70歲股息所得個(gè)人所得稅：利息股息紅利所得個(gè)人所得稅稅率

大家好，感謝邀請(qǐng)，今天來為大家分享一下70歲股息所得個(gè)人所得稅：利息股息紅利所得個(gè)人所得稅稅率的問題，以及和70歲股息所得個(gè)人所得稅：利息股息紅利所得個(gè)人所得稅稅率的一些困惑，大家要是還不太明白的話，也沒有關(guān)系，因?yàn)榻酉聛韺榇蠹曳窒恚Ｍ梢詭椭酱蠹遥鉀Q大家的問題，下面就開始吧！

明星應(yīng)當(dāng)如何納稅？

記者｜祖薇

在崔永元微博疑似起底明星“陰陽合同”一周后，國(guó)家**3日做出回應(yīng)，表示已責(zé)成江蘇等地稅務(wù)機(jī)關(guān)依法開展調(diào)查核實(shí)。如發(fā)現(xiàn)違反稅收法律法規(guī)行為，將嚴(yán)格依法處理。

相信官方經(jīng)過調(diào)查，最終會(huì)對(duì)此事做出定論。在等待結(jié)果的同時(shí)，不妨先看看明星納稅的門道。

明星收入究竟有多高？

據(jù)政知見（微信ID：bqzhengzhijian）觀察，這并非**首次在此類事情上發(fā)表意見。

2017年2月，國(guó)家**稽查局印發(fā)的《2017年稅務(wù)稽查重點(diǎn)工作安排》通知，明確提出將以股權(quán)轉(zhuǎn)讓、投資公司、基金、證券、演藝公司等行業(yè)和領(lǐng)域?yàn)榍腥朦c(diǎn)，統(tǒng)一選取30名企業(yè)高管、演藝明星，下發(fā)地方稅務(wù)局，開展個(gè)人所得稅及相關(guān)聯(lián)的企業(yè)所得稅檢查。

只是，時(shí)隔一年，這份檢查結(jié)果尚未對(duì)外公布。

去年5月，《2017**名人商業(yè)價(jià)值榜》公布。榜單選取自2016年1月1日至2016年12月31日之間，兩岸三地最活躍，表現(xiàn)最出色的100位名人進(jìn)行估算收入統(tǒng)計(jì)。

收入的統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)包括了電影電視劇片酬、導(dǎo)演監(jiān)制費(fèi)用、數(shù)字專輯收入、演唱會(huì)門票收入、比賽獎(jiǎng)金、代言費(fèi)用和活動(dòng)費(fèi)用等，且不扣除其余經(jīng)紀(jì)公司、主管單位分成部分（但不計(jì)入其名下的投資**收入、經(jīng)營(yíng)**收入等）。

其中顯示，范冰冰以2億4400萬元拔得頭籌，鹿晗收入1億8160萬元位居第二，周杰倫以1億8150萬元收入排名第三。這一百人2016年一年的總收入高達(dá)70億9530萬元。

明星該納哪些稅？

明星收入這么高，他們到底納了多少稅呢？

因?yàn)槭杖氲亩鄻踊园凑帐杖腩愋偷牟煌U稅類型也不同。

比如：

明星從簽約影視公司取得的固定工資，按照“工資薪金所得”繳稅；明星片酬、商業(yè)廣告收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳稅；明星獲得簽約影視公司的股權(quán)激勵(lì)，按照“工資薪金所得”繳稅；明星對(duì)外投資獲得的分紅，按照“利息、股息紅利所得”繳稅；明星成立個(gè)人獨(dú)資**質(zhì)的工作室收入，按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”繳稅；明星出書獲得的稿酬，按照“稿酬所得”繳稅；明星肖像權(quán)獲得的收入，按照“特許權(quán)使用費(fèi)”繳稅；明星個(gè)人房產(chǎn)出租獲得的收入，按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”繳稅；明星出售房產(chǎn)、股權(quán)獲得的收入，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳稅；明星獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”繳稅；……

具體到稅率方面，明星和普通人并沒有什么不同，只要取得相應(yīng)的收入，就要按照該收入類型繳納個(gè)稅。

范冰冰的稅為何要在無錫查？

近年來，明星們選擇在霍爾果斯、浙江東陽、上海松江區(qū)以及無錫國(guó)家數(shù)字電影產(chǎn)業(yè)園等稅收優(yōu)惠地區(qū)注冊(cè)公司、工作室，進(jìn)行合理避稅。其中唐德文化以及范冰冰創(chuàng)辦的愛美神影視，其注冊(cè)地址就是在無錫。

根據(jù)2017年無錫市**發(fā)布《市**關(guān)于支持無錫國(guó)家數(shù)字電影產(chǎn)業(yè)園建設(shè)發(fā)展若干意見（2016-2020年）》顯示，入駐公司可以享受租金、稅收、設(shè)備等9方面的補(bǔ)貼。

具體而言，對(duì)知名影業(yè)公司、后期制作公司以及名人工作室，酌情給予1~3年減免租金，500平方米以下部分免租金、500~1000平方米租金減半；在園區(qū)設(shè)立工作室（工商注冊(cè)）的影視行業(yè)知名演員、導(dǎo)演、制片人等高級(jí)人才，經(jīng)認(rèn)定后給予30~50萬元的一次**獎(jiǎng)勵(lì)。

明星有哪些避稅手段？

由于明星復(fù)雜多元的收入渠道，使得他們的稅收難以統(tǒng)計(jì)。而且，由于影視行業(yè)的“潛規(guī)則”，明星們還有五花八門的避稅手段。

比如采取多階段合同，一個(gè)明星在取得1000萬元片酬時(shí)，如直接一次支付，適用稅率為0.4，速算扣除數(shù)7000，需繳納的稅款為3193000元，稅后勞務(wù)報(bào)酬為6807000元。

但如果這1000萬，按照多階段合同方式支付，比如按五次支付，每200萬繳納的稅款則為633000元，五次則為3165000元，相較前者減少28000元。

再比如，明星還可以要求制作方支付“稅后片酬”、將片酬轉(zhuǎn)換為股權(quán)，甚至還有人為此放棄國(guó)籍、設(shè)立信托等。比如某明星單集片酬是50萬，按照個(gè)人勞務(wù)所得稅應(yīng)繳納153000元；但對(duì)于高額稅費(fèi)，明星們往往都會(huì)要求制作公司按照稅后金額全額支付。例如，一個(gè)影視公司要向某明星支付5000萬的稅后片酬，但實(shí)際上，按照稅法，該公司實(shí)際支付的金額為73519117.65，稅費(fèi)高達(dá)2300萬元。

2016年8月30日，全國(guó)人大常委會(huì)在分組審議《電影產(chǎn)業(yè)促進(jìn)法》草案時(shí)，全國(guó)人大常委會(huì)委員張平曾說，“現(xiàn)實(shí)中演員很少甚至從來不繳所得稅，經(jīng)紀(jì)人同制片方商談片酬從來都是稅后收入。應(yīng)該對(duì)演員片酬納稅問題嚴(yán)格規(guī)定，制片方替演員納稅不合理也不合法。”

“陰陽合同”的后果有多嚴(yán)重？

崔永元微博中提到的“大小合同”也就是“陰陽合同”問題，則屬于惡劣的逃稅行為。

即明星與制片方合謀，簽訂兩份合同，納稅金額較低的一份為公開的“陽合同”，而真實(shí)金額的合同則為實(shí)際生效的“陰合同”。

我國(guó)《刑法》第二百零一條對(duì)逃稅罪明確規(guī)定：

納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)、逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下**或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下**，并處罰金。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。

昨日，南京師范大學(xué)法學(xué)院院長(zhǎng)、博士生導(dǎo)師蔡道通教授在接受《法制日?qǐng)?bào)》記者采訪時(shí)對(duì)此進(jìn)行了補(bǔ)充：“按照最高****與**部涉稅**的立案標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，納稅人或者扣繳義務(wù)人在**機(jī)關(guān)立案后再補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的，不影響刑事責(zé)任的追究。”

這意味著，“陰陽合同”一旦走上法律程序，即便偷稅者亡羊補(bǔ)牢補(bǔ)繳稅款，也難逃刑法**。

不過，蔡道通也提到，“如果最終證實(shí)陰陽合同是虛假的，且崔永元明知是不真實(shí)而加以傳播，那么崔永元有可能涉嫌誹謗，應(yīng)當(dāng)還范冰冰一個(gè)清白。”

校對(duì)｜羅晶

老黎說稅:個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)

2023年第195講，說稅收，談風(fēng)險(xiǎn)，講政策。今天說說“個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)”。

一、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

（一）概述

1.個(gè)人所得稅據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)并不是個(gè)人取得的全部收入（所得），而是個(gè)人取得的收入總額扣除《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額之后的余額，即應(yīng)納稅所得額。

2.應(yīng)納稅所得額是個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)，是計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)和前提。

（二）分稅目應(yīng)納稅所得額

1．居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

2．非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

3．經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

4．財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

5．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

6．利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

（三）所得的特別規(guī)定

1.勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20％的費(fèi)用后的余額為收入額。

2.稿酬所得的收入額減按70％計(jì)算。

（四）專項(xiàng)扣除

1.上述所稱專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；

2.所稱專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護(hù)等支出；

3.所稱依法確定的其他扣除，包括個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。

二、收入的具體形式和確定

個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

（一）除現(xiàn)金以外的所得

1．所得為實(shí)物的

（1）除現(xiàn)金所得外，所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；

（2）無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

2.所得為有價(jià)證券的

所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

3.所得為其他形式的

所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額

個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以及個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。

（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其財(cái)產(chǎn)原值

納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其財(cái)產(chǎn)原值。

（四）收入不含**

1.政策規(guī)定

（1）在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，確認(rèn)個(gè)人取得的應(yīng)稅收人，不包括**額。

（2）免征**的，確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，成交價(jià)格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減**額。

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格或收入不含**。

2.政策依據(jù)

《**、國(guó)家**關(guān)于營(yíng)改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地**、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號(hào)）。

三、費(fèi)用減除規(guī)定

（一）概述

1.世界各國(guó)情況

從世界各國(guó)征收個(gè)人所得稅的實(shí)踐來看，考慮個(gè)人在取得各項(xiàng)收入過程中，大多需要支付一定的費(fèi)用，因此一般允許納稅人從其收入總額中扣除必要的費(fèi)用，僅就扣除費(fèi)用后的余額征稅。由于各國(guó)具體情況不同，其扣除項(xiàng)目、扣除標(biāo)準(zhǔn)及扣除方法也不盡相同。

2.我國(guó)的情況

我國(guó)的個(gè)人所得稅實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的稅制，費(fèi)用扣除按綜合所得和分項(xiàng)所得分別確定，根據(jù)所得來源不同設(shè)計(jì)了定額、定率、限額據(jù)實(shí)和據(jù)實(shí)扣除四種扣除方法。

（二）具體規(guī)定

1．對(duì)綜合所得因?qū)儆趥€(gè)人的主要收入，涉及其生計(jì)費(fèi)用，采用定額和限額據(jù)實(shí)扣除方法。具體扣除項(xiàng)目包括基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他除四類。

2．對(duì)經(jīng)營(yíng)所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得因涉及有關(guān)成本或費(fèi)用支出，所以采取據(jù)實(shí)扣除辦法。這種扣除主要依據(jù)會(huì)計(jì)核算歸集的有關(guān)成本、費(fèi)用或稅法規(guī)定的財(cái)產(chǎn)原值及合理費(fèi)用。

3．非居民個(gè)人取得工資、薪金所得采取定額扣除方法；非居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、稿酬所得采用定率扣除方法。4．對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃所得，既要按一定比例合理扣除費(fèi)用，又要避免擴(kuò)大征稅范圍，故同時(shí)采用定額扣除和定率扣除兩種扣除方法。

5．利息、股息、紅利所得和偶然所得屬于非勞動(dòng)所得，因不涉及必要費(fèi)用的支出，所以規(guī)定不得扣除任何費(fèi)用。

四、按次納稅規(guī)定

（一）概述

《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，對(duì)納稅人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，偶然所得，都應(yīng)該按次計(jì)算征稅。

由于上述有些稅目適用超額累進(jìn)稅率，有些稅目依據(jù)收入額的大小，分別規(guī)定了定額和定率兩種費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，因此，無論從正確貫徹《個(gè)人所得稅法》的立法精神、維護(hù)納稅人的合法權(quán)益方面看，還是從堵塞漏洞、防止稅款流失方面看，如何準(zhǔn)確劃分”次”,都十分重要。

（二）對(duì)應(yīng)稅所得的”次”作出了原則**規(guī)定

鑒于此，《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例對(duì)應(yīng)稅所得的”次”作出了原則**規(guī)定：

1．勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次**收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)**收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

2．財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收人為一次。

3．利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收人為一次。

4．偶然所得，以每次取得該項(xiàng)收入為一次。

此外，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，計(jì)算納稅。

需要注意的是，稅法對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的”次”有具體規(guī)定。

（三）個(gè)人兼有不同項(xiàng)目的勞務(wù)報(bào)酬所得

1．政策規(guī)定

個(gè)人兼有不同項(xiàng)目的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)當(dāng)分別減除費(fèi)用，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。勞務(wù)報(bào)酬所得一般不具有固定**、經(jīng)常**，不便于按月計(jì)算，所以，規(guī)定按取得所得的次數(shù)計(jì)算征稅。具體規(guī)定如下：

(1）凡屬于一次**收入，應(yīng)以提供該項(xiàng)勞務(wù)取得的所有收入為一次。(2）屬于同一項(xiàng)目連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。同一項(xiàng)目是指務(wù)報(bào)酬所得列舉的27項(xiàng)勞務(wù)項(xiàng)目中的某一單項(xiàng)。

2.政策依據(jù)

《國(guó)家**關(guān)于印發(fā)征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào)）。

（四）同一項(xiàng)目連續(xù)取得收入的

1.政策規(guī)定

考慮到屬地管轄與時(shí)間劃定有交叉的特殊情況，上述”屬于同一項(xiàng)目連續(xù)取得收入的”，統(tǒng)一規(guī)定以縣（含縣級(jí)市、區(qū)）為一地，其管轄內(nèi)的一個(gè)月內(nèi)的勞務(wù)服務(wù)為一次；當(dāng)月跨縣地域的，則應(yīng)分別計(jì)算。

2.政策依據(jù)

《國(guó)家**關(guān)于個(gè)人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函發(fā)〔1996〕602號(hào)）。

（五）關(guān)于稿酬的”每次”規(guī)定

1．政策規(guī)定

在實(shí)際生活中，稿酬的支付或取得形式多種多樣，比較復(fù)雜。鑒于此，對(duì)稿酬所得以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。關(guān)于稿酬的”每次”，具體規(guī)定如下：

(1）同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，預(yù)付或分筆支付稿酬的，均應(yīng)合并計(jì)算為一次征稅。

(2）同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次征稅。

(3）同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得征稅。

(4）同一作品在報(bào)刊上連載，以連載結(jié)束后取得的所有收入合并為一次征稅。

(5）同一作品先在報(bào)刊上連載，然后出版；或先出版，然后在報(bào)刊上連載，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次。

(6）同一作品在兩處或兩處以上出版、發(fā)表，就各處取得的所得按分次所得征稅。

2.政策依據(jù)

《國(guó)家**關(guān)于印發(fā)征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào)）。

（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得

1．政策規(guī)定

特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每一項(xiàng)特許權(quán)每次許可使用或轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。

如果該次許可使用或轉(zhuǎn)讓取得收入是分筆支付的，則應(yīng)將各筆收入相加為一次的收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。

2.政策依據(jù)

《國(guó)家**關(guān)于印發(fā)廣告市場(chǎng)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕148號(hào)）。

五、其他相關(guān)規(guī)定

（一）個(gè)人捐贈(zèng)業(yè)務(wù)

1．個(gè)人將其所得通過**境內(nèi)的公益**社會(huì)組織、國(guó)家機(jī)關(guān)（縣級(jí)以上****及其部門）向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額（計(jì)算扣除捐贈(zèng)額之前）30％的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

2.納稅人有公益捐贈(zèng)的，其當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：

捐贈(zèng)扣除限額＝申報(bào)的應(yīng)納稅所得額x30%

應(yīng)納稅額＝（應(yīng)納稅所得額﹣允許扣除的捐贈(zèng)額） x 適用稅率﹣速算扣除數(shù)

3.如果實(shí)際捐贈(zèng)額大于捐贈(zèng)扣除限額時(shí)，只能按捐贈(zèng)扣除限額扣除；如果實(shí)際捐贈(zèng)額小于或者等于捐贈(zèng)扣除限額，按照實(shí)際捐贈(zèng)額扣除。

4.《個(gè)人所得稅法》所稱公益**社會(huì)組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益**捐贈(zèng)稅前扣除資格的慈善組織、其他社會(huì)組織和群眾團(tuán)體。

依法登記的慈善組織和其他社會(huì)組織的公益**捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)及管理按《**、**、**關(guān)于公益**捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（**公告2020年第27號(hào)）規(guī)定執(zhí)行；

公益**群眾團(tuán)體的公益**捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)及管理按照《**、國(guó)家**關(guān)于通過公益**群眾團(tuán)體的公益**捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕124號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。

5.關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策具體規(guī)定如下：

(1）個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出金額，按照以下規(guī)定確定：①捐贈(zèng)貨幣**資產(chǎn)的，按照實(shí)際捐贈(zèng)金額確定；②捐贈(zèng)股權(quán)、房產(chǎn)的，按照個(gè)人持有股權(quán)、房產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)原值確定；③捐贈(zèng)除股權(quán)、房產(chǎn)以外的其他非貨幣**資產(chǎn)的，按照非貨幣**資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格確定。

(2）居民個(gè)人按照以下規(guī)定扣除公益捐贈(zèng)支出：

①居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出可以在財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得（統(tǒng)稱分類所得）、綜合所得或者經(jīng)營(yíng)所得中扣除。在當(dāng)期一個(gè)所得項(xiàng)目扣除不完的公益捐贈(zèng)支出，可以按規(guī)定在其他所得項(xiàng)目中繼續(xù)扣除。

②居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，在綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得中扣除的，扣除限額分別為當(dāng)年綜合所得、當(dāng)年經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額的30%；在分類所得中扣除的，扣除限額為當(dāng)月分類所得應(yīng)納稅所得額的30%。

③居民個(gè)人根據(jù)各項(xiàng)所得的收入、公益捐贈(zèng)支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營(yíng)所得中扣除的公益捐贈(zèng)支出的順序。

(3）居民個(gè)人在綜合所得中扣除公益捐贈(zèng)支出的，可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時(shí)扣除。但居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)不扣除公益捐贈(zèng)支出，統(tǒng)一在匯算清繳時(shí)扣除。

(4）居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，可在捐贈(zèng)當(dāng)月取得的分類所得中扣除。當(dāng)月分類所得應(yīng)扣除未扣除的公益捐贈(zèng)支出，可以按照規(guī)定追補(bǔ)扣除。居民個(gè)人取得全年一次**獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì)等所得采取不并入綜合所得而單獨(dú)計(jì)稅方式處理的，公益捐贈(zèng)支出扣除比照分類所得的扣除規(guī)定處理。

(5）在經(jīng)營(yíng)所得中扣除公益捐贈(zèng)支出的，可以選擇在預(yù)繳稅款時(shí)扣除，也可以選擇在匯算清繳時(shí)扣除。經(jīng)營(yíng)所得采取核定征收方式的，不得扣除公益捐贈(zèng)支出。

(6）非居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，未超過其在公益捐贈(zèng)支出發(fā)生的當(dāng)月應(yīng)納稅所得額30％的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。扣除不完的公益捐贈(zèng)支出，可以在經(jīng)營(yíng)所得中繼續(xù)扣除。

以上內(nèi)容見《**、**關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》**、**公告2019年第99號(hào)。

6.準(zhǔn)予個(gè)人所得稅前全額（100%）扣除

從2000年開始，**、國(guó)家**放寬了公益救濟(jì)**捐贈(zèng)扣除限額，陸續(xù)出臺(tái)了一些全額稅前扣除的規(guī)定，允許個(gè)人通過非營(yíng)利**社會(huì)團(tuán)體和**部門，對(duì)下列機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)準(zhǔn)予個(gè)人所得稅前全額（100%）扣除：

(1）個(gè)人通過非營(yíng)利**的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)（向）公益**青少年活動(dòng)場(chǎng)所（包括新建），紅十字事業(yè)，福利**、非營(yíng)利**的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)準(zhǔn)予在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除。

（見《**、國(guó)家**關(guān)于對(duì)青少年活動(dòng)場(chǎng)所、電子游戲廳有關(guān)所得稅和營(yíng)業(yè)稅政策問題的通知》財(cái)稅〔2000〕21號(hào)、《**、國(guó)家**關(guān)于企業(yè)等社會(huì)力量向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)有關(guān)所得稅政策問題的通知》財(cái)稅〔2000〕30號(hào)、《**、國(guó)家**關(guān)于對(duì)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》財(cái)稅〔2000〕97號(hào)、《**、國(guó)家**關(guān)于納稅人向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)有關(guān)所得稅政策的通知》財(cái)稅〔2001〕103號(hào)）

(2）個(gè)人向（通過）中華健康快車基金會(huì)、孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會(huì)、中華慈善總會(huì)、**法律援助基金會(huì)、中華見義勇為基金會(huì)，宋慶齡基金會(huì)、**福利會(huì)、**殘疾人福利基金會(huì)、**扶貧基金會(huì)、**煤礦塵肺病治療基金會(huì)、中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)，**老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)、**華文教育基金會(huì)、**綠化基金會(huì)、**婦女發(fā)展基金會(huì)、**關(guān)心下一代健康體育基金會(huì)、**生物多樣**保護(hù)基金會(huì)、**兒童少年基金會(huì)、**光彩事業(yè)基金會(huì)，**醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)，**教育發(fā)展基金會(huì)等用于公益救濟(jì)**捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅前全額扣除。

（見《**、國(guó)家**關(guān)于向中華健康快車基金會(huì)等5家單位的捐贈(zèng)所得稅稅前扣除問題的通知》財(cái)稅〔2003〕204號(hào)、《**、國(guó)家**關(guān)于向宋慶齡基金會(huì)等6家單位捐贈(zèng)所得稅政策問題的通知》財(cái)稅〔2004〕172號(hào)、《**、國(guó)家**關(guān)于**老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)等8家單位捐贈(zèng)所得稅政策問題的通知》財(cái)稅〔2006〕66號(hào)、《**、國(guó)家**關(guān)于**醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)捐贈(zèng)所得稅政策問題的通知》財(cái)稅〔2006〕67號(hào)、《**、國(guó)家**關(guān)于**教育發(fā)展基金會(huì)捐贈(zèng)所得稅政策問題的通知》財(cái)稅〔2006〕68號(hào)）

（二）其他規(guī)定

1．兩個(gè)以上個(gè)人共同取得同一項(xiàng)目收入的，應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)人取得的收入分別按照《個(gè)人所得稅法》規(guī)定計(jì)算納稅，即實(shí)行”先分、后扣、再稅”的辦法。

2．居民個(gè)人從境內(nèi)和境外取得的綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)當(dāng)分別合并計(jì)算應(yīng)納稅額；從境內(nèi)和境外取得的其他所得應(yīng)當(dāng)分別單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額。

3．各項(xiàng)所得的計(jì)算，以**幣為單位。所得為**幣以外貨幣的，按照辦理納稅申報(bào)或者扣繳申報(bào)的上一月最后一日**幣匯率中間價(jià)，折合**民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。年度終了后辦理匯算清繳的，對(duì)已經(jīng)按月、按季或者按次預(yù)繳稅款的**幣以外貨幣所得，不再重新折算；對(duì)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款的所得部分，按照上一納稅年度最后一日**幣匯率中間價(jià)，折合**民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

個(gè)人稅，最新最全的稅率表！

好消息，個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)提高了，可以少交稅了！年終獎(jiǎng)應(yīng)該選擇單獨(dú)申報(bào)還是全額申報(bào)？最有效的計(jì)算稅款的方法是什么？年終獎(jiǎng)金要到次年年初才發(fā)放。今年年底還需要保留嗎？讓我們來看看！

個(gè)人附加扣除標(biāo)準(zhǔn)提高

表 7 更精確地組織

為進(jìn)一步減輕家庭生育、撫養(yǎng)、養(yǎng)老等支出負(fù)擔(dān)，國(guó)務(wù)院宣布，自今年1月1日起，對(duì)兒童及3歲以下兒童個(gè)人所得稅減征標(biāo)準(zhǔn)。教育和老年人的照顧將會(huì)增加。

標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整后，一個(gè)三孩家庭最多可節(jié)省所得稅18900元。

按照政策安排了7張桌子，對(duì)應(yīng)個(gè)人所得稅七項(xiàng)附加扣除~

子女教育費(fèi)如何扣除

繼續(xù)教育費(fèi)用如何扣除

大病醫(yī)療費(fèi)如何扣除

如何扣除房屋貸款利息

如何消除住房費(fèi)用

贍養(yǎng)老人費(fèi)用如何扣除

如何扣除托兒費(fèi)用

發(fā)表論文

寫作活動(dòng)

安全守則

幫助老師進(jìn)行在線咨詢??

大福利！

年終獎(jiǎng)金特別稅收政策延長(zhǎng)至2027年底！

1、年終獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅延續(xù)至2027年底。

二、特別納稅政策延長(zhǎng)至2027年底

2024年1月1日至2027年12月31日期間居民總收入，年總收入不超過12萬元且需要最終申報(bào)繳納稅款，或者最終年度繳納、繳納稅金及附加。不超過400元的居民，免征個(gè)人所得稅匯算清繳。

本案適用于居民取得全額收入，扣繳義務(wù)人未依法扣繳稅款的情況。

年終獎(jiǎng)金應(yīng)該單獨(dú)申報(bào)還是包含在完整的所得稅申報(bào)表中？

誰的稅收效率更高？

年底獎(jiǎng)金如何申報(bào)才能節(jié)稅？

（一）當(dāng)年收入（含年終獎(jiǎng)金）扣除6萬元、三險(xiǎn)一金、附加扣除等后的應(yīng)納稅所得額。 ≤0

選擇將年終獎(jiǎng)金作為完整所得稅申報(bào)表的一部分包含在內(nèi)會(huì)更節(jié)省稅收。

（二）當(dāng)年收入扣除6萬元（含年終津貼）及三險(xiǎn)一住、加計(jì)扣除等后的應(yīng)納稅所得額≤36000元

有兩種方式選擇您的年終獎(jiǎng)金。

（三）當(dāng)年收入扣除6萬元（含年終津貼）及三險(xiǎn)一金、附加扣除等后的應(yīng)納稅所得額>36000元。由于我等原因，單獨(dú)申報(bào)年終津貼，使稅負(fù)最低限度可以在年終津貼和工資之間分配。發(fā)放的年終獎(jiǎng)金作為全年一次**獎(jiǎng)金單獨(dú)申報(bào)。

如果您選擇在年底申報(bào)獎(jiǎng)金，納稅會(huì)更容易。

年終獎(jiǎng)金將于明年發(fā)放今年我還需要留下來嗎？

年底我的年終獎(jiǎng)還需要保留嗎？如果今年沒有預(yù)扣年終獎(jiǎng)，明年3月實(shí)際發(fā)放時(shí)，發(fā)放時(shí)還能在稅前提取嗎？

答：2023年年終獎(jiǎng)必須在12月之前領(lǐng)取。如果企業(yè)沒有保留2023年當(dāng)年的匯算清繳，且實(shí)際繳納時(shí)間在2023年稅款匯算清繳結(jié)束之前，則無法辦理2023年企業(yè)稅匯算清繳。付款時(shí)就會(huì)被移除，應(yīng)該會(huì)在2024年被移除。

什么情況下可以在2023年納稅之前提取次年年終獎(jiǎng)？

根據(jù)《國(guó)家**關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（2015年稅法第34號(hào)）：

2、年薪及年度合同結(jié)束前支付的工資稅前扣除問題：

“公司在年度合同結(jié)束前實(shí)際支付給員工的年度工資、薪水以及預(yù)繳的匯款，允許按照當(dāng)年的情況——工作情況提取。”

也就是說，如果今年保留了年終獎(jiǎng)金，但在下一年最后一份合同結(jié)束前支付給員工，則可以在過賬年度領(lǐng)取。

例如：公司總資產(chǎn)不超過5000萬元，員工人數(shù)不超過300人，年應(yīng)納稅所得額為320萬元，則公司繳納的稅金=320×25%=80萬元，凈利潤(rùn)=320-80=240萬元。

如果給員工年終獎(jiǎng)金20萬元，企業(yè)稅=300×25%×20%=15萬元，凈利潤(rùn)=300-15=285萬元。

最終企業(yè)所得稅沒有減少，利潤(rùn)卻增加了。

年底計(jì)算稅金時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)

（附最新最全的特別稅率表）

無論年終獎(jiǎng)是單獨(dú)計(jì)算還是計(jì)入總收入，以下幾點(diǎn)需要額外注意。

注1：只能使用一次

在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，每個(gè)納稅人每年可以使用一次獎(jiǎng)金，并單獨(dú)納稅一次。

注2：計(jì)稅方法可選

年終獎(jiǎng)有兩種計(jì)算方法。無論計(jì)算出的節(jié)稅額如何，您都可以選擇其中之一。

注3：注意計(jì)稅方法

如果不確定單獨(dú)計(jì)算還是合并計(jì)算效率更高，建議選擇單獨(dú)計(jì)算。這樣，當(dāng)最終交易完成時(shí)，您將有機(jī)會(huì)更改它。一項(xiàng)單獨(dú)計(jì)算可改為合并全額收入；但合并的年終薪酬不能折算為單獨(dú)計(jì)算。

附：個(gè)人所得稅稅率表

一、收集方法

2. 納稅時(shí)間

【個(gè)人稅率表】

1.居民工資收入預(yù)扣稅率表

2、個(gè)人職工工資、稿費(fèi)、稿酬收入

職工工資、作家工資、特許權(quán)使用費(fèi)所得，每項(xiàng)所得額為預(yù)扣、預(yù)繳所得額，并計(jì)算繳納稅款額。凈收入：?jiǎn)T工工資、作者費(fèi)用和特許權(quán)使用費(fèi)的凈收入是扣除費(fèi)用后的余額。這包括作者按70%折扣率計(jì)算的工資收入。

免稅費(fèi)用：職工工資、撰稿工資、津貼每周收入不超過4000元的，職工工資收入為800元；如果每周收入超過4000元，支出就會(huì)減少。費(fèi)用按收入的20%計(jì)算。

（一）居民收入預(yù)扣稅率表

（二）居民工資收入個(gè)人所得，適用20%的比例預(yù)提所得稅。

3. 所得稅稅率表

總收入是指居民工資、薪金收入；工作工資收入；作者費(fèi)用收入和軟件收入。適用3%至45%的預(yù)繳稅率（預(yù)扣稅表見上文1和2）。

注：1、本表所述年度應(yīng)納稅所得額是指居民每一所得年度按照《中華****個(gè)人所得稅法》第六條的規(guī)定取得的全部收入，加上6萬元的各項(xiàng)費(fèi)用和專項(xiàng)扣除及附加費(fèi)用。扣除和法律確定的其他扣除后的余額。

2.非居民工資、薪金所得；工作工資收入；各項(xiàng)費(fèi)用、津貼收入、繳納稅金按此表每月計(jì)算。

4、非居民工資、薪金所得；雇員工資收入；作家的工資收入；特許權(quán)使用費(fèi)所得稅稅率表

非居民工資薪金所得，按月收入減除5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額；服務(wù)費(fèi)、作者費(fèi)和特許權(quán)使用費(fèi)收入應(yīng)根據(jù)具體情況納稅。收入金額。員工工資、作家工資、稿費(fèi)收入扣除20%費(fèi)用后的余額；包括作者工資收入按70%計(jì)算扣除。

5. 企業(yè)稅率表

企業(yè)收入需繳納 5% 至 35% 的高累進(jìn)稅率。

注：本表所示年度應(yīng)納稅所得額是指按照《中華****個(gè)人所得稅法》第六條的規(guī)定從年度收入總額中扣除費(fèi)用、費(fèi)用和損失后的余額。

6、利息、股息、紅利所得；出租財(cái)產(chǎn)的收入；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得及發(fā)生的所得

利息、股息、紅利收入；出租財(cái)產(chǎn)的收入；房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入和私營(yíng)部門收入需繳納 20% 的統(tǒng)一稅。 （此稅率適用于居民和非居民）

7、年終獎(jiǎng)金所得稅的計(jì)算如果居民領(lǐng)取符合條件的一次**年度獎(jiǎng)金，在2027年12月31日之前，可以選擇不計(jì)入當(dāng)年總收入。每年一次的收入除以12個(gè)月所得的金額按月?lián)Q算。完整的所得稅稅率表，通過快速計(jì)算器找出適用的稅率和扣除額，并單獨(dú)計(jì)算。計(jì)算公式為：納稅額=年收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。

每年領(lǐng)取一次獎(jiǎng)金的居民也可以選擇在計(jì)算當(dāng)年稅款時(shí)將其計(jì)入總收入中。

文章討論：稅務(wù)、稅務(wù)管理、貓叔談稅務(wù)等

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