guó)家**、優(yōu)選投研
拓展知識(shí):
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