居民個人所得稅勞務(wù)所得，非居民勞務(wù)所得個人所得稅

大家好，感謝邀請，今天來為大家分享一下居民個人所得稅勞務(wù)所得，非居民勞務(wù)所得個人所得稅的問題，以及和居民個人所得稅勞務(wù)所得，非居民勞務(wù)所得個人所得稅的一些困惑，大家要是還不太明白的話，也沒有關(guān)系，因為接下來將為大家分享，希望可以幫助到大家，解決大家的問題，下面就開始吧！

一文了解勞務(wù)報酬個人所得稅

除了工資、薪金所得以外，大家較常接觸的收入就是勞務(wù)報酬了。今天整理了關(guān)于勞務(wù)報酬的常見問答，一起來學(xué)習(xí)一下吧！

1.哪些收入屬于勞務(wù)報酬？

根據(jù)《中華****個人所得稅法實施條例》第六條的有關(guān)規(guī)定，勞務(wù)報酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、**服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

2.勞務(wù)報酬與工資薪金的區(qū)別是什么？

根據(jù)《國家**關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕89號）第十九條規(guī)定，工資、薪金所得是屬于非**個人勞務(wù)活動，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務(wù)報酬所得則是個人**從事各種技藝、提供各項勞務(wù)取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

3.學(xué)生參加實習(xí)所得是否征收個人所得稅？

根據(jù)《** 國家**關(guān)于企業(yè)支付學(xué)生實習(xí)報酬有關(guān)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2006〕107號）第一條規(guī)定，……對中等職業(yè)學(xué)校和高等院校實習(xí)生取得的符合我國個人所得稅法規(guī)定的報酬，企業(yè)應(yīng)代扣代繳其相應(yīng)的個人所得稅款。

第二條規(guī)定，本通知所稱中等職業(yè)學(xué)校包括普通中等專業(yè)學(xué)校、**中等專業(yè)學(xué)校、職業(yè)高中（職教中心）和技工學(xué)校；高等院校包括高等職業(yè)院校、普通高等院校和全日制**高等院校。

第三條規(guī)定，本通知自2006年1月1日起執(zhí)行。

4.居民個人小王為某公司提供了勞務(wù)，發(fā)放勞務(wù)報酬時公司預(yù)扣了個稅，公司預(yù)扣的個稅是如何計算的？

根據(jù)《國家**關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（國家**2018年61號）第八條的有關(guān)規(guī)定，扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得時按照以下方法按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。

勞務(wù)報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額，勞務(wù)報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入超過四千元的，減除費用按收入的百分之二十計算。勞務(wù)報酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。居民個人的勞務(wù)報酬預(yù)扣預(yù)繳稅率適用個人所得稅預(yù)扣率表二（見下表）。

個人所得稅預(yù)扣率表

（居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）

級數(shù)

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額

預(yù)扣率（%）

速算扣除數(shù)

1

不超過20000元的

20

0

2

超過20000元至50000元的部分

30

2000

3

超過50000元的部分

40

7000

5.居民個人的勞務(wù)報酬需要進(jìn)行個人所得稅綜合所得匯算清繳嗎？

根據(jù)《中華****個人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，工資薪金，勞務(wù)報酬，稿酬，特許權(quán)使用費四項并入綜合所得，一并適用綜合稅率表，進(jìn)行每年度的個人所得稅綜合所得匯算清繳。

居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。

6.在辦理2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳時，可享受的稅前扣除有哪些？

下列在2022年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報或補(bǔ)充扣除：

（一）納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；

（二）符合條件的3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除，以及減除費用、專項扣除、依法確定的其他扣除；

（三）符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈；

（四）符合條件的個人養(yǎng)老金扣除。

同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報減除。

政策依據(jù)：

1. 《中華****個人所得稅法》

2. 《中華****個人所得稅法實施條例》（中華****國務(wù)院令第707號）

3. 《國家**關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕89號）

4. 《國家**關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（國家**公告2018年第62號 ）

5. 《** 國家**關(guān)于企業(yè)支付學(xué)生實習(xí)報酬有關(guān)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2006〕107號）

6. 《國家**關(guān)于辦理2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家**公告2023年第3號）

7. 《國家**關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（國家**公告2018年第61號）

內(nèi)容來源：**稅務(wù)報、**稅網(wǎng)

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一文了解自然人**勞務(wù)**需要繳納哪些稅費

財務(wù)小張

申稅小微，我是自然人，需要申請**勞務(wù)**，請問現(xiàn)在**還有免稅政策嗎？還需要繳納哪些稅費呢？

申稅小微

我們一起來看一看**勞務(wù)**需要交哪些稅吧。

一、**

2023年自然人提供勞務(wù)**征收率為3%減按1%。個人每次（日）銷售額500元以下的免征**。

政策依據(jù)

根據(jù)《** **關(guān)于明確**小規(guī)模納稅人減免**等政策的公告》（** **公告2023年第1號）規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，**小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收**。

根據(jù)《** 國家**關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征**試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，個人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到**起征點的，免征**；達(dá)到起征點的，全額計算繳納**。

根據(jù)《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行本市**起征點有關(guān)規(guī)定的通知》（滬財發(fā)〔2021〕7號）規(guī)定，有關(guān)本市**起征點的規(guī)定需繼續(xù)執(zhí)行，現(xiàn)將相關(guān)事項通知如下：銷售貨物的，為月銷售額20000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額20000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額500元。

二、城市維護(hù)建設(shè)稅

自然人**勞務(wù)**時城市維護(hù)建設(shè)稅以實際繳納的**為計稅基礎(chǔ)，可以享受最高50%的減征。

政策依據(jù)

根據(jù)《中華****城市維護(hù)建設(shè)稅法》（中華****主席令第五十一號）規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實際繳納的**、消費稅稅額為計稅依據(jù)。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。

根據(jù)《** **關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（** **公告2022年第10號）規(guī)定，對**小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

三、教育費附加、地方教育附加

自然人**勞務(wù)**涉及的教育費附加和地方教育附加也以實際繳納的**為計稅基礎(chǔ)，月銷售額金額在10萬元以下免征，超過10萬元的可以和城市維護(hù)建設(shè)稅一起享受最高50%的減征。

政策依據(jù)

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<征收教育費附加的暫行規(guī)定>的決定》（中華****國務(wù)院令第448號）規(guī)定，教育費附加，以各單位和個人實際繳納的**、消費稅的稅額為計征依據(jù)，教育費附加率為3％，分別與**、消費稅同時繳納。

根據(jù)《關(guān)于本市繼續(xù)征收地方教育附加的通知》（滬府規(guī)〔2020〕35號）規(guī)定，地方教育附加以單位和個人實際繳納的**、消費稅稅額為計征依據(jù)，征收率為2%。

根據(jù)《關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)****基金免征范圍的通知》（財稅[2016]12號）規(guī)定，按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費附加、地方教育附加。

四、個人所得稅

對自然人納稅人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得需要****的，在**環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。其個人所得稅由扣繳義務(wù)人依照《國家**關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家**公告2018年第61號）規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）和辦理全員全額扣繳申報。

政策依據(jù)

根據(jù)《國家**關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家**公告2018年第61號）規(guī)定，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得屬于一次**收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)**收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應(yīng)當(dāng)依法計算勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。

關(guān)于個人所得稅，你了解多少？

關(guān)于個人所得稅。

·個人所得稅是根據(jù)納稅人不同所得稅的種類之一，指的是對自然人在一定期間內(nèi)所得所取得的所得，應(yīng)納稅額作為征稅對象的一類稅收。我們需要了解的是納稅人、征稅對象、稅率和一八年個人所得稅法修改的重要內(nèi)容。

個人所得稅的納稅人以住宅所居住時間為標(biāo)準(zhǔn)，可以區(qū)分為居民納稅人和非居民納稅人。

·所謂居民納稅人是指在**境內(nèi)有住所或者雖無住所，但是住滿一百八十三天的個人。非居民納稅人是指在**境內(nèi)既無住所又無居住，或者居住不滿一百八十三天的個人。

·對于一百八十三天的個人，在我國境內(nèi)取得所得的個人，當(dāng)然指的是非居民納稅人，即在我國境內(nèi)取得所得，既無住所又無居住或者居住不滿一百八十三天的個人。

·個人所得稅的征稅對象是對自然人在一定期間內(nèi)所得所得的所得進(jìn)行征稅。包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、經(jīng)營所得、股權(quán)利息紅利所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、財產(chǎn)租賃所得、偶然所得、偶然所得。

·個人所得稅的稅率為綜合所得適用百分之三至百分之四十五的超額累計稅率，經(jīng)營所得適用百分之五至百分之三十五的超額累計稅率。

對偶然所得、股權(quán)、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、財產(chǎn)租賃所得、利息股息紅利所得適用百分之二十的比例稅率。

·最后是我國個人所得稅法一八年修改的重要內(nèi)容。

·第一，完善相關(guān)納稅人的規(guī)定，借鑒國際管理引入居民個人和非居民個人的概念，將判斷將判定居民個人和非居民個人的標(biāo)準(zhǔn)，由過去的在**境內(nèi)居住滿一年調(diào)整為是否滿一百八十三天。

·第二，將部分勞動型所得實行綜合征稅。此前的個人所得稅法實行的是分類征稅方式，將因稅所得分為十一類按不同的方法征稅。新的個人所得稅法按照逐步建立綜合征稅和個人和分類征稅相結(jié)合的方式進(jìn)行。

·這樣做的好處是，可以使國家更好地行使稅收管轄權(quán)，維護(hù)國家的稅收利益，有利于完善我國的稅收管理權(quán)和稅收管轄權(quán)。第三，鑒于當(dāng)前監(jiān)管能力和配套條件的實際情況，他逐步建立和分類相結(jié)合的個人所得稅制。第四，個人的勞務(wù)報酬被納入綜合所得范疇，實行綜合征稅，適用統(tǒng)一的超額累計稅率。非居民個人則按月或按次分項計算個人所得稅。

第三，他提高了綜合所得的基本扣除費用標(biāo)準(zhǔn)。此前，個人所得稅法規(guī)定工資、現(xiàn)金和勞務(wù)報酬的基本扣除費用標(biāo)準(zhǔn)為每月3500元，超過4000元的部分按20%扣除。新法規(guī)定，綜合所得的基本扣除費用標(biāo)準(zhǔn)為每月5000元，每年60000元。

第四，他設(shè)立了專項附加扣除。在提高綜合所得的基本扣除費用標(biāo)準(zhǔn)的同時，新法明確了基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、住房公積金等專項扣除項目和其他依法確定的扣除項目。專家還規(guī)定了子女教育支出、繼續(xù)**教育支出和大病醫(yī)療支出等專項扣除項目。

住房貸款利息和住房租金等專項扣除項目。這些扣除項目考慮了各方面的利益。

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