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招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)(所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn))

前沿拓展:

招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前的列支標(biāo)準(zhǔn)是:按發(fā)生額外的60%與收入的千分之五相比較,取最小值在企業(yè)所得稅稅前列支。其他的發(fā)生額與此數(shù)的差額屬于調(diào)增,不能在企業(yè)所得稅稅前列支。

依據(jù):根據(jù)《中華****企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令第512號)第四十三條規(guī)定:“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。”

以同事拿回來的報(bào)銷票據(jù)為例,其中,同事的交通費(fèi)、餐費(fèi)、住宿費(fèi)等都屬于差旅費(fèi)的一部分,而招待客戶的餐費(fèi)和為客戶購買禮物的支出等才屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)。同樣,平時公司聚餐或召開會議的支出都不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)!它們屬于應(yīng)付福利費(fèi)用和會議費(fèi)用!

簡單來說,只有因?yàn)闃I(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費(fèi)用才屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi),比如業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、對外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會議接待、來賓接待等所發(fā)生的費(fèi)用都可算在業(yè)務(wù)招待費(fèi)之內(nèi)。


1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額

按照企業(yè)所得稅法規(guī)定,公司發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按當(dāng)年業(yè)務(wù)招待發(fā)生額的60%與當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的0.5%中較小者扣除。

所以說業(yè)務(wù)招待費(fèi)是一定會被納稅調(diào)增的,當(dāng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額大于收入的1/120時,只能按收入的0.5%來扣除,反之,按招待費(fèi)的60%扣除,當(dāng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)是收入的1/120時,兩種指標(biāo)計(jì)算出的扣除限額相等。

2.廣告宣傳費(fèi)扣除限額

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣宣費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。”

特殊行業(yè)特殊規(guī)定:對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣宣費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

3.銷售(營業(yè))收入基數(shù)統(tǒng)計(jì)口徑

根據(jù)國稅函〔2009〕202號)第一條的規(guī)定:

企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時,其銷售(營業(yè))收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額。

這里的銷售(營業(yè))收入包括視同銷售的收入,但是不包括投資收益、利息收入、營業(yè)外收入的,不同于匯算清繳表中高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表中的收入總額,收入總額是包括銷售收入和投資收益、利息收入、營業(yè)外收入的。

拓展知識:

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