前沿拓展：

個(gè)人所得稅年終獎(jiǎng)怎么單獨(dú)計(jì)算

1.年終獎(jiǎng)高于（或等于）費(fèi)用扣除額的計(jì)算

按照年終獎(jiǎng)繳稅規(guī)定，個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額2000元時(shí)，計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)，

個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

例1：李某2008年年終獎(jiǎng)為12000元，當(dāng)月工資、薪金收入為2400元，則應(yīng)納稅額為1195元。

（1）12000÷12=1000（元），適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25

（2）年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額為12000×10%-25= 1175（元）

（3）當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納稅額為（2400-2000）×5%=20（元）

（4）當(dāng)月合計(jì)應(yīng)納稅額為1175+20=1195（元）

2.取得年終獎(jiǎng)當(dāng)月個(gè)人工資、薪金所得低于費(fèi)用扣除額的計(jì)算

如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，個(gè)人工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將年終獎(jiǎng)減除“個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，再確定年終獎(jiǎng)的適用稅率和速算扣除數(shù)。這時(shí)的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=（個(gè)人當(dāng)月取得年終獎(jiǎng)-個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)。

例2：劉某當(dāng)月工資、薪金所得低于2000元（只有1400元），2008年1月13日，該單位再向劉某發(fā)放年終獎(jiǎng)3000元，因此，應(yīng)將年終一次性獎(jiǎng)金減除當(dāng)月工資與費(fèi)用扣除額2000元之間的差額后，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。據(jù)此，劉某在獲得這筆年終獎(jiǎng)時(shí)，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅120元。計(jì)算過(guò)程為：

應(yīng)納稅所得額為3000-（2000-1400）=2400（元）

2400÷12=200元，適用稅率為5%，速算扣除數(shù)為0；

應(yīng)納稅額為2400×5%=120（元）

3.是年終獎(jiǎng)除以12低于2000也要納稅

特別需要強(qiáng)調(diào)的是，全年一次性獎(jiǎng)金除以12后的余額，低于法定費(fèi)用扣除額2000元也應(yīng)該納稅。

因?yàn)榧{稅人的費(fèi)用扣除額在工資中已扣除，用全年獎(jiǎng)金除以12，主要是為確定適用稅率和速算扣除數(shù)，不能作為判斷是否納稅的依據(jù)。

例3：高某全年一次性獎(jiǎng)金為18000元，用全年獎(jiǎng)金除以12后為1500元，雖然這低于法定費(fèi)用扣除額2000元，但也應(yīng)按相應(yīng)稅率繳納稅款1775元。

18000÷12=1500元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25

應(yīng)納稅額為18000×10%-25=1775（元）

4.單位發(fā)不含稅年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的計(jì)算

根據(jù)《國(guó)家**關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入計(jì)征個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2005〕715號(hào)）規(guī)定，對(duì)于年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅由單位負(fù)擔(dān)的，如果個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）規(guī)定費(fèi)用扣除額的，其個(gè)人所得稅的計(jì)算公式如下：

（一）按照不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A；

（二）含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入=（不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入一速算扣除數(shù)A）÷（1一適用稅率A）；

（三）按含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B；

（四）應(yīng)納稅額=含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率B一速算扣除數(shù)B.

例五、假設(shè)某單位為每個(gè)員工發(fā)放不含稅全年一次性獎(jiǎng)金10825元，單位為每個(gè)人支付的個(gè)人所得稅為1175元。計(jì)算過(guò)程為：

第一步，按照不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A；

10825÷12=902.08元，對(duì)應(yīng)適用稅率A為10%，速算扣除數(shù)A為25；

第二步，按第一步確定的稅率和速算扣除數(shù)，將不含稅年終獎(jiǎng)?chuàng)Q算成含稅的年終獎(jiǎng)，即含稅的年終獎(jiǎng)收入=（不含稅的年終獎(jiǎng)收入-速算扣除數(shù)A）÷（1-適用稅率A）；

12000=（10825-25）÷（1-10%）

第三步，按含稅的年終獎(jiǎng)收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B；

12000÷12=1000元，對(duì)應(yīng)適用稅率B為10%，速算扣除數(shù)B為25；

第四步，按確定的稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=含稅的年終獎(jiǎng)收入×適用稅率B-速算扣除數(shù)B.

應(yīng)納稅額=12000×10%-25=1175元

如果納稅人取得的當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額2000元，應(yīng)先將不含稅年終獎(jiǎng)減去當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定費(fèi)用扣除額的差額部分后，再按照上述方式處理。

年底了

相信不少小伙伴們

和小編一樣等著拿年終獎(jiǎng)呢~

是不是還有的小伙伴

暗搓搓計(jì)劃拿了年終獎(jiǎng)

“提桶跑路”？

那么問(wèn)題來(lái)了

年終獎(jiǎng)到底怎么發(fā)？

離職了還能拿到年終獎(jiǎng)嗎？

到手的年終獎(jiǎng)還要繳稅嗎？

來(lái)來(lái)來(lái)

小編一次性給你講清楚

#離職了還能拿到年終獎(jiǎng)嗎#

HR說(shuō)在發(fā)放年終獎(jiǎng)前離職的不享有當(dāng)年年終獎(jiǎng)，但實(shí)際上我今年的業(yè)績(jī)已經(jīng)都完成了，并且還超額完成了，我還能獲得年終獎(jiǎng)嗎？

關(guān)于年終獎(jiǎng)，公司是有權(quán)根據(jù)經(jīng)營(yíng)狀況，員工的業(yè)績(jī)表現(xiàn)等，自主確定獎(jiǎng)金發(fā)放與否、發(fā)放條件以及發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)的。但是，公司制定的年終獎(jiǎng)發(fā)放制度應(yīng)該遵循公平合理的原則，如果公司通過(guò)規(guī)章制度規(guī)定了完成業(yè)績(jī)即享有當(dāng)年年終獎(jiǎng)，無(wú)論你離職與否公司都不得克扣你的年終獎(jiǎng)。

年終獎(jiǎng)需要繳稅嘛？

年終獎(jiǎng)屬于工資性收入，是需要繳稅的。從2022年1月1日起，年終獎(jiǎng)就要并入當(dāng)年綜合所得一并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅了，而今年（2021年）內(nèi)的年終獎(jiǎng)收入仍可以單獨(dú)計(jì)稅。

人社君，那年終獎(jiǎng)納入經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)挠?jì)算基數(shù)嘛？

根據(jù)法律規(guī)定，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)脑鹿べY按照勞動(dòng)者應(yīng)得工資計(jì)算，包括計(jì)時(shí)工資或者計(jì)件工資以及獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等貨幣性收入，年終獎(jiǎng)屬于獎(jiǎng)金，應(yīng)當(dāng)納入經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)挠?jì)算基數(shù)。

銷(xiāo)售部的小王這兩天問(wèn)HR年終獎(jiǎng)的時(shí)候也被拒絕了，HR說(shuō)這個(gè)月公司會(huì)付他“13薪”，然后就不用支付勞動(dòng)合同里約定的年終獎(jiǎng)了，是真的嗎？

如果小王跟公司另外簽訂了協(xié)議，約定業(yè)績(jī)達(dá)標(biāo)12月時(shí)多發(fā)1個(gè)月薪酬，那這“13薪”就是附加了條件的獎(jiǎng)勵(lì)性質(zhì)勞動(dòng)報(bào)酬，和勞動(dòng)合同約定的年終獎(jiǎng)不沖突。

怎么樣

小伙伴們都get到了嗎

拿到年終獎(jiǎng)你打算怎么用？

留言區(qū)和人社君說(shuō)一下唄！

綜合：深圳工會(huì) 深圳人社

來(lái)源： 深圳特區(qū)報(bào)

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